Обязательными реквизитами этого документа  являются:

• номер расчетного счета клиента;
• входящий остаток (т.е. остаток денежных средств на счете на начало рабочего дня в банке);
• дата предыдущей выписки и остаток на конец этого дня (он называется исходящим и проставляется как входящий остаток в следующую банковскую выписку); дата предыдущей выписки необходима бухгалтеру предприятия для того, чтобы убедиться, все или не все банковские выписки получены организацией.

     В выписке две колонки предназначены  для сумм, зачисляемых на расчетный  счет организации и списываемых  с него в течение рабочего дня. При этом следует иметь в виду, что для организации и банка понятия «дебет» и «кредит» применительно к расчетному счету означают разное. Для организации расчетный счет является активным счетом и поступление денежных средств на счет означает «дебет» (приход), а списание денежных средств со счета означает «кредит» (расход). Расчетный счет организации для банка является источником денежных средств, т.е. пассивным счетом. Следовательно, любое поступление денег на счет организации означает для банка увеличение этого источника и поэтому проходит по кредиту счета, а списание денег со счета организации для банка является уменьшением источника и проходит по дебету счета.

     В конце выписки проставляется остаток на конец дня. Бухгалтер должен при обработке выписок контролировать чтобы такая же сумма стояла в следующей банковской выписке как входящий остаток (остаток на начало рабочего дня).

     В специальной колонке проставляются  номера платежных документов. Все  платежные и другие оправдательные документы прилагаются к выпискам банка, выдаваемым клиентам. Бухгалтер организации сверяет все проставленные в выписке суммы с суммами, указанными в оправдательных документах. При обработке банковских выписок против каждой суммы проставляется номер корреспондирующего счета, означающий, с какого счета эта сумма зачислена или на какой счет она списана.

Бухгалтерский учет операций по расчетному счету и другим счетам предприятия в банках.

     Для учета наличия и движения денежных средств организации, хранящихся в  банках, используются активные счета 51 «Расчетные счета» и 55 «Специальные счета в банках».

     По  дебету этих счетов отражаются поступления денежных средств, по кредиту — их списание. Операции по движению денежных средств на счетах организации отражаются в бухгалтерском учете на основании банковских выписок и приложенных к ним денежно-расчетных документов. При зачислении денежных средств на счета организации корреспондирующим счетом по кредиту будет счет, являющийся источником их поступления. При списании денежных средств корреспондирующим счетом по дебету является счет, показывающий, на какие цели выбыли денежные средства предприятия.

Основные документы по безналичным расчетам

     Расчеты между предприятиями могут проводиться  как наличными Деньгами (через  кассу), так и безналичным образом (через расчетные счета в банках).

     Безналичные расчеты не предполагают физического  перемещения денег от одного предприятия к другому, равно как и перемещения их от одного банка к другому. Смысл безналичных расчетов заключается в списании сумм де нег с одного расчетного счета на другой, в соответствии с документами, имеющими юридическую силу. Такая форма расчетов является более медленной, чем форма наличных расчетов, однако более надежной и безопасной. Кроме того, она позволяет легко осуществлять любой объем денежных платежей. Эта форма легко автоматизируется, и скорость взаимных платежей с каждым годом увеличивается.

     Основные  документы, которые используются в  безналичных расчетах:

• договор (о поставках, купли-продажи и т.п.);
• заявление на открытие счета (форма № 0401025);
• карточка с образцами подписей и оттиска печати (форма № 0401026);
• платежное поручение (форма № 0401060);
• сводное платежное поручение;
• платежное требование (форма № 0401061);
• заявление об отказе от акцепта (форма № 0401004);
• инкассовое поручение (форма № 0401071);
• реестр передаваемых на инкассо расчетных документов (форма № 0401014) ;
• аккредитив (форма № 0401063);
• реестр счетов (форма № 0401065);
• платежный ордер (форма № 0401066);
• заявление на выдачу чековой книжки;
• чековая книжка;
• реестр чеков (форма №0401007);
• выписка из расчетного счета.

     Расчетные отношения предприятий определяются договорами, в которых обычно указывается форма расчетов: платежными поручениями, платежными требованиями, аккредитивами, чеками.

     Все документы по безналичным расчетам требуют очень тщательного и  точного заполнения реквизитов, главными из которых являются:

• наименование расчетного документа и код формы;
• номер расчетного документа, число, месяц и год его выписки;
• вид платежа;
• наименование плательщика, номер его счета, ИНН, КПП;
• наименование и местонахождение банка плательщика, его БИК, номер корреспондентского счета или субсчета;
• наименование получателя средств, номер его счета, ИНН, КПП;
• наименование и местонахождение банка получателя, его БИК, номер корреспондентского счета или субсчета;
• назначение платежа;
• сумма платежа, обозначенная прописью и цифрами;
• очередность платежа;
• подписи (подпись) уполномоченных лиц (лица).

     Ряд документов по безналичным расчетам заполняется на пишущей машинке  или с помощью персонального  компьютера. Особое место в документах по безналичному расчету занимает банковская выписка. Это документ, который регулярно предоставляет банк своему клиенту. В ней отражаются все последние операции по поступлению и расходованию денег с расчетного счета предприятия. Если банк солидный и скрупулезно проставляет в ней коды операций, то их легко проверить. К выписке банк прилагает копии документов, на основании которых произведены операции.

     Исправления, помарки и подчистки, а также  использование корректирующей жидкости в расчетных документах не допускаются.

Раскрытие информации о движении денежных средств 
в бухгалтерской отчетности

  В отчете о движении денежных средств отражают остаток денежных средств на начало отчетного года, движение денежных средств по текущей инвестиционной и финансовой деятельности, остаток денежных средств на конец отчетного года и величину влияния изменения курса иностранной валюты по отношению к рублю.

  Под текущей деятельностью понимается деятельность организации по производству продукции, торговле, общественному питанию и т.п.

  Инвестиционная  деятельность связана с капитальными вложениями и долгосрочными финансовыми вложениями, а финансовая деятельность — с осуществлением краткосрочных финансовых вложений.

  По  текущей деятельности указывают  средства, полученные от покупателей  и заказчиков, прочие доходы, направление денежных средств на оплату приобретенных активов, оплату труда, выплату дивидендов и процентов, расчеты по налогам и сборам, на прочие расходы и чистые денежные средства от текущей деятельности.

  По  инвестиционной деятельности содержатся сведения по выручке от продажи внеоборотных активов и финансовых вложений, о полученных дивидендах, процентах, поступлениях от погашения займов, предоставленных другим организациям, о приобретении дочерних организаций, внеоборотных активов и финансовых вложений, займах, предоставленных другим организациям, и чистых денежных средствах от инвестиционной деятельности.

  По  финансовой деятельности отражают данные о поступлениях от эмиссии акций и иных долевых бумаг, от займов и кредитов, предоставленных другим организациям, о погашении займов и кредитов (без процентов) и обязательств по финансовой аренде, чистых денежных средствах от финансовой деятельности и чистом увеличении (уменьшении) денежных средств и их эквивалентов.

  Сведения  о движении денежных средств предоставляются  в валюте Российской Федерации — рублях — по данным счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках».

  Отчет о движении денежных средств имеет  важное значение для контроля за финансовой деятельностью организации, так как он позволяет контролировать наличный поток денежных средств.

Заключение.

  В процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведутся  расчеты с поставщиками за приобретенные у них товарно-материальных ценностей, или оказанные услуги; с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам.

  Поэтому важное значение для благополучия предприятий  имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет всех финансовых операций.

        В данной работе были рассмотрены вопросы, связанные  с ведением кассовых операций и расчетного счета предприятия.

  Рассмотрены правила приема, хранения, выдачи наличных денег и оформления кассовых документов, порядок ведения кассовой книги и контроля за соблюдением кассовой дисциплины. Для учета поступления наличных денег в кассу и выдачи их из кассы в Плане счетов предназначен счет 50 «Касса»

     Также рассмотрена организация безналичных расчетов, их нормативным регулированием занимается Центральный банк Российской Федерации. Различают следующие формы безналичного расчета: расчеты платежными поручениями, расчеты платежными требованиями, расчеты аккредитивами, расчеты чеками и другие. Движение денежных средств на расчетном счете организации, т.е. их зачисление и списание, оформляется банковской выпиской. Для учета наличия и движения денежных средств организации, хранящихся в банках, используются счета 51 «Расчетные счета» и 55 «Специальные счета в банках».

  Для контроля за финансовой деятельностью организации составляется отчет о движении денежных средств, позволяет контролировать наличный поток денежных средств. 
 

Литература.

• Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет .М.: ИНФРА  –М 2007
• Терентьева Л.Ф. Бухгалтерская отчетность – М.: Экзамен 2006
• Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет – М.: Экзамен 2006
• Пахомчик Е.А. Краткий курс по бухгалтерской финансовой отчетности М.: Окей – книга 2008.
• Под ред. Власова В.М. От первичных документов к бухгалтерской отчетности М.: «ЭКСМО» 2006г.
• Федеральный закон от 21.11.96 г «О бухгалтерском учете»№ 129-ФЗ;
• План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. № 94н.;
• Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом, Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н (в ред. приказа Минфина РФ от 24.03.2000 г. №31н);
• Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность в организации» — ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99 г. №43н;