Учет долгосрочных кредитов и займов

     Перечень  представляемых документов для получения кредита индивидуальным предпринимателем и физическим лицом банк определяет самостоятельно.

     Выдача  кредита юридическому лицу производится в безналичной форме на цели, предусмотренные кредитным договором, минуя текущий счет кредитополучателя путем оплаты с ссудного (специального ссудного) счета акцептованных расчетных документов продавца (поставщика) или расчетных документов кредитополучателя, оформленных в соответствии с законодательством, за фактически отгруженные или полученные основные средства, материальные ценности и выполненные работы (именуемые ценности), включая транспортные услуги и др. по кредитуемым ценностям.

     В экономически обоснованных случаях  кредит может быть направлен на текущий  счет кредитополучателя — юридического лица (на восстановление затрат при ведении строительства хозяйственным способом, на выплату зарплаты и др.), зачислен в установленном законодательством порядке на текущие счета его работников либо выдан наличными деньгами (на покупку у граждан сельскохозяйственной и другой продукции, приобретение которой разрешено за наличный расчет законодательством, выплату зарплаты и др.).

     Выдача  кредита юридическому лицу производится в белорусских рублях для расчетов за кредитуемые ценности с резидентами РБ, а также с нерезидентами — в случаях, когда осуществление расчетов с нерезидентами в белорусских рублях не противоречит законодательству РБ.

     Кредиты в иностранной валюте могут быть предоставлены юридическим лицам  для расчетов за кредитуемые ценности только с нерезидентами РБ. Однако в исключительных случаях, по обоснованным ходатайствам банков, организаций и других органов, кредиты в иностранной валюте могут быть выданы для расчетов с резидентами РБ при наличии разрешения НБ РБ, подписанного Председателем Правления.

     Допускается выдача кредита юридическим лицам в белорусских рублях на покупку иностранной валюты для проведения расчетов за кредитуемые ценности с юридическими лицами — нерезидентами РБ в соответствии с законодательством.

     В случае предварительной оплаты (авансового платежа) банк осуществляет последующий контроль за фактической поставкой кредитуемых ценностей, выполнением работ. Непоступление материальных ценностей или невыполнение работ в установленные сроки банк может рассматривать как нецелевое использование кредита и применять санкции, предусмотренные кредитным договором.

     При осуществлении расчетов в порядке  предварительной оплаты направление  средств не поставщику, а другому  лицу не допускается.

Кредитование  банками юридических лиц, работающих с убытками, допускается только в случае, если кредитополучателем или его вышестоящим органом разработана и представлена банку реальная программа по выходу на рентабельную работу, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством. [6]

     Предприятие может получить кредит также в другом банке, не по месту нахождения его расчетного счета. Для этого в заявлении на получение кредита оно указывает сведения: полное и сокращенное наименование предприятия-заемщика с изложением формы ответственности, способа формирования капитала; юридический адрес предприятия; наименование учреждения банка, где открыт расчетный счет; наименование учредителей, кем и когда зарегистрировано предприятие; основной вид деятельности; размер уставного капитала, в том числе оплаченного; балансовая стоимость имущества, находящегося в собственности предприятия; цель и размер кредита; желательные условия получения кредита (срок, порядок погашения: разовый, поэтапный); образцы подписей должностных лиц, имеющих право подписи банковских документов. Одновременно с заявлением на получение кредита предприятие представляет в банк свой Устав и баланс, заверенные нотариально, а также другие документы.

     В зависимости от величины кредита  решение о его выдаче принимается  либо руководством кредитного отдела, либо кредитным комитетом. Решение о выдаче особо крупных кредитов принимается Советом банка либо Общим собранием акционеров. [4]

     Кредитный договор оформляется в двух равноценных  экземплярах - по одному для каждой из сторон и является основным документом при решении всех спорных вопросов между банком и предприятием.

     Для бухгалтерии предприятия кредитный  договор является основным документом, подтверждающим получение кредита, выплату процентов, пеней, комиссий и других выплат банку со стороны  предприятия. [12]

     В зависимости от условий кредитного договора между предприятием и банком могут быть заключены и другие договора, предусмотренные в кредитном договоре. Данные дополнительные договора являются приложениями к основному кредитному договору. [8]

     При невыполнении обязательств по погашению кредита его дальнейшая выдача приостанавливается, и через суд банк имеет право объявить предприятие неплатежеспособным – банкротом, объявить в печати об этом, реализовать заложенное имущество, погашать просроченные кредиты за счет поступающей на расчетный счет выручки от реализации продукции, работ, услуг. [9]

     Татьяна Алексеева, начальник Главного управления регулирования государственных  заимствований и денежно-кредитной  сферы Минфина, так оценивает  состояние просроченных кредитов в 2006-2007гг.: «Просроченные кредиты за год, с учетом инфляции практически не изменились: были 178 млрд., стали 195 млрд. руб. Фактически доля проблемной задолженности составила всего около 1%. В целом доля проблемных активов в суммарных активах равна 2,83%.». [13]

     Основными задачами учета кредитов и займов являются:

-   своевременное и правильное оформление  документов на получение кредитов  и займов;

-  правильное  отражение в учете полученных  кредитов и займов;

- контроль  за использованием кредитов и  займов по назначению;

-  своевременное  и точное ведение расчетов  по полученным кредитам и займам  с банками и заимодавцами;

-  своевременное  составление и представление  необходимой отчетности по полученным  кредитам и займам. [6]

     Для обобщения информации о состоянии различных долгосрочных кредитов и займов предназначен синтетический счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». [5]

   Изменения по новому плану счетов:

1. На счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» учитываются операции, отражаемые ранее на счетах: 92 «Долгосрочные кредиты банков», 93 «Кредиты банков для работников», 95 «Долгосрочные займы».
2. К данному счету могут быть открыты 3 субсчета.

Рабочим планом счетов к счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» предусмотрены следующие субсчета:

67-1 «Расчеты  по долгосрочным кредитам банка»;                                                    67-2  «Расчеты по долгосрочным займам»;                                                                      67-3 «Расчеты с кредитными организациями по операциям учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств».  [11]                                                                                      

2.2 Учет расчетов по долгосрочным кредитам банка.     

 

     Долгосрочные  кредиты банков являются одним из источников внедрения новой техники, расширения производства, его реконструкции, приобретения дорогостоящего оборудования, капитального строительства и других целевых программ при обеспечении окупаемости проекта и погашении кредита в срок не более 5—6 лет со дня выдачи первой суммы кредита, если иное не предусмотрено законодательством. При наличии свободных ресурсов банк может предоставлять долгосрочные кредиты на иные цели и сроки,  не противоречащие  законодательству. Они выдаются на срок более одного года. Такие ссуды окупаются за счет дополнительной экономии или прибыли, полученной от введения новых организаций, цехов, производств, а также модернизации оборудования и улучшения технологии. При получении кредитов на эти цели тщательно проверяется их обоснованность, возможность уплаты процентов и своевременности возврата.

     Для обобщения информации о состоянии  различных долгосрочных кредитов в отечественной и иностранной валютах, полученных организацией в банках на территории страны и за рубежом, предназначен синтетический счет 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам банка").

     Суммы полученных кредитов банков отражаются но кредиту счета 67 в корреспонденции с дебетом разных счетов в зависимости от направления используемых ссуд (50, 51, 52, 55, 60 и др.), а погашенных. — по его дебету в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств (51, 52, 55 и др.).

     При полной журнально-ордерной форме учет по счету 67 ведется в журнале-ордере № 4 (См. приложение 1).

     Аналитический учет долгосрочных кредитов ведется  по видам кредитов, банкам, предоставившим их, и отдельным кредитам, не погашенным в срок.

     При получении долгосрочных кредитов банка в учете делаются следующие записи:

К-т  сч, 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" Д-т сч. 07 "Оборудование к установке" — при оплате услуг по-] среднических организаций по приобретению отечественного и импортного оборудования к установки;

Д-т  сч. 08 "Вложения во внеоборотные активы" — на суммы кредита под капитальные вложения, осуществляемые на началах долевого участия, а также на переданную непогашенную часть долгосрочного кредита одним застройщиком другому для продолжения строительства;

Д-т  сч. 51 "Расчетный счет" (50, 52) — на суммы кредитов, зачисленных на расчетный (валютный) счет либо полученных наличными в кассу организации;

Д-т  сч, 55 "Специальные счета в банках"'— на сумму кредита, зачисленного на специальный счет по капитальным вложениям, а также направленного на выставление аккредитивов и получение чековых книжек;

Д-т  сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (76) — при оплате счетов поставщиков, подрядчиков и других организаций за счет кредита, перечислении авансов;

Д-т  сч. 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспече нию" — при перечислении органам социального страхования и обеспечения страховых взносов и др. счетов (66, 92).

Погашение полученных долгосрочных кредитов в  учете отражается следующими записями:

51 "Расчетный счет" (52, 55) — при погашении всех видов долгосрочных кредитов и процентов по ним;

К-т  сч. 55 "Специальные счета в банках" — при погашении кредитов за счет неиспользованных средств по аккредитивам и лимитированным чековым книжкам. [6]

  Проценты за пользование долгосрочными кредитами, полученными на капитальное строительство, включаются в инвентарную стоимость объектов основных средств или нематериальных активов или начисляются за счет прибыли предприятия и отражаются бухгалтерскими записями:

Д-т  сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы»

К-т  сч. 67/1 «Расчеты по долгосрочным кредитам банка» - на суммы начисленных процентов, включаемых в инвентарную стоимость  объектов. [5] 
 
 
 

2.3 Учет расчетов по долгосрочным займам.                                                                                                              

   Кроме банковских кредитов предприятие имеет  возможность получить во временное  пользование необходимые ему  денежные средства не только в банке, но и занять у других юридических и физических лиц.

   Взаимоотношения между заимодавцами и заемщиком  регулируются договором займа, оформленным  в установленном законом порядке. [4]

Промышленные  организации могут получать внутри страны и за рубежом (кроме банков) кредиты и другие привлеченные средства в своей и иностранной валютах, краткосрочные и долгосрочные займы путем выпуска и реализации облигаций, а также под векселя и другие долговые обязательства.

     Для обобщения информации о состоянии  и движении долгосрочных займов предназначен синтетический пассивный счет: 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" (субсчет 2 "Расчеты по долгосрочным займам").

     На  счете 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" (субсчет 2) учитываются  долгосрочные займы, полученные на. срок более одного года путем реализации облигаций, а также под долгосрочные векселя и другие обязательства. Организации, выпустившие акции трудового коллектива и акции организации, поступления по которым не зачислялись в уставный фонд, могут отражать эти суммы как задолженность на отдельных субсчетах счета 67.

     При поступлении денежных средств от реализации облигаций в учете делаются проводки:

Д-т  сч. 51 "Расчетный счет" (52)