СОДЕРЖАНИЕ 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    ВВЕДЕНИЕ 

    Аудит – это вид деятельности, заключающийся в сборе и оценке фактов, касающихся функционирования и положения экономического объекта (самостоятельного хозяйственного подразделения) или касающихся информации о таком положении и функционировании, и осуществляемый компетентным независимым лицом, которое, исходя из установленных критериев, выносит заключение о качественной стороне этого функционирования. Следовательно, под аудитом понимается независимая проверка и выражение мнения о финансовой отчетности предприятия. Главная цель аудита состоит в определении достоверности и правильности финансовой отчетности субъекта проверки, а также контроле за соблюдением клиентом законов и норм хозяйственного права и налогового законодательства.

    Сейчас  в результатах аудита заинтересованы не только собственники, но и экономический субъект как  самостоятельная действующая единица. Его нормальное развитие зачастую невозможно без привлечения средств инвесторов, получения ссуд от кредитных организаций и т.п. Для привлечения средств в условиях рынка нужно выглядеть преуспевающим, поскольку несостоятельный или убыточный экономический субъект едва ли сможет вернуть вложенные деньги, тем более с процентами. Кроме того, за последние десятилетия увеличились объемы и усложнилось содержание деятельности предприятий, поэтому стали предъявляться более высокие требования к организации их системы учета и отчетности. Появились новые методы и формы ведения бухгалтерского учета. Бухгалтерская отчетность стала своеобразным языком бизнеса, основным источником информации о финансовом и имущественном положении предприятия. В этой ситуации целью аудита не является поиск конкретных ошибок и отклонений. Цель аудита, как признают сегодня аудиторы развитых стран,- формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существенных аспектах.

    Одним из наиболее важных участков бухгалтерского учета является учет банковских операций организации Информация об изменениях в финансовом положении организации дает возможность оценить ее инвестиционную, финансовую и текущую (операционную) деятельность в отчетном периоде. Следовательно, большое значение имеет аудиторская проверка  учета банковских операций предприятия.

    Целью данной курсовой работы является изучение организации учета безналичных расчетов, освоение методов и порядка проведения аудиторской проверки безналичных расчетов предприятия.

    Исходя  из поставленной цели,  можно выделить следующие основные задачи:

• определить цели и задачи аудита банковских операций ;
• изучить этапы проведения аудита, основные методы и приемы, применяемые при проверке банковских операций;
• изучить основные рабочие документы по учету банковских операций;
• изучить документооборот по операциям по расчетному счету;
• изучить виды денежных документов переводов в пути;
• изучить содержание и порядок составления аудиторского заключения;
• сделать выводы и предложения по результатам проделанной работы.

    Объектом  исследования является грузовое агентство «Линкор».

    Предметом исследования является организация  учета банковских операций на вышеуказанном предприятии.

    Написание курсовой работы основано на информации федеральных законов, постановлений, положений и инструкций, принятых соответствующими министерствами и ведомствами. Кроме того, в ходе написания данной работы использовались различные источники и литература, в том числе учебные пособия по аудиту, а также материалы и статьи периодических изданий.

    В курсовой работе также использованы материалы исследуемого предприятия.

1. Цели и задачи  аудита банковских операций

 

     Достижение  основной цели аудита - формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности - обеспечивается путем достижения отдельных (более конкретных) подцелей аудита. Выделение подцелей аудита, с одной стороны, позволяет определить конкретные действия аудиторов в ходе проверки по целенаправленному сбору аудиторских доказательств, а с другой стороны, является для руководителя проверки средством обобщения и систематизации полученных сведений в форме, необходимой для обоснования конечных выводов [19, с.15].

     При проведении аудиторской проверки аудиторские организации и индивидуальные аудиторы ставят перед собой основные задачи:

• осуществление аудиторской проверки в соответствии с законодательством РФ и рассматриваемым Федеральным Законом
• предоставление необходимой информации о требованиях законодательства Российской Федерации, касающихся проводимой проверки, а также о нормативных актах, на которых основываются  замечания и выводы аудиторов
• проверка правильности документирования проверяемого участка
• проверка соответствия первичных документов счетам бухгалтерского учета и Главной книге

     Аудиторская проверка в целом проводится с  учетом содержания финансово-хозяйственной  деятельности экономического субъекта, применяемой системы бухгалтерского учета и системы документооборота. На основании предоставленной информации выделяют следующие циклы хозяйственных операций:

• приобретения
• производства
• продаж, получения доходов и формирования финансового результата
• оплаты
• использования прибыли и формирования капитала
• инвестирования.

    Цикл  оплаты охватывает хозяйственные операции, связанные с погашением дебиторской и кредиторской задолженности путем получения (выплаты) денежных средств. Безусловно, аудит цикла оплаты – один из ключевых моментов всей проверки. В некоторых случаях у экономического субъекта документы, которыми оформлены кассовые и банковские операции, являются единственным достоверным источником аудиторских доказательств. Следовательно,  очень важно, чтобы при проверке были решены все основные задачи, касающиеся учета банковских операций:

• точный, полный и своевременный учет денежных средств и операций по их движению
• контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием
• контроль за соблюдением  кассовой дисциплины
• соответствие данных аналитического и синтетического учета записям в Главной книге, формах отчетности.

      Система счетов бухгалтерского  учета денежных средств и взаимосвязь  между ними показана на рис. 1. 
 

    ПОДТВЕРЖДЕНИЕ              ПРОВЕРКА                    ПОДТВЕРЖДЕНИЕ

              Кредит              Дебет          Сч.50            Кредит           Дебет

            Сч.62,71,              Дебет           Сч.51            Кредит        сч.60,70,

                  76                  Дебет           Сч.52            Кредит            71,76 

    Рис.1. Система и взаимосвязь счетов бухгалтерского учета движения денежных средств. 

    Счета бухгалтерского учета 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» относятся к категории проверяемых по существу. Поэтому целесообразно посредством проверки дебета и кредита счетов учета денежных средств подтверждать счета учета дебиторской и кредиторской задолженности. Проверка проводится по всем банковским счетам предприятия и предусматривает сверку остатков денежных средств на счетах по выпискам банка и по учетным регистрам.

    Анализ  операций, совершенных в отчетном периоде, осуществляется путем тщательного изучения выписок с приложенными к ним платежными документами. Такая проверка позволяет выявить бездокументальное списание средств или перечисление средств на одни цели, в то время как приложенные документы подтверждают другие цели. Одновременно банковские документы изучаются по существу. Аудиторам необходимо выяснить: допускаются ли незаконные банковские операции (при отсутствии договоров между предприятиями, по бестоварным счетам и т. п.); полноту и своевременность оприходования оплаченных товарно-материальных ценностей, достоверность документов на получение ссуд или предоставление займов; правильность и законность операций с аккредитивами, векселями и др.

    Опыт  аудиторских проверок показывает, что типичными ошибками, которые выявляются в ходе проверки банковских операций, являются следующие:

    — отсутствие платежных документов, подтверждающих факт совершения операций, или оформление их ненадлежащим образом;

    — отсутствие приложений к платежным документам, послуживших основанием для совершения операций;

    — перечисление авансов по бестоварным счетам, без предварительного оформления договора и по другим сомнительным операциям;

    — несоответствие данных в платежных поручениях данным выписки банка;

    — некорректная корреспонденция счетов по учету банковских операций.

    2. Методика проведения проверки банковских операций 

    Аудиторская проверка должна отвечать определенному  набору требований и состоять из определенных этапов. Условно  аудиторскую проверку можно разбить на три этапа:

1. планирование,
2. сбор аудиторских доказательств,
3. завершение аудита.

     В процессе планирования аудиторской  проверки осуществляется согласование главных целей, конкретных целей  и задач аудита и устанавливается  достаточный объем аудиторских процедур.

     В процессе подготовки общего плана и  программы аудита устанавливается  приемлемый уровень существенности и аудиторского риска, позволяющие считать бухгалтерскую отчетность достоверной, выявляются значимые для аудита области, намечается объем и последовательность выполнения аудиторских процедур, выбираются методики контроля. Достоверность бухгалтерской отчетности во всех существенных отношениях представляет такую степень точности ее показателей, при которой квалифицированный пользователь этой отчетности делает правильные выводы и принимает правильные экономические решения.

     Основным  этапом аудиторской проверки финансовой отчетности является сбор аудиторских  доказательств. Надежность аудиторских доказательств зависит от их источника (внутреннего или внешнего), а также от формы их предоставления (визуальной, документальной или устной). При оценке надежности аудиторских доказательств, зависящей от конкретной ситуации, исходят из следующего:

• аудиторские доказательства, полученные из внешних источников (от третьих лиц), более надежны, чем доказательства, полученные из внутренних источников;
• аудиторские доказательства, полученные из внутренних источников, более надежны, если существующие системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля являются эффективными;
• аудиторские доказательства, собранные непосредственно аудитором, более надежны, чем доказательства, полученные от аудируемого лица;
• аудиторские доказательства в форме документов и письменных заявлений более надежны, чем заявления, представленные в устной форме.

     Аудитор получает аудиторские доказательства путем выполнения следующих процедур проверки по существу: инспектирование, наблюдение, запрос, подтверждение, пересчет (проверка арифметических расчетов аудируемого  лица) и аналитические процедуры [5].

     На  достоверность финансовой отчетности оказывают влияние все факторы, формирующие отчетность предприятия, поскольку финансовый результат  и балансовые показатели складываются из  данных системы бухгалтерского учета предприятия.

     В соответствии с утвержденным постановлением Правительства РФ № 696 от 23 сентября 2002 г. Федеральным правилом (стандартом) аудиторской деятельности № 5 «Аудиторские доказательства» аудитор получает аудиторские доказательства путем  выполнения следующих процедур проверки по существу: инспектирование, наблюдение, запрос, подтверждение, пересчет (проверка арифметических расчетов аудируемого лица) и аналитические процедуры [5].

     1. В результате инспектирования материальных активов аудируемого лица предоставляются достоверные аудиторские доказательства относительно их существования, но необязательно относительно права собственности на них или их стоимостной оценки.

     Документальные  аудиторские доказательства, характеризующиеся  различными степенями надежности, включают в себя: