Учет движения денежных средств в кассе и на расчетном счете

     Обычно  расчетные субсчета открываются  для зачисления выручки от реализации продукции в любой форме: покупатели в оплату за полученную продукцию могут в безналичном порядке перечислить денежные средства на расчетный субсчет подразделения, а могут произвести расчет наличными деньгами, которые вносятся на расчетный субсчет самим подразделением. Денежные средства с расчетного субсчета перечисляются затем на расчетный счет головной организации.

     Кроме зачисления наличной выручки, все остальные  операции по расчетному субсчету совершаются  в безналичном порядке. Сниматься  наличные деньги с него не могут. Для операций, связанных с выдачей наличных денег, предназначен текущий счет, который открывается также по просьбе головной организации ее подразделениям, расположенным в другом регионе. На текущий счет зачисляются денежные средства, перечисленные головной организацией для выдачи заработной платы и оплаты командировочных расходов. Они снимаются с текущего счета и выдаются целевым назначением. Снятие наличных денег на производственные цели возможно только в том случае, если оно по разрешению банка предусмотрено в числе операций, проводимых по этому счету.

     В безналичном порядке можно производить  только перечисление удержаний из заработной платы и заработной платы во вклады граждан. Если подразделение имеет и расчетный субсчет, и текущий счет, то по разрешению банка оно может переводить с расчетного субсчета на текущий счет денежные средства на выплату заработной платы и командировочных расходов. Головная организация устанавливает лимит таких перечислений.

     Для открытия расчетного субсчета и текущего счета предъявляются приказ головной организации о создании подразделения, устав подразделения, заверенный головной организацией, карточки с образцами подписей, заверенные также головной организацией и ее печатью (нотариальное заверение не требуется).

Порядок проведения операций по расчетному счету

     Основные  операции, осуществляемые организациями  по расчетному счету, — это безналичные  расчеты с покупателями за отгруженную  продукцию, выполненные для них  работы, оказанные им услуги и с  поставщиками за полученные от них товарно-материальные ценности, выполненные ими работы или оказанные услуги.

     Расчеты производятся через банк на основании  расчетных документов. Формы расчетных  документов должны соответствовать  установленным стандартам и иметь  следующие обязательные реквизиты:

• наименование расчетного документа;
• номер документа; число (цифрами), месяц (прописью) и год (цифрами) его выписки;
• наименование банка плательщика;
• наименование плательщика и номер его счета в банке;
• наименование получателя денежных средств и номер его счета в банке;
• наименование банка получателя;
• назначение платежа (за что производится оплата, например: за услуги по договору № 5 от 10 апреля 2011 г.);
• сумма платежа (цифрами и прописью);
• подписи и оттиск печати на первом экземпляре.

     При оформлении документов не допускаются  помарки, подчистки и исправления, даже оговоренные.

     Безналичные расчеты между организациями  осуществляются в разных формах. От выбранной формы расчетов зависит  использование конкретного расчетного документа.

      Расчеты платежными поручениями.

     Платежное поручение представляет собой распоряжение владельца счета банку на перечисление денежных средств с его расчетного счета на счет получателя.

     Последовательность  операций при осуществлении расчетов и платежными поручениями состоит из следующих действий:

1. Поставщик в соответствии с договором поставляет покупателю материальные ценности или выполняет работы, оказывает услуги.
2. Покупатель сдает в свой банк платежное поручение на оплату за полученные материальные ценности, выполненные для него работы или оказанные ему услуги.
3. Банк покупателя списывает с расчетного счета покупателя сумму денежных средств, указанную в платежном поручении, и направляет платежное поручение банку поставщика для зачисления этой суммы на счет получателя.
4. Плательщику направляется выписка банка о списании с его расчетного счета денежных средств.
5. Банк поставщика зачисляет на расчетный счет поставщика перечисленную сумму.

  Расчеты платежными требованиями. 

      Платежное требование представляет собой расчетный документ, в котором содержится требование поставщика к покупателю об уплате ему определенной суммы через банк за поставленные материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги.

  Последовательность  операций при осуществлении расчетов платежными требованиями:

1. Поставщик отгружает покупателю материальные ценности или выполняет для него работы либо оказывает ему услуги.
2. Поставщик оформляет в трех экземплярах требование и вместе с отгрузочными документами сдает его в свой банк.
3. Банк поставщика направляет требование банку покупателя.
4. Банк покупателя передает требование плательщику (покупателю).

     На  оплату требования покупателю дается 3 рабочих дня. В течение этого срока плательщик должен или акцептовать требование (т.е. согласиться на оплату), либо отказаться от оплаты полностью или частично.

Существуют  банковские правила, устанавливающие  причины для отказа. Плательщик может отказаться от оплаты в полной сумме в том случае, когда отсутствуют документы, подтверждающие отгрузку, отгружена не заказанная, некачественная или некомплектная продукция; произведена досрочная отгрузка без согласования с покупателем, указаны не согласованные с покупателем цены.

     В определенных случаях не требуется  согласие (акцепт) плательщика. Например, требования на оплату за газ, воду, электроэнергию, телефон и другие аналогичные услуги оплачиваются без акцепта.

  Расчеты аккредитивами 

     Аккредитив  представляет собой поручение банка  покупателя банку поставщика оплатить расчетные документы, предъявленные поставщиком, на определенных условиях, указанных в аккредитиве.

     Последовательность  совершения расчетов с помощью аккредитива.

1. В соответствии со сроками, установленными в договоре, покупатель должен открыть аккредитив в пользу поставщика. Для этого покупатель подает в свой банк заявление об открытии аккредитива на определенную сумму. Банк на основании этого заявления снимает деньги с расчетного счета клиента и бронирует их на специальном счете.
1. Банк покупателя направляет банку поставщика поручение на открытие аккредитива.
2. Банк поставщика извещает своего клиента о том, что в его пользу открыт аккредитив.
3. Поставщик отгружает материальные ценности, выполняет работы или оказывает услуги, предусмотренные договором.
4. Одновременно поставщик сдает соответствующий условиям аккредитива комплект документов в свой банк.
5. Банк поставщика зачисляет денежные средства с аккредитива на расчетный счет клиента.

     Банк покупателя открывающий аккредитив называется банком-эмитентом. А банк поставщика исполняет аккредитив — называется исполняющим банком.

     Аккредитив  действует в течение определенного  срока, указанного в его условиях. Порядок расчетов, набор документов, которые должен представить поставщик, сроки представления и порядок их оформления, другие условия, необходимые для получения денег, — все это устанавливается в договоре на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), заключаемом между поставщиком и покупателем.

     Аккредитивы могут быть покрытыми и непокрытыми.

     Покрытым  называется аккредитив, при открытии которого банк-эмитент перечисляет исполняющему банку денежные средства плательщика, снятые с его расчетного счета, или предоставленный банком плательщику кредит.

     При открытии непокрытого аккредитива  банк-эмитент не перечисляет исполняющему банку денежные средства, а предоставляет ему право списать сумму аккредитива со счета банка-эмитента, открытого им в исполняющем банке. Такие счета банки открывают друг для друга при установлении корреспондентских отношений.

     По  другому признаку аккредитивы делятся  на отзывные и безотзывные.

     Отзывной аккредитив банк-эмитент может аннулировать или изменить его условия без согласования с поставщиком, если в этом возникнет необходимость.

     Безотзывный аккредитив не может быть аннулирован  и его условия не могут быть изменены без согласия поставщика, в пользу которого открыт аккредитив.

  Расчеты чеками.

     Чек представляет собой письменное поручение  владельца чека (чекодателя) банку, который его обслуживает, на перечисление определенной суммы денег, указанной в чеке, с его счета на счет получателя денежных средств (чекодержателя). Таким образом, в расчетах будут участвовать две организации — плательщик и получатель денежных средств и два банка — банк плательщика и банк получателя.

     Организация-плательщик для оплаты за полученные материальные ценности, выполненные работы, оказанные ему услуги выдает чек предприятию, от которого эти ценности, работы или услуги получены. Но чек — это денежный документ, по которому деньги еще надо получить. Для этого организация, получившая чек (чекодержатель), предъявляет его в свое учреждение банка, а тот, в свою очередь, предъявляет требование об оплате чека банку, обслуживающему чекодателя (организация, выдавшая чек).

     Для расчетов чеками организация должна получить в своем банке чековую  книжку (определенное количество чеков). Для этого она подает в банк заявление и одновременно платежное поручение на депонирование денежных средств, т.е. снятие определенной суммы денег с расчетного счета организации и зачисление их на специальный счет в этом же банке, с которого будут только оплачиваться чеки, выдаваемые владельцем чековой книжки. Открыв клиенту специальный счет, банк выдает ему чековую книжку.

     На  бланках чеков должны быть проставлены  следующие реквизиты:

• наименование банка, выдавшего чековую книжку;
• наименование чекодателя и номер его счета; лимит (предельный размер) суммы, на которую могут быть выданы чеки,
• заверенный подписями должностных лиц банка и его печатью.

Одновременно  владельцу чековой книжки выдается чековая карточка, в которой проставляются  лимит суммы, номер счета чекодателя и его подпись.

     Преимущество  этого способа расчетов состоит  в том, что он гарантирует каждой стороне исполнение обязательств его партнером: покупателю получение материальных ценностей (работ, услуг) против чека, а поставщику оплату за переданные материальные ценности (выполненные работы, оказанные услуги).

     Чек оплачивается в полной сумме, на которую  он выписан. Если  все чеки в чековой  книжке использованы, а лимит суммы  не исчерпан, банк по желанию предприятия может выдать новые чеки на сумму не использованных денежных средств или перечислить остаток неиспользованных средств со специального счета на расчетный счет организации.

     Чековая книжка, по которой установлен лимит  расчетов, называется лимитированной чековой книжкой. По такой книжке помимо лимита устанавливается также срок ее действия. Лимит устанавливается в размере суммы денежных средств, находящихся на специальном счете. Если банк гарантирует оплату чеков при временном отсутствии у клиента средств на специальном счете в пределах определенной суммы по договоренности сторон, т.е. фактически будет кредитовать клиента, то такая чековая книжка называется не лимитированной.

Оформление  банком операций по расчетному счету.

       Движение денежных средств на  расчетном счете организации, т.е. их зачисление и списание, оформляется банковской выпиской.