Учет денежных средств в В ООО «КЭАгро» Полтавского района Омской области

Бухгалтерский учет операций с иностранной валютой  организуется в соответствии с правилами, установленными Центральным банком Российской Федерации на счете 52 «Валютный  счет» с применением различных видов счетов: текущий, транзитный, специальный. Порядок совершения и оформления операций по валютным счетам регулируется правилами банков. Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка и приложении к ним денежно-расчетных документов.

К счету 52 «Валютный  счет» могут быть открыты субсчета.

Аналитический учет по счету 52 ведется по каждому  счету (внутри счета ведется раздельный учет на каждый вид валюты), открытому  в учреждении банков. Приобретенная  иностранная валюта должна быть переведена банком по распоряжению клиента в соответствии с основаниями, указанными в поручении на покупку, не позднее 7 календарный дней со дня ее зачисления.

Продажа иностранной  валюты производится по курсу уполномоченного  банка на дату осуществления операции. Операции по обмену иностранной валюты в рубли и наоборот ведутся с применением счета 57 «Переводы в пути». Разницы курсов учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы» и относятся к внереализационным доходам, расходам.

Согласно гражданскому законодательству банковский счет (как минимум один) обязана иметь каждая организация, являющаяся юридическим лицом. Расчетный счет должен быть открыт после государственной регистрации юридического лица.

Для открытия расчетного счета ООО «КЭАгро» предоставило следующие документы:

- свидетельство  о регистрации общества;

- копия Устава, заверенного нотариально;

- копию свидетельства  о постановке организации на  налоговый учет в качестве  налогоплательщика (ст.86 НК РФ);

- справки из  внебюджетных фондов о регистрации в качестве плательщика страховых взносов;

- заявление  на открытие расчетного счета;

-копии приказов  о назначении директора и главного  бухгалтера, заверенные нотариально;

- карточка с  образцами подписей директора ООО «КЭАгро» и главного бухгалтера, заверенные нотариусом.

Платежи с расчетного счета производятся на основании  распорядительных документов организации  или по платежным документам организации - получателя

К документам, которые  используются в ООО «КЭАгро» в безналичных расчетах относятся:

• Договор (поставки, купли-продажи, займа и т.д.)
• Платежное поручение (форма №0401060)
• Платежное требование (форма №0401061)
• Заявление на выдачу чековой книжки
• Чековая книжка
• Объявление на взнос наличными
• Выписки из расчетного счета

Все документы  по безналичным расчетам плательщика, получателя и обслуживающих их банков должны быть тщательно заполнены с указанием обязательных реквизитов:

- наименование  расчетного платежа, его номер,  число, месяц, год выписки;

- вид платежа;

-наименование  плательщика, номер его счета, идентификационный номер плательщика (ИНН);

-наименование  и место нахождения банка плательщика  (БИК) номер корреспондентского  счета или субсчета;

- название платежа  с выделением отдельной строки  налога, подлежащего уплате, либо  с указанием того, что налог не уплачивается;

- сумма платежа.

Платежные поручения используются ООО «КЭАгро» для следующих целей:

- перечисление  денежных средств за поставленные  товары, выполненные работы, оказанные  услуги.(Приложение З)

- перечисление  денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды. ООО «КЭАгро» регулярно осуществляет платежи в бюджет.

- перечисление  денежных средств в целях возврата  кредитов (займов) и уплаты процентов  по ним. 

- перечисление  денежных средств в других  целях, предусмотренных законодательством или договорами.

Безналичный расчет ООО «КЭАгро» с покупателями и заказчиками производится через отделение Сбербанка № 8634, в котором открыт расчетный счет.

Денежные поступления  от покупателей и заказчиков через  банк происходит через платежное поручение, в котором указывается, какую выполненную работу или оказанную услугу оплачивает покупатель.

Платежные поручения  в ООО «КЭАгро» заполняются автоматическим способом в программе 1С и предъявляются в банк в течение 10 дней со дня выписки.

Взнос наличных денежных средств на расчетный счет оформляется объявлением на взнос  наличными, которое состоит из трех частей: верхняя часть остается в  банке, средняя (квитанция) передается кассиру после приема денежных средств, нижняя (ордер) возвращается после проведения банком соответствующей операции вместе с банковскими выписками.

Для получения  наличных денежных средств с расчетного счета ООО «КЭАгро» использует денежные чеки. Денежные чеки используются на выдачу заработной платы, пособий, командировочных расходов, на хозяйственные нужды и другие расходы. Чековая книжка выдана по заявлению ООО «КЭАгро», в ней содержатся 25 чеков, и хранится она у главного бухгалтера в сейфе.

Для учета движения средств в бухгалтерии ООО  «КЭАгро» используется активный счет 51 «Расчетные счета». По дебету отражается поступление денежных средств на расчетный счет в банке. По кредиту счета 51 отражаются суммы, полученные из банка в кассу предприятия или перечисленные на другие счета или другим организациям.(Приложение И)

Основанием для бухгалтерских записей по счету 51 «Расчетный счет» являются выписки из банка с приложенными документами. Необходимо помнить, что банк дает выписки по отношению к себе, поэтому кредитовый оборот по выписке отражает поступление денежных средств в организацию (Д 51 – К 62, 66, 76 и т.д.), а дебетовый – их списание (Д 60, 66, 76 и пр. – К 51). Выписки выдаются ежедневно. При получении выписки бухгалтер тщательно проверяет соответствующие документы, являющиеся основанием для платежа, сопоставляет остатки средств на счете на конец дня последней выписки с остатком средств на начало дня следующей выписки.

На расчетном счете ООО «КЭАгро» скапливаются свободные денежные средства и поступления за проданную продукцию, выполненные работы и услуги и прочие зачисления. С расчетного счета компании производятся почти все платежи организации: оплата поставщикам за товар, погашение задолженности по бюджету, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, командировочных и т.д.

Главный бухгалтер ООО «КЭАгро» ежемесячно формирует ведомость по счету 51 «Расчетный счет». Ведомость служит для отражения кредитовых оборотов по счету 51 в разрезе корреспондирующих счетов. В конце ведомости в специальном разделе, так же как и в журнале-ордере отражаются дебетовые обороты счета 51. Остаток средств на расчетном счете показан только на начало и конец отчетного периода.

Также формируется  Главная книга (обороты) по счету 51. В данном регистре представлены ежемесячная  сумма оборота по каждому корреспондирующему счету, начальные и конечные дебетовые и кредитовые остатки.

Бухгалтерский учет операций по валютным счетам в  банках ООО «КЭАгро» ведется на активном синтетическом счете 52 «валютный счет». По дебету его отражаются начальный остаток, зачисления сумм в иностранной валюте за отчетный период и остаток на конец отчетного периода, а по кредиту - списания (перечисления, выдача). Аналитический учет по счету Валютного счета организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование достоверной информации о движении денежных средств по каждому из открытых в банках счетов в иностранной валюте.

Учет на счете  валютного счета ведется на основании  выписок банков из открытых у них  валютных счетов организации и приложенных  к ним расчетно-денежных документов, полученных от других организаций, выписанных самим владельцем счета либо созданных банком, ведущим счет. Выписка - один из экземпляров лицевого счета организации. Она получает выписки от банка периодически по мере совершения валютных операций или в иные установленные банком сроки. Обработка (разработка) выписки из валютного счета производится в порядке, аналогичном описанному для выписок из расчетного счета в рублях.

Аналитический учет по счету 52 ведут по каждому  счету, открытому в учреждениях  банка для хранения денежных средств  в иностранных валютах.

К счету 52 "Валютные счета" открывают следующие субсчета:

52-1 "Транзитные  валютные счета";

52-2 "Текущие  валютные счета";

52-3 "Валютные  счета за рубежом".

Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском  учете на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов. На основании выписок с текущих валютных счетов ведется журнал-ордер №2/1 - для оборотов по дебету. Используются также карточки аналитического учета по наименованиям валют по форме, представленной на рисунке 3.

Карточка аналитического учета к счету 52 «Валютный счет»

наименование  валюты_________________

Сальдо на начало месяца  в валюте по курсу

Выписка	Курс на	Обороты
банка	дату совершения	по дебету		по кредиту
(дата)	операции	сумма в ин. Валюте	по курсу	сумма в ин. Валюте	по курсу

Итого за месяц:

С-до на конец  месяца:

в валюте по курсу

Рис. 3. Форма карточки аналитического учета к счету 52 «Валютный счет»

Порядок расчета  и отражения курсовых разниц в  бухгалтерском учете определен  в ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте», утвержденном Приказом Минфина России от 27.11.2006 № 154н.

Курсовая разница - разница между рублевой оценкой актива или обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте, на дату исполнения обязательств по оплате или отчетную дату данного отчетного периода, и рублевой оценкой этого же актива или обязательства на дату принятия его к бухгалтерскому учету в отчетном периоде или отчетную дату предыдущего отчетного периода - п.3 Положения по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006)

Согласно пункту 13 ПБУ 3/2006, курсовая разница во всех случаях подлежит зачислению на финансовые результаты организации.

Это означает, что  при росте курса, курсовая разница, образующаяся в результате переоценки сальдо активного счета 52:

1. Доход от  переоценки отражается (рост курса  валюты)

Дебет 52 «Валютный  счет»

Кредит 91 «Прочие  доходы и расходы»;

2. При падении  курса –убытки от переоценки отражаются

Дебет 91 «Прочие  доходы и расходы»

Кредит 52 «Валютный  счет»

В бухгалтерском  учете и бухгалтерской отчетности отражается курсовая разница, возникающая  по:

- операциям  по полному или частичному  погашению дебиторской или кредиторской задолженности, выраженной в иностранной валюте, если курс Центрального банка Российской Федерации на дату исполнения обязательств по оплате отличался от его курса на дату принятия этой дебиторской или кредиторской задолженности к бухгалтерскому учету в отчетном периоде либо от курса на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности за отчетный период, в котором эта дебиторская или кредиторская задолженность была пересчитана в последний раз;

- операциям  по пересчету стоимости активов  и обязательств.

Курсовая разница  отражается в бухгалтерском учете  и бухгалтерской отчетности в  том отчетном периоде, к которому относится дата исполнения обязательств по оплате или за который составлена бухгалтерская отчетность.

 

Глава 3. Пути совершенствование учета денежных средств в ООО «КЭАгро»

Учетный процесс  организуется самим предприятием исходя из особенностей его деятельности и  принятой учетной политики.

Для более эффективной  работы данного предприятия в  части контроля учета денежных средств, хочу предложить схему внутрихозяйственного контроля за учетом и сохранностью денежных средств на исследуемом предприятии.

Схему внутрихозяйственного контроля за учетом и сохранностью денежных средств представим в таблице 2.

 

Таблица 2. Схема контроль за учетом и сохранностью денежных средств в ООО «КЭАгро»

Вопросы проверки	Сроки проведения			Кто проверяет
1	2			3
Контроль условий, обеспечивающих сохранность наличных денег в организации
Проверка помещения  кассы, прочность закрепления решеток  на окнах, состояние печатей	ежедневно			кассир
Проверка  состояния предупредительной сигнализации  и средств противопожарной безопасности	Ежеквартально, ежедневно			Гл. бухгалтер, гл. инженер, кассир
Контроль за опечатыванием сейфа и помещения  кассы	ежедневно			Гл.бухгалтер
Контроль за обеспечением сохранности денег при доставке в организацию из банка	В день получения  денег			Гл. бухгалтер  руководитель
Контроль за сохранностью и состоянием учета  денежных средств
Проверка наличия (инвентаризация)денег и ценных бумаг	ежемесячно		Гл. бухгалтер, ревизионная комиссия
Проверка полноты  и своевременности оприходования  в кассу наличных денег	систематически		Гл. бухгалтер, ревизионная комиссия
Проверка соответствия фактического наличия денежных средств  на счетах в банке данным бухгалтерского учета	ежемесячно  по плану		Гл. бухгалтер, ревизионная комиссия
Проверка порядка  регистрации приходных и расходных  ордеров	ежедневно		Гл. бухгалтер
Проверка соблюдения кассовой дисциплины и других требований предусмотренных Положением о ведении  кассовых операций	Систематически		Гл. бухгалтер, ревизионная комиссия
Контроль за использованием денежных средств
Проверка использования  полученных из банка наличных денег  по целевому назначению		ежедневно	Гл. бухгалтер
Проверка своевременности  и полноты взноса в банк выручки		ежемесячно	Гл. бухгалтер
Проверка законности и целесообразности расходования средств  подотчетными лицами		систематически	Гл. бухгалтер, ревизионная комиссия
Проверка  достоверности выписок банка,  наличие первичных документов  с отметками банка об использовании и их соответствия выпискам		ежедневно	Гл. бухгалтер