Учет денежных средств в В ООО «КЭАгро» Полтавского района Омской области

Оставшиеся  валютные средства (после обязательной продажи) перечисляются на текущий  валютный счет и могут расходоваться  на различные цели.

Для определения  финансовых результатов (прибыли или  убытка) от обязательной продажи валюты используется счет 91 «Прочие доходы и расходы». По дебету этого счета отражается стоимость иностранной валюты по курсу Центрального банка России на день продажи и комиссия банку, а по кредиту - показывается сумма в российской валюте, полученная за проданную иностранную валюту. В бухгалтерском учете операции по обязательной продаже валюты отражаются следующим образом:

- на основании выписки банка с транзитного валютного счета о поступлении выручки от иностранного покупателя:

Д-т 52 «Валютные  счета»

К-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

- на основании выписки банка - перечисление валюты для 
продажи:

Д-т 57 «Переводы  в пути»

К-т 52 «Валютные  счета»;

- на основании расчета бухгалтерии списание рублевого эквивалента проданной валюты оформляется следующей проводкой:

Д-т 91 « Прочие доходы и расходы »

К-т 5 7 « Переводы в пути »;

- зачисление рублевого эквивалента валютной выручки:

Д-т 51 «Расчетные счета»

К-т 91 « Прочие доходы и расходы »;

- оплата комиссионных расходов, связанных с продажей 
валюты -

Д-т 91 « Прочие доходы и расходы »

К-т 52 «Валютные  счета»;

- выявление финансового результата от продажи валюты 
производится на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Курсовые разницы  по валютному счету и счету  «Переводы в пути» определяются на этих счетах и относятся на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Свободная продажа  валютной выручки производится с  текущих валютных счетов и отражается в системе бухгалтерского учета  аналогичным порядком.

Но организации  могут не только продавать, но и покупать иностранную, валюту; при покупке валюты в системе счетов бухгалтерского учета делаются следующие записи:

- на сумму перечисленных денежных средств на приобретение валюты:

Д-т 57 «Переводы  в пути»

К-т 51 « Расчетные  счета »;

- на сумму купленной иностранной валюты:

Д-т 52 «Валютные  счета», субсчет «Валютные счета  внутри страны» или субсчет «Валютные  счета за рубежом»

К-т 76 « Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами  »;

- на списание рублевого эквивалента купленной валюты:

Д-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

К-т 5 7 « Переводы в пути »;

- начисление комиссионного вознаграждения банку:

Д-т 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу»

К-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

- выявление финансового результата от покупки валюты:

на прибыль:

Д-т 76 « Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами  »

К-т 91 « Прочие доходы и расходы ».

на убытки:

Д-т 91 « Прочие доходы и расходы »

К-т 76 « Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами ».

 

Глава 2. Учет денежных средств в ООО «КЭАгро» Полтавского района омской области

2.1. Экономическая характеристика предприятия

Общество с  ограниченной ответственностью "КЭАгро" создано и действует в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и Федеральным законом Российской Федерации "Об обществах с ограниченной ответственностью".

Общество является юридическим лицом и строит свою деятельность на основании настоящего Устава и действующего законодательства Российской Федерации. Срок деятельности Общества не ограничен.

Полное фирменное  наименование Общества в русской  транскрипции: Общество с ограниченной ответственностью "КЭАгро", сокращенное наименование в русской транскрипции: ООО "КЭАгро".

Общество является коммерческой организацией.

Общество вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами. Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на его место нахождения.

Общество является собственником принадлежащего ему имущества и денежных средств и отвечает по своим обязательствам собственным имуществом. Участники имеют предусмотренные законом и учредительными документами Общества обязательственные права по отношению к Обществу.

Участники не отвечают по обязательствам Общества и несут  риск убытков, связанных с деятельностью  Общества, в пределах стоимости внесенных  ими вкладов.

Место нахождения Общества: 644733, Омская область, Полтавский район, с. Соловьёвка, ул. Лесная 1.

Основной вид деятельности ООО «КЭАгро» - растениеводство. Кроме того, хозяйство занимается производством молока, мяса КРС.

Организация, форма  и способы ведения бухгалтерского учета установлены на основании  действующих нормативных документов: ст. 6 Федерального закона РФ «О бухгалтерском учете (в редакции от 03.11.2006г № 183-ФЗ), п. 8 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организаций» (утв. Приказом Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н в редакции от 11.03.2009 № 22н), Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению (утв. Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000г. № 94н) и других нормативных документов.

 

2.2. Порядок ведения кассовых операций. Документальное оформление движения денежных средств

Кассовые операции на предприятии ведутся в соответствии с «Порядком № 40» Утвержденным решением Совета директоров Банка России 22.09.1993г. № 40. Бухгалтерский учет кассовых операций ведется с применением  контрольно-кассовых машин. Контроль соответствия остатка наличных денежных средств в кассе с учетными данными осуществляется проведением инвентаризации денежной наличности кассы.

Руководители  предприятия оборудовали кассу (изолированное  помещение, предназначенное для  приема, выдачи и временного хранения наличных денег) и обеспечили сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. Помещение кассы изолировано, а двери в кассу во время совершения операций – запираются с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещен. Все наличные деньги и ценные бумаги в ООО «КЭАгро» хранятся в несгораемом металлическом шкафу.

После издания  приказа (решения, постановления) о  назначении кассира на работу руководитель предприятия обязан под расписку ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, после чего с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности. Кассир в соответствии с действующим законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям. Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам. На предприятии работает один кассир, в случае необходимости временной его замены, исполнение обязанностей кассира возлагается на другого работника по письменному приказу руководителя предприятия (решению, постановлению). С этим работником заключается договор.

В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь  и др.) находящиеся у него под  отчетом ценности немедленно пересчитываются  другим кассиром, которому они передаются, в присутствии комиссии из лиц, назначенных руководителем предприятия. О результатах пересчета и передачи ценностей составляется акт за подписями указанных лиц. Для осуществления расчетов наличными деньгами предприятия.

Выдача наличных денег из кассы предприятия оформляется расходными кассовыми ордерами с приложением в некоторых случаях документов (заявление на выдачу денег, платежных ведомостей и др.).

Из кассы  предприятия производится выдача наличных денег под отчет на хозяйственно-операционные расходы, в размерах и на сроки, определяемые руководителем предприятия: заработная плата 6-8 числа каждого месяца, аванс – 22-24 числа каждого месяца.

Пример: 01.12.11 из кассы были выданы денежные средства в подотчет. Кассиром был оформлен расходный кассовый ордер № 1103. Для этого кассир выбрала в программе справочник «касса», контрагент «банк», проставила корреспондирующий счет 71.01, сумму – 25 000 руб. Далее программа автоматически сформировала расходный кассовый ордер. (Приложение А) Кассовый ордер подписан главным бухгалтером и кассиром. Расходный кассовый ордер прикладывается к отчету кассира.

Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные  со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным  лицам на эти цели.

Прием наличных денег кассой предприятия производится по приходным кассовым ордерам, подписанным  главным бухгалтером или лицом  на это уполномоченным письменным распоряжением  руководителя предприятия.(Приложение Б)

Пример: 01.12.11 с расчетного счета в кассу поступили денежные средства на выдачу заработной платы. Кассиром был оформлен приходный кассовый ордер № 504. Для этого кассир выбрала в программе справочник «касса», контрагент «банк», проставила корреспондирующий счет 51, сумму – 3 650 000 руб. Далее программа автоматически сформировала приходный кассовый ордер. (Приложение Б) Кассовый ордер подписан главным бухгалтером и кассиром. Приходный кассовый ордер прикладывается к отчету кассира, а квитанция от приходного кассового ордера прикладывается к выписке банка.

Регистрами  аналитического учета являются:

кассовая книга, карточка счета 50 «Касса», анализ счета 50 «Касса», оборотно-сальдовая ведомость  счета 50 «касса».

Для учета поступлений  и выдачи наличных денежных средств  предприятия ведет кассовую книгу по форме КО-4 (Приложение В), в который записывает все поступления и выдачи денежных средств.

В ООО «КЭАгро» кассовая книга ведется с использованием программы 1С: Бухгалтерия с обязательным выводом на бумажные носители.

Так на примере 01.12.11 рассмотрим, что содержит отчет кассира:

Сальдо на начало 0,00 руб.

Поступило (оборот по дебету 50) – 3 781489,68 руб.

Выбыло (оборот по кредиту 50) – 199 821,17 руб.

Сальдо на конец  дня. – 3 581668,51 руб.

Далее в отчете кассира отражено:

Отчет кассира  содержит 4 приходных и 27 расходных ордеров. Подпись кассира и подпись гл. бухгалтера. (Приложение Г)

Самым простым  регистром аналитического учета  является карточка счета 50 «Касса», который  формируется с помощью программы 1С.(Приложение Д).

На основании  данных регистров аналитического учёта формируются регистры синтетического учёта. В ООО «КЭАгро» регистры синтетического учёта представляют собой стандартные ведомости синтетического учёта, способ формирования которых изменить нельзя. К основным регистрам синтетического учёта на предприятии относятся:

1. Журнал и  ведомость по счёту 50 в разрезе всех субсчетов.

2. Главная книга  по счету 50 «касса».

Журнал –  ордер служит для отражения кредитовых оборотов по счету 50 «Касса» в разрезе  корреспондирующих счетов. В конце журнала – ордера в специальном разделе отражаются дебетовые обороты счета 50. Суммы оборотов по дебету счета 50 одновременно отражаются в соответствующих журналах – ордерах по кредитовому признаку (это могут быть журналы – ордера к счетам 60,62,76 и другие). Остаток средств на расчетном счете показан только на начало и конец отчетного периода. Для оперативных целей на протяжении месяца используются данные об остатках в кассе, показанные в отчетах кассира. Главный бухгалтер ООО «КЭАгро» ежемесячно формирует ведомость по счету 50 «Касса». Ведомость служит для отражения кредитовых оборотов по счету 50 в разрезе корреспондирующих счетов. В конце ведомости в специальном разделе, так же как и в журнале-ордере отражаются дебетовые обороты счета 50. Остаток средств на расчетном счете показан только на начало и конец отчетного периода.

В главной книге (обороты) по счету 50 представлены ежемесячные  суммы оборотов по каждому корреспондирующему счету, начальные и конечные дебетовые  и кредитовые остатки.

Главная книга по счету 50 «Касса» составляется заместителем главного бухгалтера. В неё заносятся сведения из журналов по всем счетам, в том числе и по счетам, на которых учитывается сальдо по кассе.

Денежные документы у ООО «КЭАгро» отсутствуют, отдельного счета по ним не используется.

 

2.3. Учет операций на расчетном и валютном счетах в банке

Учет денежных средств на расчетных счетах в  банке ведется в соответствии с «Положением о безналичных  расчетах в Российской Федерации, утвержденное ЦБ РФ от 03.10.202г. № 2-П». Бухгалтерский учет денежных средств отражается на счете 51 «Расчетный счет» с применением различных видов счетов: расчетный, текущий, валютный, депозитный, специальный (целевой). Движение денежных средств по расчетным счетам фиксируется банком и предоставляется в виде банковских выписок с приложением первичных документов.