Учет безналичных расчетов в организации

Контрольная работа

по дисциплине

 
Бухгалтерский финансовый учет

 

                              
 
 
 
 
 
 
 

Выполнил(а): студент(ка) гр.

 

Проверил: преподаватель 
 
 
 
 

2010 г. 
 
 

  ПЛАН 

  1. Учет безналичных расчетов в  организации…………………………………..3

  1.1. Порядок организации учета операций путем безналичных расчетов…….3

  1.2. Учет денежных средств на расчетном счете………………………………..6

  1.3. Учет операций и денежных средств на валютном счете…………………..7

  1.4. Учет денежных средств на специальных счетах в банке…………………..9

  2. Особенности учета арендованных  основных средств………………….........10

  2.1. Учет текущей аренды основных  средств………………………………...…10

  2.2. Учет финансовой аренды основных  средств………………………….........11

  3. Учет уставного капитала…………………………………………………........14

  Список  использованной литературы…………………………………………….17 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

  1. Учет безналичных  расчетов в организации

  1.1. Порядок организации  учета операций  путем безналичных  расчетов 

  Согласно  Положению по безналичным расчетам в РФ (Письмо ЦБ РФ от 12.04.2001 г., №2-П) все свободные денежные средства организации должны храниться на ее расчетном счете, открываемом для выполнения безналичных расчетов между организациями.

  Безналичные расчеты осуществляют по товарным и  нетоварным операциям.

  К нетоварным операциям относят расчеты с коммунальными учреждениями, научно-исследовательскими организациями, учебными заведениями и т. п.

  Организации могут открывать в банках расчетные  и текущие счета.

  К текущим счетам относятся:

  - валютные счета;

  - ссудные счета;

  - счета по операциям со средствами целевого назначения;

  - счета, обусловленные особенностями  расчетов.

  Формы безналичных расчетов определены ст. 862 ГК РФ и Положением Центрального банка РФ:

  - платежные поручения;

  - платежи по инкассо;

  - платежи по аккредитиву;

  - платежи чеками.

  Все операции по банковским счетам осуществляются только на основании расчетных документов. Расчетный документ – это оформленное  на бумажном носителе или в электронном  виде распоряжение:

  - плательщика – о списании денежных  средств со своего счета и перечислении их на счет получателя;

  - получателя – о списании денежных  средств со счета плательщика  и перечислении на счет, указанный покупателем.

  Расчетные документы должны быть представлены в банк в течение 10 календарных  дней, не считая дня выписки, содержать подписи уполномоченных лиц и оттиск печати.

  Расчеты платежными поручениями. Платежное  поручение – распоряжение банку  перевести определенную денежную сумму  на счет другой организации. Эта форма  расчетов является наиболее распространенной. Платежными поручениями могут производиться перечисления денежных средств:

  - за поставленные товары, выполненные  работы, оказанные услуги;

  - в бюджеты всех уровней и  во внебюджетные фонды;

  - в целях возврата или возмещения  кредитов и займов, депозитов  и уплаты процентов по ним;

  - по распоряжению физических лиц  или в пользу физических лиц;

  - в других целях, предусмотренных  законодательством или договором.

  Расчеты по инкассо. это банковская операция, посредством которой банк по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа. Расчеты по инкассо производятся на основании платежных требований и инкассовых поручений.

  Платежное требование является расчетным документом, содержащим требование кредитора по основному договору к должнику об уплате определенной денежной суммы через банк. Расчеты платежными требованиями могут осуществляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика. Срок для акцепта платежных требований определяется сторонами по основному договору (но не менее 5 рабочих дней). При отсутствии в договоре такого срока сроком для акцепта считаются 5 рабочих дней.

    Отказ плательщика от оплаты  платежного требования при несоблюдении  условий договора оформляется  заявление об отказе от акцепта установленной формы, которое составляется в трех экземплярах. Первый и второй экземпляры заявления оформляются подписями соответствующих должностных лиц и оттиском печати плательщика.

  При частичном отказе от акцепта и  при небольших нарушениях поставщика платежное требование оплачивается в сумме, акцептованной плательщиком.

  Расчеты инкассовыми поручениями. Инкассовое поручение является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщика в бесспорном порядке.

  Аккредитивная форма расчетов применяется в  соответствии с договором, при котором  плательщик поручает банку за счет депонированных средств произвести оплату товарно-материальных ценностей, выполненных работ и оказанных  услуг по месту нахождения поставщика. Аккредитивы могут быть отзывные и безотзывные.

  Порядок расчетов по аккредитиву устанавливается  в основном договоре, в котором  отражаются основные условия (наименование банков, получатель средств, сумма аккредитива, его вид, сроки извещения, способ извещения получателя средств об открытии аккредитива, полный перечень и точная характеристика документов, представляемых получателем средств и др.).

  Расчеты чеками. Расчетный чек содержит письменное поручение владельца счета (чекодателя) обслуживающему его банку на перечисление указанной в чеке суммы денег с его счета на счет получателя средств (чекодержателя). Данная форма расчетов в основном используется при одногородних расчетах.

  Бланки  чеков являются бланками строгой  отчетности. Их хранение осуществляется в порядке, установленном нормативными актами Банка России.

  Чек выписывается покупателем при поступлении  товара, выполнении работ и оказании услуг и передается представителю  поставщика, который предъявляет  его в банк для зачисления суммы, указанной в чеке, на свой расчетный счет. Выписка с расчетного счета является регистром аналитического учета и служит основанием для бухгалтерских записей. Выписка содержит:

  - начальный и конечный остатки  на расчетном счете;

   - суммы операций по поступлению  и перечислению средств и номера расчетных счетов клиентов.

  Бухгалтерия проверяет выписку и при обнаружении  ошибки сообщает об этом банку.

  Помимо  указанных безналичных форм расчетов, существует вексельная форма расчетов.

  Вексель – ценная бумага, представляющая собой  письменное долговое обязательство строго установленной формы, дающая ее владельцу бесспорное право требовать от должника уплаты суммы обязательства.

  Векселя бываю простые и переводные. Переводной вексель (тратта) отличается от простого векселя (соло) тем, что его можно передать для предъявления покупателя другому юридическому лицу (кредитору). 

  1.2. Учет денежных  средств на расчетном  счете 

  Денежные  средства организации учитываются  на активном синтетическом счете 51 «Расчетные счета».

  Счет 51 «Расчетные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте РФ на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.

  Структура счета 51 «Расчетные счета:

  Основные  бухгалтерские записи операций по счету 51 «Расчетные счета»:

  Дт 50   Кт 51 – списаны наличные деньги с расчетного счета;

  Дт 51   Кт 50 – Сдан на расчетный  счет сверхлимитный остаток денег  в кассе;

  Дт 76   Кт 51 – ошибочно сняты банком деньги с расчетного счета (платежи  по спорам);

  Дт 51   Кт 76 – ошибочно зачислены банком деньги на расчетный счет;

  Дт 51   Кт 57 – зачислены суммы на расчетный счет, находящиеся в пути;

  Дт 51   Кт 62 – поступили деньги от покупателей и заказчиков;

  Зачислены на расчетный счет:

  Дт 51   Кт 96 – средства целевого финансирования,

  Дт 51   Кт 66, 67 – кредиты или займы от юридических лиц,

  Дт 51   Кт 91 – штрафы, пени, неустойки за нарушение хоздоговоров,

  Дт 51   Кт 55 – остаток расчетной книжки (аккредитива),

  Дт 51   Кт 91 – прочие доходы;

  Дт 55   Кт 51 – выставлен аккредитив (55.1), приобретены чековые книжки (55.2);

  Дт 58   Кт 51 – произведены финансовые вложения;

  Дт 60   Кт 51 – оплачены счета поставщиков;

  Перечислены платежи:

  Дт 76   Кт 51 – по договору страхования имущества организации и личного страхования работников,

  Дт 68   Кт 51 – в бюджет (налоги, штрафы),

  Дт 69   Кт 51 – во внебюджетные государственные социальные фонды,

  Дт 76   Кт 51 – разным кредиторам,

  Дт 91   Кт 51 – штрафы, пени, неустойки по хоздоговорам;

  Дт 66, 67   Кт 51 – погашена задолженность по кредитам банка и займам, процентам по ним. 

  1.3. Учет операций  и денежных средств  на валютном счете 

  Федеральным законом «О валютном регулировании  и валютном контроле» от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ обеспечивается единая государственная  валютная политика Российской Федерации, правила регулирования валютных операций.

  Основным  органом регулирования валютных операций является Центральный банк РФ.

  Правительство РФ и Центральный банк РФ проводят валютный контроль на соответствие проводимых валютных операций действующему законодательству – выполнение организациями обязательств и платежей в иностранной валюте, а также проверяет полноту и объективность учета и отчетности по валютным операциям.

  Структура счета 52 «Валютные счета»: