Учет денежных средств в кассе

Основанием для  заполнения журнала-ордера №1 и ведомости  №1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводит¬ся одна строка независимо от периода, за который составлен кас¬совый отчет. Количество занятых строк в журнале-ордере и ведо¬мости должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов.

В кассе организации могут храниться не только наличные де¬нежные средства, но и ценные бумаги, денежные документы, яв¬ляющиеся бланками строгой отчетности.

К денежным документам относятся путевки в дома отдыха и санатории, почтовые марки, марки  госпошлины, единые и про¬ездные билеты (трамвайные, троллейбусные, автобусные).

Бланки строгой  отчетности (трудовые книжки и вкладные лис¬ты к ним, квитанции путевых  листов автотранспорта и т.п.) учиты¬ваются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой  отчетности».

При переходе на новый План счетов в бухгалтерской справке на дату перехода будут составлены следующие операции [14]:

Д 50-1 « Касса  организации»

К 50 « Касса»

перечисляется сальдо счета «Касса» (если в рабочем  плане счетов введен субсчет 1);

Д 50-3 «Денежные  документы»

К 56 «Денежные  документы»

перечисляется сальдо, отражающее стоимость денежных документов (почтовых марок, марок государственной  пошлины и др.)

Д 81 «Собственные акции (доли)»

К 56 субсчет «Собственные акции, выкупленные у акционеров»

перечисляется сальдо субсчета «Собственные акции, выкупленные у акционеров»

Д 55-3 «Депозитные  счета»

К 58-2 «Депозиты»

перечисляется сальдо счета 58-2 «Депозиты»

При переходе на новый План счетов и разработке нового рабочего плана счетов следует учитывать, что в соответствии с положениями инструкции по применению Плана счетов организации могут уточнять содержание субсчетов и вводить дополнительные субсчета, в частности, к счетам учета денежных средств в рабочем плане счетов могут быть введены дополнительные субсчета. Так, с учетом специфики деятельности организации (наличие нескольких расчетных счетов в банке, валютных счетов, условий сдачи денег в банк и др.) в рабочем плане счетов должны быть предусмотрены соответствующие субсчета для учета денежных средств на этих счетах исходя из потребностей управления, контроля и анализа [10].

Изменения в  Плане счетов, связанные с изменениями  в методике отражения хозяйственных  операций, способов оценки активов  и обязательств, внесли определенные изменения и в типовую схему  корреспонденции по счетам учета денежных средств. Наиболее существенным уточнением и изменением типовой схемы корреспонденции по кредиту счетов учета денежных средств является исключение корреспонденции со счетами учета расходов, в частности, со счетами 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 28 «Брак в производстве», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 97 «Расходы будущих периодов», 44 «Расходы на продажу» [14].

По дебету счетов учета денежных средств введена корреспонденция со счетом 80 «Уставный капитал», субсчет «Вклады товарищей».

Исключение из старого Плана счетов отдельных  счетов и изменение кодов счетов внесли изменения и в порядок  записей по счетам для отражения  фактов хозяйственной деятельности.

Рассмотрим отражение отдельных операций по счетам учета денежных средств, связанных с указанными факторами.

В большинстве  организаций учет операций с наличной иностранной валютой связан с  оплатой заграничных командировок. Порядок покупки и выдачи иностранной  валюты, дорожных чеков уполномоченными банками определен «Положением о порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов», утвержденным ЦБ РФ 25.06.97 № 62.

Синтетический учет этих операций отражается:

Д 50-4 «Валютная  касса»

К 52-4 «Специальный транзитный валютный счет»

в банке получены денежные средства в иностранной  валюте на командировочные расходы; 

Д 71 «Расчеты с  подотчетными лицами»

К 50-4 «Валютная  касса»

выдана валюта под отчет командированному лицу .

При возврате неизрасходованной валюты операции отражаются в обратном порядке.

При изменении  курса рубля остатки наличной иностранной валюты в кассе переоцениваются.

Отражается курсовая разница:

Д 91-2 «Прочие  расходы»

К 50-4 «Валютная  касса»

или

Д 50-4 «Валютная  касса»

К 90-1 «Прочие доходы» [10; 14].

На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитываются  находящиеся в кассе денежные документы (почтовые марки, марки государственной  пошлины, вексельные марки, оплаченные и полученные авиабилеты и др.). Следует  обратить внимание на то, что если инструкцией к Плану счетов 1991 г. предусматривался учет денежных документов по номиналу, то в инструкции к новому Плану денежные документы учитываются в сумме фактических затрат на приобретение.

Операции по приобретению и выдаче денежных документов отражаются:

Д 50-3 «Денежные  документы»

К 71 «Расчеты с  подотчетными лицами»

оприходованы  в кассу денежные документы, приобретенные  за наличный расчет

Д 50-3 «Денежные  документы»

К 76 «Расчеты с  разными дебиторами и кредиторами»

оприходование в кассу денежных документов, приобретенных в безналичном порядке (оплаченных с расчетного счета)

Д 73 «Расчеты с  персоналом по прочим операциям»

К 50-3 «Денежные  документы»

выдача путевок  работникам организации за полную стоимость  или с частичной оплатой (в части денежных средств, внесенных работником)

Д 91-2 «Прочие  расходы»

К 50-3 «Денежные  документы»

на суммы стоимости  путевки, оплачиваемые за счет организации 

Д 71 «Расчеты с  подотчетными лицами»

К 50-3 «Денежные  документы»

на стоимость  проездных документов, выдаваемых работнику, направляемому в командировку

Д 71 «Расчеты с  подотчетными лицами»

К 50-3 «Денежные  документы»

на суммы выданных под отчет почтовых марок, марок  государственной пошлины и др. для использования указанных  документов по назначению

Д 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

К 50-3 «Денежные  документы»

на сумму выявленной при инвентаризации недостачи денежных документов

Д 99 «Прибыли и  убытки»

К 50-3 «Денежные  документы»

суммы потерь денежных документов в связи с чрезвычайными  обстоятельствами [14].

В организации  розничной торговли операции по продаже  товаров населению за наличный расчет, сдаче денежных средств инкассатору, результаты инвентаризации денежных средств  в кассе отражаются следующим  образом:

Д 50-1 «Касса организации»

К 90-1 «Выручка»

на сумму наличных денег, поступивших в кассу организации  

Д 57-1 «Денежные  средства, сданные инкассатору»

К 50-1 «Касса организации»

на сумму наличных денежных средств, сданных инкассатору  

Д 51-1 «Расчетный счет в ….банке»

К 57-1 «Денежные средства, сданные инкассатору»

на сумму денежных средств, зачисленных на расчетный  счет  

Д 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

К 50-1 «Касса организации»

на сумму выявленной недостачи денежных средств в  кассе при инвентаризации 

Д 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»

К 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

на сумму недостачи  денежных средств, подлежащей возмещению кассиром  

Д 50-1 «Касса организации»

К 91-1 «Прочие  доходы»

на сумму выявленных излишков денежных средств в кассе  

Д 99 «Прибыли и  убытки»

К 50-1 «Касса организации»

К 50-4 «Валютная  касса»

на суммы потерь денежных средств в связи с  чрезвычайными обстоятельствами [14].

Стоит также  отметить, что кассир несет полную материальную ответст¬венность за сохранность  всех принятых им ценностей и за всякий причиненный в связи с неправильным их хранением ущерб органи¬зации. Руководитель организации обязан после издания приказа о назначении кассира ознакомить его с порядком ведения кассовых операций, после чего кассир заполняет письменное обязательство (договор) о материальной ответственности.  

2. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ  ХАРАКТЕРИСТИКА ОАО «КЕМЕРОВСКИЙ  ХЛАДОКОМБИНАТ» 

2.1 Общая характеристика  предприятия 

Открытое акционерное  общество «Кемеровский хладокомбинат» учреждено в соответствии с Указом Президента Российской федерации «Об организационных мерах по преобразованию государственных предприятий, добровольных объединений государственных предприятий в акционерные Общества» от 1 июля 1992 года № 721. Акционерное общество является коммерческой организацией, действующей на основании Устава. Уставный капитал образован за счет вкладов акционеров Общества и разделен на равные доли, именуемые акциями, с каждой из которых связана одинаковая совокупность обязательств Общества перед оплатившими ее участниками.

Полное фирменное  наименование Общества: Открытое акционерное  общество «Кемеровский хладокомбинат». Сокращенное фирменное наименование: ОАО «Кемеровский хладокомбинат».

Место нахождения и почтовый адрес ОАО «Кемеровский хладокомбинат»: Российская Федерация, 650070, г. Кемерово-70, ул. Тухачевского, 52

Основной целью  предприятия является получение  прибыли.

Основными видами деятельности являются:

- коммерческая, сбытовая, посредническая деятельность;

- долговременное  хранение продовольственных товаров;

- производство  товаров народного потребления;

- создание собственных  производственных и перерабатывающих  мощностей, складских и других  вспомогательных объектов, транспортной  и торговой сетей (оптовой и  розничной);  

- организация  совместных предприятий с зарубежными компаниями в интересах насыщения рынка Кемеровской области продуктами питания;

- осуществление  экспортных, импортных, товарообменных  операций;

- оказание услуг  складского хозяйства; 

- оказание посреднических, консультационных и иных услуг;

- оказание услуг  населению;

-осуществление  любых иных видов деятельности, не запрещенных законодательством  РФ и в соответствии с его  требованиями и целью своей  деятельности.

Уставный капитал  ОАО «Кемеровский хладокомбинат» составляет 21258 рублей, разделенный на 21258 штук обыкновенных именных акций номинальной стоимостью 1 рубль каждая. Все акции Общества являются именными, равными по номинальной стоимости, размещенными. Общество выпускает акции в бездокументарной форме.

ОАО «Кемеровский хладокомбинат» производит и/или реализует следующую продукцию:

- замороженную  рыбную продукцию;

- рыбные консервы (пресервы);

- мороженное  «Снежный городок».

В самом широком  ассортименте представлено мороженое. Причем его ассортимент постоянно  пополняется. Ассортимент мороженого в стаканчиках, рожках и на палочках не менее 50 сортов.

Недавно комбинат освоил мороженое-кексы и мороженое-рулеты — фантазийная серия: «Грезы», «Услада», «Мечта» (с орехом, кокосом и глазурью) и морская: «Нептун», «Лагуна», «Морская сказка» (здесь используют разные джемы, шоколад, мармелад и хрустящие орешки. Высокое качество кемеровского мороженого подтверждают призы, полученные Кемеровским хладокомбинатом на выставках: «Кузнецкая ярмарка», «Экспо-Сибирь». А мороженое «Семейное» в 1999 году получило диплом конкурса «100 лучших товаров России». Приз «Лучший продовольственный товар 2000 года» получен «Кемеровским хладокомбинатом» за создание «Золотой серии».