Учет денежных средств в кассе

 
 
 
В п. 7 Положения приведен перечень имущества  и обязательств, стоимость которых  подлежит пересчету на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на дату составления отчетности: денежные знаки в кассе, средства на счетах в кредитных организациях, денежные и платежные документы, краткосрочные ценные бумаги, средства в расчетах (в том числе по заемным обязательствам) с юридическими и физическими лицами, остатки средств целевого финансирования, полученных из бюджета или иностранных источников в рамках технической или иной помощи Российской Федерации в соответствии с заключенными договорами или соглашениями. Следует отметить, что в соответствии с приведенным перечнем указанному пересчету подлежат только краткосрочные ценные бумаги. Займы, полученные и выданные организацией в иностранной валюте, подлежат пересчету независимо от сроков займов. 
 
Пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации и средств на счетах в кредитных организациях, выраженных в иностранной валюте, может производиться, кроме того, по мере изменения курсов иностранных валют, котируемых ЦБ РФ. 
 
Для составления бухгалтерской отчетности пересчет стоимости перечисленных в п. 7 активов и обязательств в рубли производится по курсу ЦБ РФ, действующему на отчетную дату. 
 
Стоимость имущества и обязательств, не перечисленных в п. 7 (основных средств, нематериальных активов, производственных запасов, уставного капитала и др.), "пересчету не подлежит и принимается к оценке в рублях по курсу ЦБ РФ, действовавшему на дату совершения операций в иностранной валюте. Тем самым соблюдается принцип неизменной оценки приобретенных ценностей. 
 
Во время нахождения иностранной валюты в кассе предприятия может измениться ее курс по отношению к рублю. В этом случае возникает курсовая разница по счету 50 «Касса». Курсовая разница по счету 50 «Касса» - это разница между рублевой оценкой иностранной валюты, исчисленной по курсу Центробанка на дату поступления валюты со счета в кассу, и рублевой оценкой, исчисленной на дату выдачи денежных знаков из кассы, дату составления бухгалтерской отчетности или дату изменения курса иностранной валюты. 
 
Для того чтобы остаток по кассовой книге в результате движения денежных средств соответствовал реальному остатку денежных средств в рублевом эквиваленте, в кассовой книге следует отразить возникшую курсовую разницу на конец отчетного периода. 
 
Появление курсовой разницы не является реальным поступлением или расходованием денежных средств (валюты). Это лишь рост (уменьшение) рублевого эквивалента с ростом (падением) курса доллара по отношению к рублю. 
 
На сумму образовавшейся курсовой разницы заполняется мемориальный ордер, на основании которого кассир делает запись в кассовой книге. В случае роста курса иностранной валюты по отношению к рублю на сумму курсовой разницы делается запись в графе «Приход», в случае его падения – в графе «Расход». 

3.Особенности  учета денежных  средств в торговом предприятии.

 
Для осуществления расчетов наличными  деньгами торговое предприятие имеет  кассу  и соблюдает   требования, установленные Порядком ведения кассовых операций  в Российской    Федерации. Ведение кассовых операций осуществляется в соответствии с требованиями Положения о ведении кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным ЦБ РФ от 22.09.93 года . 
 
Ведение   кассовых  операций в торговом предприятии  возлагается  на кассира, с  которым заключен  договор о полной  материальной    ответственности. 
 
В кассе торгового предприятия могут быть  наличные  деньги  в пределах   лимита   их остатков,   установленного   обслуживающим    банком. 
 
Сверх лимита наличные деньги в кассе  предприятия храняться только во время выплаты зарплаты на срок не свыше трех  рабочих   дней. 
 
Полученную выручку сверх лимита кассир сдает   в   учреждение   банка. 
 
Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций                          несет начальник предприятия. Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерией организации, возглавляемой главным бухгалтером.  Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций     и предоставлению в бухгалтерскую службу документов и сведений обязательны для всех работников организации. 
 
Денежные   средства предприятия хранятся    в   банке.   В   то   же   время    предприятие   хранит   определенную  сумму   наличных   денег   в   кассе   для   использования   на  текущие   расходы.   Это    ограничение    называется  лимитом  остатка  наличных    денег  в   кассе    или    просто    лимитом    остатка     кассы. 
 
Лимит   остатка   кассы   определяется    исходя   из   объемов   налично – денежного   оборота   предприятия   с   учетом   особенностей   режима   его  деятельности. 
 
Чтобы установить лимит остатка наличных денег в кассе некоторые торговые предприятия предоставляют  в   банк специальный  расчет    по   форме   № 0408020 « Расчет   на   установление   предприятию   лимита   остатка   кассы   и   оформление   разрешения   на   расходование   наличных   денег   из   выручки,   поступающей   в   его   кассу» (прил.5).    Бланк     расчета   получили   в  обслуживающем    банке,  его форма утверждена    Положением    Банка     России   от   5 января 1998 г.  № 14-П [39].   Расчет   оформили   в   двух   экземплярах,   которые   передали  в банк  для   согласования. 
 
Лимит  остатка   кассы  согласован банком с руководителем предприятия,  но   при   необходимости   может   быть   пересмотрен   в   течении   года   в   установленном   порядке. 
 
Все   хозяйственные   операции,   проводимые   предприятием оформляются  первичными   документами,   на   основании   которых   ведется   бухгалтерский   учет. 
 
В   соответствии   со   статьей    9   Закона   о   бухгалтерском   учете,  применяется  перечень  должностных  лиц,  имеющих  право  подписи первичных  документов,   утвержденный   руководителем   организации   и   согласованный   с   главным    бухгалтером. 
 
Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации, которые утверждены    постановлением  Госкомстатом России  от   18  августа  1998 года   №  88         по согласованию с Центральным банком Российской Федерации и Министерством   финансов   Российской   Федерации. 
 
   К  формам первичной  учетной документации по учету кассовых операций    на   предприятии относятся: 
 
·  КО – 1  "Приходный  кассовый  ордер"; 
 
·  КО – 2  "Расходный   кассовый   ордер"; 
 
·  КО – 3   " Журнал  регистрации  приходных  и  расходных  кассовых  документов"; 
 
·  КО – 4  " Кассовая   книга "; 
 
·  АО – 1  " Авансовый  отчет ". 
 
Документы   заполняются   в  одном   экземпляре,   четко   и  ясно   чернилами,   шариковой   ручкой. 
 
Печатью заверяются  документы, для которых это предусмотрено законодательством. Первичные документы в торговом предприятии оформляются  в момент совершения хозяйственной операции, а если это не   представляется    возможным   -   непосредственно    после   ее   окончания. 

 
Рис. 2. Схема учета  кассовых операций в торгом предприятии. 
Выдача    наличных   денег   из   кассы   организации   оформляется расходным   кассовым   ордером.  Ордер выписывается     в  одном   экземпляре   и    подписывается кассиром,  главным бухгалтером и руководителем   организации.  
 
Поступление наличных денег в кассу  в торгового предприятия оформляют  приходным  кассовым   ордером. Ордер   выписывается   в   одном   экземпляре    и   подписывается   главным   бухгалтером   и   кассиром.  
 
При  выписке   приходного   кассового   ордера   указывается   в  специальной  строке  основание  для  принятия   денег   в   кассу.  Это   может  быть возврат неиспользованной подотчетной суммы, остаток неиспользованного   аванса  на   командировочные   расходы,   возврат   ссуды, возмещение   материального   ущерба,   выручка   и   т.д. 
 
Обязательно указывается, от кого приняты денежные средства:  если от юридического лица, пишется его название,  если от физического  лица -  фамилия, имя, отчество  (в родительном падеже). Сумма   проставляется   цифрами   и   прописью. 
 
Отрывную квитанцию заверяют печатью организации, регистрируют        в  журнале  регистрации   приходных   кассовых   документов    и  передают  человеку,  сдавшему   деньги   в   кассу.  
 
Сумма проставляется цифрами в соответствующей рамке в верхней части документа и прописью в строке «Сумма» (за исключением копеек, их можно записать цифрами). 
 
Ордер  также подписывает человек, получивший наличные деньги.   
 
Чтобы исключить возможность повторного получения денег по   первичным документам, приложенным к расходному кассовому ордеру,  кассир    гасит  их  (проставив на них штамп «погашено»). 
 
Расходные   кассовые   ордера     регистрируют  в  журнале  регистрации   расходных  кассовых   документов   в   хронологической   последовательности .  
 
В некоторых случаях при выдаче денег из кассы оформляют     расчетно – платежную  ведомость.  Ведомость  оформляется  при   выдаче   заработной    платы     работникам   организации. 
 
На общую сумму денег, которая выдается из кассы по ведомости, бухгалтер   оформляет  один  расходный  кассовый  ордер. Его реквизиты (номер  и   дату   составления)  указывают   в   ведомости. 
 
Сумму денежных средств, поступившую или выданную из кассы отражают в кассовой книге. 
 
  В книге указывают сумму наличных денег, выданных или              принятых в кассу организации, а также реквизиты приходных (расходных) кассовых   ордеров,   по    которым   получены   (выданы)  деньги. 
 
Книгу заводят на один календарный год. На одном листе книги отражают операции по приходу или расходу наличных денег за один        день.  Все листы кассовой книги  пронумерованы и прошнурованы. На последнем листе книги указано  их общее количество. Количество листов книги заверено  подписью руководителя и главного бухгалтера, а также печатью организации.  При ведении кассовой книги не допускаются  подчистки и не оговоренные исправления. Каждое исправление должно   быть заверено подписями кассира и главного бухгалтера или лица, его заменяющего. 
 
Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера. А ответственность за соблюдение правил  ведения кассовых операций несут три лица — руководитель организации, главный бухгалтер и кассир.  
 
Материальную ответственность за сохранность ценностей, находящихся  в   кассе   организации,   несет    кассир.  
 
Синтетический учет   денежных   средств    в   кассе   осуществляется   на    активном   балансовом    счете    50 «Касса».  Он   предназначен   для обобщения информации о наличии и движении денежных   средств   в  кассе   предприятия.   По  дебету  счета  50 «Касса» отражается поступление денежных средств в кассу предприятия.  По кредиту счета 50 «Касса» отражается выбытие (выплата)    денежных    средств   из    кассы    предприятия. В  торговых предприятиях  применяется   счет   50  субсчет  1        «Касса  организации».      
 
Остаток   средств  в  кассе   приводится   в   ведомости   на  начало   и   на  конец   месяца.   На   протяжении   месяца,  для   контроля,   используются   данные   об  остатках   средств,   показанные   в   отчетах   кассира.    

Заключение.

 
              В данной работе  было рассмотрено,  что кассовые операции  оформляются приходными  и расходными кассовыми  ордерами и документами,  их заменяющими.  Бухгалтерия сначала  регистрирует их  в журнале регистрации  приходных и расходных  кассовых документов, а затем передает  в кассу для  исполнения. 
 
Отметим, что принимать и выдавать деньги по кассовым ордерам можно только в день их составления.  
 
При выплате заработной платы, пособий по социальному страхованию и стипендий организации могут хранить в кассах наличные сверх установленных лимитов в течение трех рабочих дней (или пяти дней на Крайнем Севере). 
 
             На предприятиях, имеющих большое количество подразделений или обслуживаемых централизованными бухгалтериями, выдача денег по расчетным или расчетно-платежным ведомостям может производиться не только кассиром, но и другими сотрудниками. 
 
На этих сотрудников должен быть издан приказ руководителя. При этом совместная выдача денег кассиром и раздатчиком по одной ведомости запрещается Порядком ведения кассовых операций. 
 
Форма журнала регистрации приходных и расходных кассовых документов утверждена постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации». 
 
               В настоящее время для учета движения денег, выдаваемых старшим кассиром под отчет другим сотрудникам, непосредственно осуществляющих выплаты, применяется книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (Форма № КО-5), утвержденная постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88. Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге  заверяется подписью руководителя и главного бухгалтера. 
 
Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. 
 
В соответствии с порядком ведения кассовых операций контроль за  правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации. И он, получив отчет  кассира, должен проверить правильность оформления кассовых документов, записи в кассовой книге, соответствие записей в кассовой книге приложенным документам, корреспонденцию счетов бухгалтерского учета по движению денежных средств в кассе и своей личной подписью на неотрывном листе подтвердить приемку оправдательных документов. 
 
Организации, получающие наличную выручку от населения за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в соответствии со статьей 1 Закона РФ от 18 июня 1993 г. № 5215-1 «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» должны обязательно применять контрольно-кассовые машины. 
 
Предприятия могут получать выручку наличными денежными средствами  не только через контрольно-кассовые машины, а непосредственно  в главную кассу от покупателей - юридических лиц. 
 
Кассовые операции проверяются по кассовой книге. В ней фиксируются все факты поступления и выдачи наличных денег, по результатам которых на конец дня выводится остаток денежных средств в кассе.  
 
На конец отчетного периода сальдо (остаток) по счету 50 «касса», являющееся разницей сумму оборотов поступления с остатком на начало отчетного периода и выдачи, имеющихся в кассе денежных средств, заносится в Главную книгу и в актив Бухгалтерского баланса в строке «Касса». 
 
Согласно Порядку ведения кассовых операций, предприятие может хранить с своих кассах наличные деньги только в пределах установленного лимита. Вся остальная сумма выручка должна сдаваться в банк для зачисления на расчетный счет. 
 
Выдача денег под отчет осуществляется на основании приказа руководителя. В нем должен быть зафиксирован круг лиц, имеющих право на получение подотчетных сумм, указаны размеры подотчетных сумм и сроки, на которые они выдаются. Подотчетные лица в течение трех рабочих дней по истечении срока, на который выданы деньги, или со дня возвращения из командировки, должны предъявить в бухгалтерию авансовый отчет с приложенными к нему подтверждающими документами. 
 
Во время нахождения иностранной валюты в кассе предприятия может измениться ее курс по отношению к рублю. Появление курсовой разницы не является реальным поступлением или расходованием денежных средств (валюты).