Учет денежных средств на валютных счетах

Федеральное агентство Российской Федерации

Государственное образовательное  учреждение

высшего профессионального  образования

Московский  государственный  индустриальный университет

(ГОУ  МГИУ) 
 

Кафедра экономика и управление производством 
 
 
 
 
 

К У Р С О В  А Я    Р А Б О Т А 

по дисциплине: «Бухгалтерский учет»  

на тему «Учет денежных средств на валютных счетах» 
 
 
 
 
 
 
 

Группа                                                  6166 а                                                          

Студент                                      __________                          Н.А.Артамонова

Руководитель  работы               __________                         С.А.Решетова 

ДОПУСКАЕТСЯ К ЗАЩИТЕ 
 
 

Руководитель  работы                 __________                               С.А.Решетова 

Оценка работы

Дата                                              __________                             «___» ________

  
 

МОСКВА 2011

    СОДЕРЖАНИЕ:

    ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………..……3

    ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЁТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ………………………………………………………………….………4

    ГЛАВА 2. ОСНОВЫ УЧЁТА НА ВАЛЮТНЫХ СЧЕТАХ………………5

    2.1. Первичный учёт на валютных  счетах …………………………………5

    2.2. Аналитический и синтетический  учёт на валютных счетах …………8

    2.3. Отражение в отчётности информации об учёте на валютных счетах……………………………………………………………………………..12

    ЗАКЛЮЧЕНИЕ  …………………………………………………………….14

    ЗАДАЧА...…………………………………………………………………..16

    ЛИТЕРАТУРА ...…………………………………………………………...17 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    ВВЕДЕНИЕ 

       Большая часть расчетов между предприятиями в процессе их деятельности ведется безналичным путем, то есть перечислением денежных средств со счета плательщика на счет получателя. Посредником в этих операциях является банк. Для хранения денежных средств и операций по расчетам предприятия открывают расчетный счет в учреждениях банков. Экспортные и импортные операции связаны с использованием иностранной валюты для операций по ней предприятие заводит валютный счет. По сути движение денежных средств по валютному и расчетному счет – это каждодневные операции, без которых сложно представить деятельность современной организации. Соответственно изучение основ учета денежных средств на данных счетах является актуальным и важным вопросом.

      Бухгалтерский учет валютных  операций ведется на счете  52 «Валютные счета». Счет активный, по дебету счета отражается поступление валютных средств, по кредиту – расходование средств. Дебетовое сальдо означает остаток валютных средств на валютном счете предприятия в банке. Учет валютных операций необходимо вести как в валюте, так и в рублях. Если предприятие ведет расчеты в нескольких валютах, то необходимо вести аналитический учет по счету 52 по каждой валюте в отдельности. Например: 52.ЕВР для евро, 52.ДОЛЛ американских для долларов.

      Бухгалтерский учет представляет  собой упорядоченную систему  сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций . В данном случае нас интересует такой аспект как учет денежных средств на валютных счетах.

      Таким образом, цель данной  работы – изучение основ учета  денежных средств на валютных  счетах. 

    ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЁТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

    Денежные  средства представляют собой аккумулированные в денежной форме активы организации, находящиеся в ее кассе в виде наличных денег и денежных документов, на банковских расчетных, валютных и специальных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и пр. Объемом имеющихся у организации денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется платежеспособность организации — одна из важнейших характеристик ее финансового положения.

    Денежные  средства находятся в постоянном движении. Ими рассчитываются с поставщиками и подрядчиками, с покупателями, с заказчиками, с бюджетом и внебюджетными фондами, с банками, с работниками, с различными юридическими и физическими лицами. Платежеспособными считаются организации, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Но всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, а в условиях инфляции — и к прямым потерям за счет их обесценивания. Поэтому эффективное управление денежными потоками имеет важное значение для всей предпринимательской деятельности организации. Все это придает особое значение учету денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных средств, поддержания повседневной платежеспособности организации.

    Основными функциями бухгалтерского аппарата по учету денежных средств являются обеспечение контроля за соблюдением  кассовой и расчетно-платежной дисциплины, эффективностью использования собственных  и заемных денежных средств, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. Поэтому основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:

    • контроль правильности документального  оформления, законности и целесообразности операций с наличными и безналичными денежными средствами, полное и своевременное отражение их в учете;

    • обеспечение сохранности денежных средств и документов в кассе, регулярное проведение инвентаризаций, выявление их результатов и организация  своевременного взыскания с виновников недостач;

    • обеспечение своевременности, полноты  и достоверности расчетов по всем видам платежей и поступлений, взыскание  дебиторской и погашения кредиторской задолженностей;

    • выявление возможностей более рационального  использования и вложения свободных денежных средств. 

    ГЛАВА 2. ОСНОВЫ УЧЁТА НА ВАЛЮТНЫХ СЧЕТАХ.

    2.1. Первичный учёт  на валютных счетах 

      Прием и выдача наличных средств  и безналичные перечисления производятся  на основании документов специальной  формы. Наиболее распространенными  являются: объявление на взнос наличными, денежный чек, платежное поручение, платежное требование-поручение.

      Объявление на взнос наличными выписывается при взносе наличных денежных средств на расчетный счет. Оно состоит из трех частей: объявления, талона к объявлению и квитанции. Первые две части остаются в обслуживающем банке, квитанция является оправдательным документом организации о внесении денег на расчетный счет.

      Денежный чек является приказом  организации банку о выдаче  с ее расчетного счета указанной  в нем денежной суммы наличными. На оборотной стороне чека указывается, на какие цели расходуются наличные денежные средства.

      Платежное поручение - поручение организации банку о перечислении соответствующей суммы с ее расчетного счета на расчетный счет получателя. Организация-плательщик представляет в банк поручение на бланке установленной формы (код по ОКУД 0401060).

      Поручения действительны в течение  10 дней со дня выписки (день  выписки в расчет не принимается).

      Организация может иметь договорные  отношения с иностранными партнерами. В этом случае расчеты, как правило, ведутся в иностранной валюте. Кроме того, операции с иностранной валютой могут иметь место при направлении сотрудника в служебную командировку за пределы Российской Федерации. Для проведения расчетов в иностранной валюте организация открывает в уполномоченном банке валютные счета. На каждую валюту открывается отдельный счет.

      Покупка и продажа иностранной  валюты в Российской Федерации  производятся через уполномоченные банки в порядке, устанавливаемом Центральным банком Российской Федерации.

      Под покупкой (продажей) иностранной  валюты через уполномоченный банк понимается приобретение (отчуждение) иностранной валюты по договору купли-продажи с уполномоченным банком, а также приобретение (отчуждение) иностранной валюты посредством заключения с уполномоченным банком договоров комиссии или договоров поручения, в соответствии с которыми комиссионером или поверенным выступает уполномоченный банк.

      Как правило, иностранная валюта  покупается организацией в безналичном порядке за рубли через уполномоченные банки на основании поручения банку на покупку валюты. В поручении указывается сумма валюты, ее код, условия и цель покупки валюты. В поручении также указываются реквизиты валютного счета для зачисления купленной валюты.

    Юридические лица, являющиеся резидентами Российской Федерации, имеют право покупать иностранную валюту за рубли через уполномоченные банки на внутреннем валютном рынке в следующих целях:

     - осуществления текущих валютных  операций;

     - для осуществления валютных операций, связанных с движением капитала;

     - для осуществления платежей  в погашение кредитов, полученных  в иностранной валюте у уполномоченных банков, включая проценты за пользование указанными кредитами, а также сумм штрафных санкций за неисполнение либо ненадлежащее исполнение обязательств по возврату этих кредитов;

     - для оплаты командировочных расходов своих сотрудников, направляемых в командировку за границу;

     - для осуществления платежей  на валютные счета за границей, открытые для оплаты расходов на содержание представительств, и т. д.

      Основным документом на перечисление денежных средств с валютного счета является заявление на перевод валюты.

      О совершении операций на валютном счете уполномоченный банк сообщает организации в выписках из лицевого валютного счета. Выписка обычно представляется в двух валютах: в иностранной, в которой открыт валютный счет, и в рублевом эквиваленте. При этом рублевый эквивалент указывается по курсу Центрального банка Российской Федерации по отношению к данной иностранной валюте на день совершения операции. По своей структуре выписка из валютного счета аналогична выписке из расчетного счета.

      Поступления в иностранной валюте в пользу юридических лиц подлежат обязательному зачислению на счета в уполномоченных банках Российской Федерации, если иное не разрешено Банком России.

      Для этого юридическому лицу  на основании договора банковского  счета, заключенного с уполномоченным  банком, параллельно текущему валютному  счету открывается транзитный валютный счет для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте, в том числе не подлежащих обязательной продаже.

      При зачислении валютной выручки  на транзитный валютный счет  юридического лица уполномоченный банк не позднее следующего рабочего дня направляет юридическому лицу извещение с приложением выписки по транзитному валютному счету.

      После получения указанного извещения юридическое лицо дает поручение уполномоченному банку на обязательную продажу валюты и одновременное перечисление оставшейся части валютной выручки на свой текущий валютный счет. 

    2.2. Аналитический и  синтетический учёт  на валютных счетах 

      Основные принципы осуществления  валютных операций, полномочия и  функции органов валютного регулирования  и контроля определены в Законе  РФ «О валютном регулировании и контроле» от 10.12.2003 N 173-ФЗ

    Приведем  некоторые определения.

      Валюта – денежный эквивалент  товара любой страны.

      Национальная валюта – валюта  конкретной страны.

      Резервная валюта – валюта стран, наиболее устойчивых в экономике.

      Свободно конвертируемая валюта (СКВ) – валюта, которая свободно  и неограниченно обменивается  на другие виды валют. 

      Резидент – физическое лицо, имеющее  постоянное место жительства  в РФ, или юридическое лицо, созданное в соответствии с законодательством РФ, с местонахождением в РФ.