Учет движения денежных средств

              Наиболее надежны векселя, за  которое поручительствуют первоклассные  банки.

-17-

 

               Существует целый ряд вариантов  коммерческой работы с переводными векселями. Продавец может держать тратты до истечения срока кредита, после чего предъявить их к оплате. Но скорее всего он предпочтет немедленно получить деньги, продав тратту банку с определенной скидкой, взяв ссуду в  банке под залог векселя или продав его на рынке ценных бумаг.

               Займы, обеспеченные векселями,  учитываются или на счете 06 “Долгосрочные финансовые вложения) обособленно, или же используется  счет 58 “Краткосрочные финансовые  вложения” (субсчет 58-3 “Предоставленные  займы”).

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

-18-

 

         2.8. Банковские выписки.  Исправление ошибок  в расчетах

         Предприятие периодически получает из банка выписку из расчетного счета. Содержание операции в ней  заменяется условным кодом. Банковская выписка содержит перечень операций, произведенным банком на расчетном счете предприятия за определенный период. Она выдается вместе с документами, на основании которых зачислены или списаны средства.

          При бухгалтерской обработке  выписок банка следует иметь в виду, что банк выступает как должник предприятия поскольку он хранит денежные средства и использует в своем обороте. Поэтому остатки средств и их поступления записываются по кредиту лицевого счета предприятия , а выдача и перечисление средств – по дебету. Бухгалтер будет записывать эти операции на счете 51 “Расчетный счет” в обратном порядке.

           Если бухгалтер ошибся в расчетах  и перечислил большую сумму,  чем требовалось, то следует  сделать срочное сообщение об  этом в банк. Если платежное  поручение уже исполнено, то следует воспользоваться счетом 63 “Расчеты по претензиям” и либо отрегулировать нужную сумму в последующих расчетах, либо написать заявление получателю с просьбой вернуть излишне  перечисленные средства.

           Выписка банка проверяется бухгалтером и на ее полях указывается шифр корреспондирующих счетов. Эти же счета указываются на документах, приложенных к выписке.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

-19-

 

         2.9. Основные бухгалтерские  операции по расчетному  счету

 

         Счет 51 “Расчетный счет”  - это  активный балансовый счет. Его  остаток отражает величину средств  предприятия на расчетном счете  на начало месяца, оборот по  дебету – зачисление средств от реализации продукции, в погашение дебиторской задолжности, поступление банковских ссуд,  взнос наличных денег из кассы и т.д. По кредиту показывается уменьшение средств в результате различных платежей, а так же в результате передачи их в кассу.

         Задача:  Остаток денег на расчетном счете на начало месяца 900000 руб.

          Операция за месяц:

1. На расчетный счет возвращены деньги из кассы 100000 руб.

           Д^т – 51

           К^т – 50      ^{100000 руб.}

2. С расчетного счета оплачен счет поставщика

          Д^т – 60

          К^т – 51         ^{50000 руб.}

3. Поступила выручка за реализованную продукцию на р/счет

          Д^т – 51

          К^{т –} 46         ^{300000 руб.}

4. С расчетного счета уплачены налоги в бюджет

           Д^т – 68

           К^т – 51         ^{600000 руб.}

5. На р/счет поступил краткосрочный банковский кредит

           Д^т – 51

           К^т – 90         ^{400000 руб.}

6. Поступили на р/счет экономические санкции (штрафы) от виновников

           Д^т – 51

           К^т – 80         ^{200000 руб.}

7. За счет собственных средств в банке открыт специальный счет (аккредитив)

           Д^т – 55/1

           К^т – 51         ^{500000 руб.}

8. Погашена задолжность перед организациями соц. Страхования с р/счета

-20-

 

          2.10. Порядок ведения  кассовых операций

          Для приема, хранения и расходования наличных денег предприятие имеет кассу. Правила работы с наличными деньгами установлены в положении “Порядок ведения кассовых операций в народном хозяйстве “

          Правила предписывают:

• хранение всех денежных средств в учреждениях банка РФ;
• расходование наличных , получаемых из банков, по целевому назначению,
• хранение наличных денег в кассе предприятия в пределах лимитов, установленных учреждениями банков.

Кассир  при поступлении  на работу должен ознакомиться с правилами ведения кассовых операций и заключить с администрацией предприятия  договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Он несет материальную ответственность за сохранность принятых им ценностей.

       При оформлении кассовых операций  используются следующие документы:

- приходные кассовые ордера – форма КО-1,

- расходные кассовые ордера – форма КО-2,

• журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров – форма К-3,
• кассовая книга – форма К4,

Прием наличных денег в кассу ведется по приходным кассовым

Ордерам, а выдача – по расходным кассовым ордерам. К ним прилагаются документы, на основе которых получены или сданы деньги.

       Лицу, сдающему деньги, выдается  отрывная квитанция, являющаяся  частью приходного кассового  ордера.

        При выдаче наличных денег  на расходном кассовом ордере  или на приложенных к нему  документах должна стоять подпись распорядителя кредитов. Документы же гасятся штампом «получено» или «оплачено» с указанием числа, месяца, года, что исключает возможность их повторного использования. Никаких подчисток и исправлений в приходных и расходных кассовых ордерах не допускаются.

         Если деньги выдаются лицу, не  работающему на данном предприятии,  им должен быть предъявлен паспорт или иной заменяющий его документ, реквизиты которого записываются в расходном кассовом ордере.

 

-21-

          Приходные и расходные кассовые  ордера регистрируются в журнале регистрации кассовых ордеров, где им присваиваются порядковые номера.

          Формы приходного и расходного  ордеров приложены ниже:

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

-24-

 

       2.11 Ведение кассовой книги

       Кассовые операции записываются в кассовой книге, которая должна отвечать всем требованиям, предусмотренных для ведения бухгалтерских книг. Страницы должны быть пронумерованы, книга должна быть прошнурована, а количество листов в ней заверено подписями руководителя предприятия, главного бухгалтера и печатью.

        Записи в кассовой книге ведутся через копирку в 2-х экземплярах. Второй экземпляр – отрывной, он вместе с приложенными к нему документами является отчетом кассира. Отчет составляется в зависимости от объема записей или еженедельно, или раз в 3-5 дней.

         Наличные деньги хранятся в  сейфе. В нем также могут  находиться бланки строгой отчетности (трудовые книжки, вкладные листы  к ним, квитанции путевых листов  автотранспорта и др.) и другие  ценные документы (путевки в  дома отдыха, санатории, почтовые  марки, проездные талоны, выкупленные предприятием акции). Бланки строгой отчетности учитываются на забалансовом счете 004 с тем же названием, ценные бумаги – на забалансовом счете 56 «Денежные документы».

          Наличные деньги учитываются  на активном балансовом счете  50 «Касса». Сальдо (дебетовое) означает сумму наличных денег в кассе. Приход их отражается по дебету, расход по кредиту.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

-25-

 

     2.12. Учет расчетов с подотчетными лицами

      ^{Подотчетными лицами считаются работники предприятия, получившие авансом наличные деньги из кассы предприятия на хозяйственные, командировочные расходы на приобретение материалов. Список должностей и лиц, имеющих право получать наличные деньги в кассе на хозяйственные и другие расходы, утверждаются  руководителем предприятия, а командировочные выдаются на основе его приказа.}

      ^{Служебной командировкой  считается поездка  работника по распоряжению  руководителя предприятия  для выполнения  служебного поручения  вне места постоянной  работы (места расположения  предприятия). Размер  сумм, выдаваемых  на командировочные  расходы, ограничивается сроком командировки и местом ее назначения, так как оплате подлежит стоимость проезда в оба конца, суточные и квартирные.}

        ^{Порядок и условия  служебных командировок  устанавливаются  Постановлением Правительства  РФ «О нормах возмещения командировочных расходов» от 11 февраля 1992 г. №122.}

         ^{Так, оплата суточных сейчас составляет с последующими изменениями и дополнениями 80 руб. на каждый день, расходы по найму жилого помещения – не более чем 165 руб. в сутки.}

          ^{Учет расчетов  с подотчетными  лицами ведется  на активно-пассивном  счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Нормальной считается задолженность подотчетного лица перед предприятием, пока не истекли срок командировки и представления отчета по полученным начисленным суммам. Эта задолженность отражается по дебету счета 71, а ее погашение  - по кредиту. Если не все выданные деньги израсходованы, то их остаток возвращается в кассу предприятия, дебет счета 50 «Касса», кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Если деньги перерасходованы и эти расходы подтверждены документами и утверждены руководителем предприятия, то из кассы будут выданы деньги в возмещение перерасхода.}

          ^{В любом случае  подотчетное лица  составляет авансовый  отчет, к которому  прилагаются документы, подтверждающие расходы (билеты на транспорт, счета гостиниц, магазинов и т.д.)}

          ^{Согласно «Рекомендациям по ведению бухгалтерского учета и применению учетных регистров на малых предприятиях», учет расчетов с подотчетными лицами можно вести на 76 счете, выделив для этого отдельный субсчет.}

 

^-26-

 

      ^{2.13. Основные бухгалтерские проводки по учету кассовых операций}

      ^{Синтетический учет поступления и выдачи наличных денег ведется на активном балансовом счете 50 «Касса».}

      ^{Сальдо по счету  50 «Касса» показывает остаток наличных денег в кассе на начало месяца. Оборот по дебету – поступление денег с расчетного счета, оплату наличными за реализацию продукции, сдачу неиспользованной части подотчетной суммы и т.д. Оборот по кредиту – расходование наличных денег.}

       ^{Согласно Положению о бухгалтерском учете и отчетности в РФ предприятие должно проводить инвентаризацию имуществ и в том числе наличных денег в кассе.}

      ^{Выявление при  инвентаризации расхождения  фактического наличия  денег в кассе  с данными бухгалтерского  учета раскрываются  в следующем порядке.}