Учет долгосрочных кредитов и займов

     Кредиты малому и среднему бизнесу предоставляются  как за счет ресурсов банков, так  и кредитных линий зарубежных финансовых учреждений, С 2001 года было выдано  12,3  тыс.  кредитов  на общую сумму 142,1 млн. долларов США.

Рисунок 1 -Динамика объемов выдачи кредитов, млн. долларов 

Рисунок 2 - Региональная структура кредитного портфеля  
 

Рисунок 3 - Динамика роста кредитного портфеля

     В данное время получить кредит предпринимателям стало легче: существенно уменьшен пакет необходимых для этого  документов, применяется упрощенный порядок оценки платежеспособности, срок рассмотрения пакета документов для получения кредита сокращен до 2-7 дней в зависимости от продукта, улучшены и сами условия кредитования (стало возможным получать кредиты на расчетный счет, на более длительные сроки, без бизнес-плана, без залога, без контроля за целевым использованием, со значительной отсрочкой погашения основного долга).

     Вместе  с тем объем оказываемой финансовой поддержки субъектам малого предпринимательства  в Беларуси пока недостаточен. По оценкам  специалистов, в настоящее время  потребности по микрофинансированию реализуются в республике  только на 15%.

     Значительным  шагом по улучшению доступа предпринимателей к кредитным ресурсам стало создание Белорусского Банка Малого Бизнеса (ББМБ), который начнет свою деятельность уже в ближайшее время. ББМБ  планирует к концу 2008 года сформировать кредитный портфель в размере 7-8 млн. евро.». [15]

1.2 Основные формы кредитования, их характеристики и обзор нормативных актов по теме исследования.      

                                                                                                                                        Различают банковский кредит и коммерческий кредит (заем).

     Банковский  кредит - выданные банком денежные средства на определенный срок и определенные цели  на возвратной основе и обычно с уплатой процентов. [7]

     Банковский  кредит выдается банками в виде денежных ссуд, направляемых на расширение производства и осуществление расчетов при текущей деятельности. [6]

     Условно их можно разбить на две группы:  

• кредиты  на общих основаниях;

• льготные кредиты.

     Кредиты на общих основаниях могут выдавать любые банки Республики Беларусь на условиях срочности, платности и возвратности. Выдают их за счет средств, ранее привлеченных в виде вкладов, депозитов, остатков по текущим счетам. За пользование этими средствами банки платят проценты. Учитывая, что банки несут обязательства по возврату привлеченных средств, расходы по выплате процентов по ним, процентные ставки и условия та кого кредитования основываются на рыночных принципах. Это предполагает в первую очередь выгоду банка как коммерческой организации. Поэтому получение таких кре дитов требует наличия у заемщиков значительных финансовых ресурсов для их погашения и обслуживания (выплаты процентов).

     Кроме того, многие банки не рискуют выдавать долгосрочные кредиты ввиду недостаточной стабильности национальной экономики. Да и долгосрочных ресурсов (долгосрочных вкладов и депозитов) в банках очень мало. Эту проблему можно решить за счет создания вторичного ипотечного рынка, когда долгосрочные кредиты банков будут рефинансироваться за счет денежных средств и ценных бумаг Национального банка и иных организаций. Механизм формирования такого рынка разрабатывается. Рефинансирование долгосрочных кредитов банков может осуществлять ся также за счет размещения банками ценных бумаг, обеспеченных правами по ипотечным кредитам .

     Учитывая, что не все категории граждан  могут обслуживать банковские кредиты  по рыночным правилам, государство  предусматривает механизм льготных кредитов на строительство (реконструкцию) и приобретение жилья дли отдельных категорий граждан и организаций .

Такого  рода льготные кредиты предоставляют  не все банки , а лишь ОАО «Сберегательный  банк "Беларусбанк" (кредиты гражданам) и ОАО «Белагропромбанка   (кредиты  колхозам, совхозам и другим сельскохозяйственным пред приятиям). [12]

     Банки имеют специальные разрешения (лицензии)  на проведение банковских операций. Учреждения банков предоставляют кредиты субъектам  хозяйствования, имеющим самостоятельный  баланс.  [7]  

     Кредитно-расчетные отношения организации с банками строятся на добровольной основе и обоюдной заинтересованности партнеров. Порядок выдачи и погашения кредитов определяется соответствующими законодательными актами и регулируется кредитным договором между организацией и банком. В нем оговариваются объекты кредитования, условия и порядок выдачи кредита, сроки его погашения, формы взаимного выполнения обязательств, процентные ставки, порядок их уплаты, права и ответственность сторон, перечень документов, периодичность их представления и др.  [6]                                                                                                                                                                  

     Как правило, система кредитования строится на основе принципов целенаправленности(т.е. на строго определенные цели), срочности(на определенный срок), возмездности (с уплатой процентов за пользование), обеспеченности кредита на случай банкротства организаций(обычно залогом материальных ценностей и другими способами). При отсутствии таких гарантий банк может выдать кредиты под гарантию страховых компаний, т.е. осуществить страховку кредита.

     Основные  различия между кредитным договором  и договором займа можно представить  в виде таблицы:  

Таблица 1 - Различия между кредитным договором и договором займа

     Порядок выдачи и погашения кредита определяется законодательством и составленным на его основе кредитным договором.

     В договорах отражаются условия и  порядок предоставления кредита, сроки  его погашения, конкретные процентные ставки за пользование кредитом, порядок  уплаты процентов, права и ответственность  сторон, формы взаимного обеспечения обязательств и др.

     Банковские  кредиты выдаются под проценты, размер которых определяется по договоренности сторон и устанавливается дифференцированно, с учетом ставки, по которой Национальный банк Республики Беларусь, предоставляет  кредиты коммерческим банкам, а также с учетом спроса и предложения на денежные ресурсы и в зависимости от срока пользования кредитом.

     Коммерческий  кредит предоставляется одними предприятиями  другим в виде отсрочки уплаты денежных средств за проданные товары. Предметом  договора помимо денег могут быть вещи.

     По  договору займа одна организация (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Сторонами договора могут быть любые лица, в том числе некоммерческие организации и граждане в их бытовой и предпринимательской областях деятельности. [7]

     Согласно  Инструкции по бухгалтерскому учету государственной поддержки юридических лиц от 29.06.2007 № 108 хозяйственные операции, связанные с получением и возвратом бюджетного займа, бюджетной ссуды в бухгалтерском учете отражаются:

по дебету счета 51 «Расчетный счет», счета 52 «Валютные счета», счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в корреспонденции с кредитом счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» на сумму займов, ссуд предоставленных на срок до пяти лет – на реализацию инвестиционных проектов;

по дебету счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в корреспонденции с кредитом счетов 51 «Расчетный счет», 52 «Валютные счета» на суммы возвращаемого бюджетного займа, бюджетной ссуды. [2] 

2 Учет долгосрочных  кредитов банка и займов.                                                                                              

2.1 Обоснование  и документальное оформление  получения кредитов и займов.

     Порядок кредитования, оформления кредитов и  их погашения регулируется правилами  банков и кредитными договорами. [4]

При появлении  потребности в ссуде организация  должна проанализировать целесообразность ее получения, возможность возврата и выбрать банк, где на более выгодных условиях ее можно получить. В свою очередь, банк тщательно изучает платежеспособность и ликвидность организации, оценивая при этом возможность своевременного возврата ссуды и получения процентов. Для этого он может потребовать баланс и другую отчетность организации, провести проверку обеспечения кредита соответствующим имуществом, ознакомиться с документами, отчетами, учетными регистрами и др.

     Для получения кредита организация  направляет банку: обоснованное ходатайство (заявление); годовой бухгалтерскийбаланс  со всеми приложениями к нему; бухгалтерский баланс на последнюю квартальную дату; отчет о прибылях и убытках; копии договоров (контрактов) или других документов в подтверждение кредитуемой сделки при кредитовании по ссудным счетам; данные о поступлении и использовании валютных средств (при выдаче кредита в иностранной валюте). По юридическим лицам, текущие счета которых открыты в других банках, дополнительно должны быть представлены: копии учредительных документов (устав, учредительный договор), удостоверенные нотариально или вышестоящей организацией либо органом, производившим регистрацию; копия документа о его ре гистрации (перерегистрации), удостоверенная нотариально или регистрирующим органом; карточка с образцами подписей, удостоверенная нотариально или вышестоящей организацией, и оттиском ее печати. [6]

     Для получения кредита предприятие  в банк представляет заявление (ходатайство), где указывает сумму, срок пользования  и сроки погашения кредита, характеристику кредитуемого предприятия и экономический  эффект от его осуществления, технико-экономические обоснования кредитуемого объекта, копии договоров (соглашений, контрактов) с покупателями продукции, с подрядными строительными организациями и другие документы по требованию банка.

     Для определения платежеспособности предприятия в банк представляется баланс основной деятельности на последнюю отчетную дату, отчет о прибылях и убытках.

     При низкой платежеспособности банку предоставляются  гарантии погашения кредита- это  обязательства по залогу имущества, на которое банк имеет право на взыскание или гарантийное письмо предприятия-гаранта о погашении кредита в безакцептном  (без согласия на оплату) порядке, или договор страхования погашения кредита страховой компанией. [9]

     Нерезиденты представляют копию документа, подтверждающего статус иностранной организации (предпринимателя), копию Устава (Положения, Агримента и т.п.), удостоверенные в установленном порядке, с переводом на белорусский (русский) язык.

     При выдаче долгосрочных кредитов помимо указанных документов представляются бизнес-план, включающий расчет экономической эффективности и окупаемости кредитуемого проекта, другие документы в соответствии с законодательством.

     По  усмотрению банка могут быть получены и другие документы.