Учет денежных средств в кассе и на расчетном счете

     Д-т 57 «Переводы в пути»

     К-т 51 « Расчетные счета »;

     -на сумму купленной иностранной валюты:

     Д-т 52 «Валютные счета», субсчет «Валютные счета внутри страны» или субсчет «Валютные счета за рубежом»

     К-т 76 « Расчеты с разными дебиторами и кредиторами »;

     -на списание рублевого эквивалента купленной валюты:

     Д-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

     К-т 5 7 « Переводы в пути »;

     -начисление комиссионного вознаграждения банку:

     Д-т 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу»

     К-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

     -выявление финансового результата от покупки валюты:

     на  прибыль:

     Д-т 76 « Расчеты с разными дебиторами и кредиторами »

     К-т 91 « Прочие доходы и расходы ».

     на  убытки:

     Д-т 91 « Прочие доходы и расходы »

     К-т 76 « Расчеты с разными дебиторами и кредиторами ». Организации  могут получать наличные деньги с  валютных счетов в банках. Для учета  операций с наличной иностранной валютой создается специальная касса. Бухгалтерский учет кассовых операций в иностранной валюте ведется в общем порядке, установленном Центральным банком Российской Федерации. Материально ответственным лицом, ответственным за учетное отражение движения валюты, является кассир. С ним заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Кассам устанавливается лимит в иностранных валютах. Организации получают валютные средства для оплаты служебных командировочных расходов. Выплата и расходование валюты на другие цели запрещается (исключение из общего порядка предусмотрено только для туристических фирм).

     Для учета операций с наличной иностранной  валютой не открывают отдельную  кассовую книгу, так как согласно порядку ведения кассовых операций в Российской Федерации каждая организация может вести только одну кассовую книгу.

     Прием наличной валюты и ее выдача из кассы  осуществляются по правильно оформленным  приходным и расходным ордерам  по видам валют. Учет движения валюты должен вестись в рублях на основании пересчета иностранной валюты по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции. Датой совершения кассовых операций с иностранной валютой считается дата оприходования или выдачи денежных знаков из кассы организации.

     Учет  движения наличной валюты ведут в двух оценках - в валюте и в рублях. Определение курсовых разниц может производиться в течение месяца по мере изменения курса иностранных валют либо в общем порядке на даты поступления или выбытия валюты.

     Отдельного  бухгалтерского счета для учета поступления и расходования валюты не предусмотрено, поэтому к счету 50 «Касса» открывают самостоятельный субсчет «Касса в иностранной валюте».

     При наличии иностранной валюты в  кассе организации может изменяться курс валюты и возникает необходимость  пересчета валюты по изменившемуся курсу с определением курсовой разницы. Отражение курсовой разницы можно оформить бухгалтерской справкой. В случаях роста курса валюты кассир на основании бухгалтерской справки делает запись в кассовой книге в графе «Приход», а при падении курса - в графе «Расход» (бухгалтерские справки прикладываются к отчету кассира вместе с другими оправдательными документами). На счетах бухгалтерского учета эти операции отражаются:

     -при  росте курса валюты:

     Д-т 50 «Касса», субсчет «Касса в иностранной валюте»

     К-т 91 « Прочие доходы и расходы ».

     -при  падении курса валюты:

     Д-т 91 «Прочие доходы и расходы»

     К-т 50 «Касса», субсчет «Касса в иностранной  валюте». Но можно избежать отражения  в бухгалтерском учете операций по пересчету валюты в кассовой книге. Такого отражения не будет, если выдавать валюту подотчетным лицам в день ее получения из банка и сдавать в банк в день ее возврата в кассу организации.

 

      Заключение 

     Исходя  из вышеизложенного можно сделать следующие выводы.

     Расчеты наличными деньгами между организациями, осуществляемые через кассу, лимитируются законодательством.

     По  согласованию с банком устанавливается  лимит остатка наличных денег  в кассе. Все сверхлимитные остатки  должны сдаваться в банк в установленные  сроки.

     Правила проведения кассовых операций, порядок выдачи и приема наличных денег, а также порядок оформления кассовых документов регламентируются специальной инструкцией ЦБ РФ.

     Наличные  деньги на командировочные и административно-хозяйственные  расходы могут выдаваться только работникам организации. Произведенные ими расходы должны иметь документальное подтверждение.

     Расчеты между организациями должны производиться  в безналичном порядке через  их счета, открываемые в кредитных  организациях Российской Федерации. Формы  расчетных документов должны соответствовать установленным стандартам.

     Формы расчетов между предприятиями установлены  нормативными документами Банка  России.

     Для поставщика аккредитивная форма  расчетов предпочтительнее других. Во-первых, она гарантирует ему оплату при  исполнении им своих обязательств по поставке и защищает его от ненадежных и недобросовестных плательщиков, так как при этой форме деньги для расчетов зарезервированы в банке поставщика еще до осуществления им поставки материальных ценностей, работ, услуг. Кроме того, поставщик имеет возможность сразу после отгрузки материальных ценностей, выполнения работ, оказания услуг получить деньги, сдав расчетные документы в банк по месту своего нахождения.

     Для покупателя-плательщика, наоборот, эта  форма расчетов невыгодна, поскольку фактически это предоплата и его денежные средства всегда замораживаются, а иногда и на длительный срок (если по условиям договора, например, аккредитив должен быть открыт до начала изготовления заказа).

     Для поставщика с точки зрения надежности и быстроты получения денег выгодна 100%-ная предоплата платежным поручением, для плательщика предоплата также означает замораживание денежных средств, поэтому соглашаться на нее нужно только в случае крайней необходимости.

     Расчеты требованиями для поставщика надежнее, чем поручениями с последующей оплатой за уже поставленные материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги. Но оплата требований поставщика возможна только при наличии денег на счете плательщика.

     Для плательщика самой выгодной формой расчетов является оплата платежными поручениями за уже поставленные материальные ценности, выполненные работы, оказанные ему услуги.

     Если  речь идет о предоплате, то предпочтительнее аккредитивная форма расчетов, чем 100%-ная предоплата платежным поручением, так как авансовый платеж не гарантирует покупателю исполнения обязательств поставщиком, а по аккредитиву деньги поставщику будут выплачены только после отгрузки им материальных ценностей, выполнения работ, оказания услуг.

     В результате периодического пересчета стоимости определенных активов и пассивов в рубли в связи с изменением курса иностранных валют по отношению к рублю на счетах бухгалтерского учета возникают курсовые разницы.

     Для проведения расчетов в иностранной  валюте организациям открывается четыре вида валютных счетов. Каждый из них предназначен для проведения определенного круга операций. Бухгалтерский учет наличия и движения денежных средств на валютных счетах ведется в двух оценках – в иностранной валюте и в рублях.

 

      Список литературы 

1. Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ (ред. от 28.09.2010) «О бухгалтерском учете» (принят ГД ФС РФ 23.02.1996).
2. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 18.09.2006) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению».
3. Приказ Минфина РФ от 27.11.2006 № 154н (ред. от 25.12.2007) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006)».
4. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н (ред. от 18.09.2006) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)».
5. Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 года № 34н (в ред. от 26.03.2007).
6. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 05.01.1998 № 14-П (ред. от 31.10.2002).
7. Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации (утв. ЦБ РФ 03.10.2002 № 2-П) (ред. от 22.01.2008).
8. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации», утвержденный решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22 сентября 1993 года № 40 и сообщенный письмом Банка России от 4 октября 1993 года №18 (в ред. письма ЦБ РФ от 26.02.96 № 247).
9. Указание ЦБ РФ от 14.11.2001 № 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке».
10. Указание ЦБ РФ от 03.12.1997 № 51-У (ред. от 22.02.1999) «О введении новых форматов расчетных документов».
11. Указание ЦБ РФ от 31.10.2002 г. № 1201-У «О внесении изменений в положение Банка России от 5.01.98г. № 14-У «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ».
12. Инструкция Госбанка СССР от 30.10.1986 № 28 (ред. от 31.08.1990) «О расчетных, текущих и бюджетных счетах, открываемых в учреждениях Госбанка СССР».
13. Агабекян О.В. Учет денежных средств / Агабекян О.В., Макарова К.С. - М.: Финансовая газета, 2007. - 47с.
14. Касьянова Г.Ю Кассовые и банковские операции с учетом всех изменений в законодательстве. – М.: АБАК, 2009. – 296с.
15. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. – М.: ИНФРА-М, 2010. – 640с.
16. Пипко В.А. Денежные средства: учет, анализ, аудит: Учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 240 с.
17. Соколов Ю.А. Кассовые операции: Практическое пособие по ведению, учету и оформлению. - М: Альфа-Пресс. – 2009. – 116 с.
18. Федотов А.В. Учет кассовых операций. - М.: ЗАО Издательский дом «Главбух», 2008. – 229 с.
19. Бородина В.В., Свиридова Е.А. Новые требования по оформлению кассовых операций // Консультант. - 2005. - № 22. - С.12. 32.