Учет денежных средств в кассе

Учет денежных средств в кассе.

Категория: Курсовые

 

СОДЕРЖАНИЕ 

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………………..3 

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ  ОСНОВЫ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ 

СРЕДСТВ В КАССЕ……………………………………………………………...5

1.1. Общие положения  об учете денежных средств  в кассе………………………5

1.2. Документация кассовых операций…………………………………………….7

1.3. Отражение  на счетах кассовых операций……………………………………..9 

2. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ  ХАРАКТЕРИСТИКА 

ОАО «КЕМЕРОВСКИЙ ХЛАДОКОМБИНАТ»………………………………16

2.1 Общая характеристика  предприятия………………………………………….16

2.2. Анализ основных технико-экономических показателей

деятельности  предприятия за 2002-2003 гг………………………………….18 

3. СОСТОЯНИЕ  УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ  В 

ОАО «КЕМЕРОВСКИЙ ХЛАДОКОМБИНАТ»…………………………………24

3.1. Порядок приема  и выдачи денег, оформление  приходно-

расходных кассовых операций………………………………………………..24

3.2. Синтетический  и аналитический учет кассовых  операций………….26 

4. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ  УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ  ….34 

ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ……………………………………………………36

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ……………………………….38

ПРИЛОЖЕНИЯ…………………………………………………………………….40 

ВВЕДЕНИЕ 

В процессе хозяйственной  деятельности предприятия постоянно  ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.

Поэтому важное значение для благополучия предприятий имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций.

Этим и занимается бухгалтерский учет денежных средств, целью которого является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики бухгалтер должен исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фонды и т.д.).

Объект исследования – ОАО «Кемеровский хладокомбинат», предприятие, являющееся зарегистрированным юридическим лицо Российской Федерации, имеющее самостоятельный баланс и занимающееся производственной деятельностью.

Предмет исследования – учет денежных средств в кассе  в ОАО «Кемеровский хладокомбинат». 

Цель работы:

- изучить теоретический  материал, действующие в настоящее  время нормативные акты в сфере  учета денежных средств, быть  в курсе последних изменений  законодательства;

- проанализировать  деятельность действующего предприятия  в данной области бухгалтерского  учета, пользуясь документами  бухгалтерии и первичными документами  по оформлению движения основных  средств;

- выдвинуть предложения  по совершенствованию бухгалтерского учета основных средств в основном в части автоматизации и компьютеризации учета. 

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ  ОСНОВЫ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ 

В КАССЕ 

1.1. Общие положения  об учете денежных средств  в кассе 

Организация наличного  денежного обращения на территории. Российской Федерации регламентируется ЦБ РФ, который прика¬зом от 05.01.98 № 14-п утвердил «Положение о правилах организа¬ции наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» [2].

Для приема, хранения и расходования наличных денег организа¬ция имеет кассу. Порядок ведения кассовых операций определен при¬казом ЦБ РФ и доведен до всех организаций письмом ЦБ РФ от. 04.10.93 №180.

Размер сумм наличных денег в кассе организации  ограничен ли¬митом, ежегодно устанавливаемым  банком по согласованию с орга¬низацией. Сверх установленных норм наличные деньги могут хра¬ниться в кассе только в дни выплаты заработной платы, пенсий, пособий, стипендий в течение трех рабочих дней, включая день по¬лучения денег в кредитном учреждении.

Для установления лимита остатка наличных денег в кассе орга¬низация представляет в банк, осуществляющий его расчетно-кассо¬вое обслуживание, расчет по форме № 0408020 «Расчет на установ¬ление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу» [11].

Организации, в  состав которой входят подразделения, не име¬ющие самостоятельного баланса  и счетов в банках, устанавливает¬ся единый лимит остатка кассы с  учетом структурных подразделе¬ний. Лимит кассы структурным подразделениям доводится приказом руководителя организации. При наличии у организации нескольких счетов в различных банках она по своему усмотрению обращается в один из них с расчетом на установление лимита ос¬татка наличных денег в кассе, о чем уведомляет другие банки, где открыты ей соответствующие счета. Для организации, не предста¬вившей расчет на установление лимита кассы ни в один из обслу¬живающих банков, лимит остатка кассы считается нулевым, а не сданная в банк денежная наличность - сверхлимитной.

Лимит остатка  кассы определяется исходя из объема наличного денежного оборота  организации с учетом особенностей режима ее деятельности, порядка и  сроков сдачи наличных денежных средств  в банк, обеспечения сохранности  и сокращения перевозок ценностей. При сдаче выручки ежедневно лимит остатка равен сумме необходи¬мой организации для обеспечения нормальной работы с утра следу¬ющего дня; при сдаче выручки на следующий день - в пределах средне¬дневной выручки наличными деньгами; не ежедневно - в зависимости от установленных сроков сдачи и суммы денежной выручки; для организаций, не имеющих денежной выручки, - в преде¬лах среднедневного расхода наличных денег (кроме расхода на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии) [4; 11].

Установленные банком указанные лимиты письменно сообща¬ются организациям, возможно, как второй экземпляр справки № 0408020. Обычно лимит кассы устанавливается на год, но по просьбе организации его можно пересматривать в течение года (из¬менение объемов кассовых оборотов и др.), а также по условиям договора банковского счета.

Согласно п. 9 Указа Президента РФ от 23.05.94 № 1006 «Об  осуществлении комплексных мер  по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных плате¬жей» [3] за несоблюдение действующего порядка хранения свободных денежных средств, а также накопление в кассах наличных денег сверх установленного лимита вводится штраф в трехкратном размере вы¬явленной сверхлимитной кассовой наличности. На руководителя организации, допустившей указанные нарушения, налагается адми¬нистративный штраф в размере 50-кратного установленного зако¬нодательством размера минимальной месячной оплаты труда. 

1.2. Документация  кассовых операций 

Кассовые операции оформ¬ляются типовыми межведомственными  формами первичной учет¬ной документации для предприятий и организаций, которые ут¬верждаются Госкомстатом РФ по согласованию с ЦБ РФ и Минфином РФ.

Касса принимает  наличные деньги по приходным кассовым ордерам (Приложение 1), подписанным  главным бухгалтером или уполномочен¬ными на это лицами. При этом выдается квитанция, подписанная главным бухгалтером и кассиром. Отметим также, что при полу¬чении денег по чеку с расчетного счета выписывается приходный кассовый ордер, который регистрируется в журнале регистрации и на оборотной стороне корешка чека записываются номер и дата чека. Чек действителен в течение 10 дней с момента его выписки [5; 7; 9].

Наличные деньги выдаются по расходным кассовым ордерам (Приложение 2) или другим надлежаще  оформленным документам (платежным ведомо¬стям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.), на которые ставит¬ся специальный штамп, заменяющий реквизиты расходного кассо¬вого ордера [15].

Документы на выдачу денег подписывают руководитель и глав¬ный бухгалтер или лица, ими уполномоченные. Если на прилагае¬мых к расходным кассовым ордерам документах имеется разрешаю¬щая подпись руководителя организации, подпись его на расходных кассовых ордерах не обязательна. Выписываются приходные и рас¬ходные кассовые ордера бухгалтером общего или финансового от¬дела или главным бухгалтером.

Деньги отдельному лицу, не работающему в данной организа¬ции, выдаются при предъявлении им паспорта или иного докумен¬та, удостоверяющего  личность, по расходному кассовому  ордеру, где проставляются подпись  в получении и данные предъявленного документа [8; 12].

Заработная плата, пособия, премии выплачиваются кассиром по платежным ведомостям без составления  расходного кассового ордера на каждого  получателя. По истечении трех рабочих  дней, установленных для выплаты  заработной платы, бухгалтер выпи¬сывает расходный кассовый ордер на общую выплаченную по пла¬тежной ведомости сумму. Никаких подчисток, помарок или исправ¬лений в кассовых документах не допускается.

Деньги по кассовым ордерам принимаются и выдаются только в день составления этих документов. Приходные и расходные кас¬совые ордера или заменяющие их документы не выдаются на руки лицам, вносящим или получающим деньги. Они передаются в кас¬су лицом, выписавшим документ. При выдаче денежных средств по доверенности она прилагается к расходному кассовому ордеру или ведомости на выдачу средств.

При завершении операции кассир обязан подписать расходный  или приходный кассовые ордера вместе с приложенными к ним до¬кументами, погасить их штампом или надписью; приходные доку¬менты – «получено», расходные – «оплачено», с указанием числа, месяца, года. Все приходные и расходные кассовые ордера, а также заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бух¬галтерией в журнале регистрации приходных и расходных - кассо¬вых ордеров и документу присваивается порядковый номер.

Журнал регистрации (Приложение 3) построен таким образом, что по его дан¬ным контролируется целевое назначение полученных и  израсходо¬ванных наличных денежных средств  организацией, присваиваются номера кассовым документам, проверяется полнота произведенных кассиром операций [11].

Еще одним документом, в котором отражаются денежные средства предприятия является кассовая книга (Приложение 4). Кассовая книга ведется  кассиром. Каждая организация может  иметь только одну кассовую книгу. Листы в книге нумеруются, прошнуровываются и опечатываются сургучной (обычно круглой) печатью организации. На последней странице книги делается над¬пись: «В настоящей книге всего пронумеровано ... страниц» и про¬ставляются подписи руководителя и главного бухгалтера орга¬низации [4].

Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах  через ко¬пировальную бумагу. Вторые экземпляры должны быть отрыв¬ными, они  служат отчетом кассира. Подчистки  и недоговоренные исправления в  кассовой книге запрещаются, исправления, сделан¬ные корректурным способом, заверяются подписями кассира и главного бухгалтера. Разрешается ведение кассовой книги с ис¬пользованием вычислительной техники [6; 7].

Записи в кассовую книгу производятся сразу после  получения или выдачи денег. Кассир обязан подсчитать итоги операций за день, вывести остаток денег в кассе и передать в бухгалтерию отчет с при¬ходными и расходными кассовыми документами под расписку в кас¬совой книге (на первом экземпляре). Кассовая книга ведется ежед¬невно с расчетом остатка на конец каждого дня. Бухгалтеры и другие счетные работники, имеющие право подписи кассовых документов, не могут исполнять обязанности кассиров. 

1.3. Отражение  на счетах кассовых операций. 

Для учета наличия  и движения денежных средств организации используется активный счет 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег организации на начало месяца; обо¬рот по дебету - поступившие наличными в кассу, а по кредиту - сум¬мы, выданные наличными. Кассовые операции, записанные по кре¬диту счета 50, отражаются в журнале-ордере №1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью №1 [13] .