Техника составления бухгалтерской отчетности

План  работы: 

 Введение....................................................................................................................с.3

 1. Теоретические основы бухгалтерской отчетности..............................................с.4

          1.1.   Нормативная база бухгалтерской отчетности.......................................с.4

2. Обязательная годовая инвентаризация имущества

 и финансовых   обязательств....................................................................................с.5

3. Завершающие записи по счетам бухгалтерского учета

 и реформация баланса.............................................................................................с.5

4. Общие требования к составлению и представлению

 годовой бухгалтерской отчетности...........................................................................с.7

           1.4.1. Состав бухгалтерской отчетности........................................................с.9

           1.4.2. Сроки и адреса представления отчетности.......................................с.10

2. Практические приемы  составления годовой бухгалтерской  отчетности.

            2.1. Типовые проводки по видам корреспондирующих счетов..................с.12

            2.2. Заполнение формы №1 бухгалтерского баланса................................с.17

            2.3. Заполнение формы №2.........................................................................с.20

            2.4. Заполнение формы №3.........................................................................с.22

            2.5. Заполнение формы №4.........................................................................с.25

            2.6. Заполнение формы №5.........................................................................с.27

Заключение................................................................................................................с.32

Список используемой литературы...........................................................................с.33 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение. 

      В ходе своей деятельности любое предприятие (в лице его руководителей) осуществляет какие-либо хозяйственные операции, принимает те или иные решения. Практически каждое такое действие находит отражение в бухгалтерском учете.

      Информация  о хозяйственных операциях, произведенных экономическим субъектом за определенный период времени, обобщается в соответствующих учетных регистрах и из них переносится в сгруппированном виде в бухгалтерскую отчетность. Такая процедура обобщения учетной информации необходима в первую очередь самому предприятию и связана с необходимостью уточнения, а в ряде случаев и корректировки дальнейшего курса финансово-хозяйственной деятельности конкретного предприятия.

      Поэтому бухгалтерская отчетность должна выявлять любые факты, содержание которых может оказать влияние на оценку пользователями информации о состоянии собственности, финансовой ситуации, прибылей и убытков.

      Пользователями  такой информации являются руководители, учредители, участники и собственники имущества предприятия.

      Содержание  отчетности о деятельности предприятия, имущественном положении и степени финансовой устойчивости представляет интерес для потенциальных инвесторов, заинтересованных во вложении капитала.

      В данной работе  будет дано понятие  бухгалтерской отчетности, рассмотрены  основные нормативные документы  по данному вопросу, выделено содержание отчетности и требования, предъявляемые к ней.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 

  1. Теоритические основы бухгалтерской отчетности. 

      Вхождение многих организаций в рыночную экономику  обусловило представление полной финансовой информации о деятельности организации и имущественном положении на определенную дату. Среди групп внешних пользователей такой информации (инвесторы, кредиторы, поставщики и другие коммерческие контрагенты, клиенты, правительство и правительственные учреждения, общественность) ее предоставление особенно важно для инвесторов и будущих акционеров организации.

     Бухгалтерская отчетность — свод взаимосвязанных показателей, представляемых в соответствующим образом утвержденных формах, итогов работы предприятия за истекший отчетный период.

     Бухгалтерская отчетность  состоит из взаимосвязанных форм, образующих по объему составляющих их показателей единую систему информации об имущественном и  финансовом  положении организации, о результатах ее хозяйственной деятельности. 

         1. 1. Нормативная база бухгалтерской отчетности. 

     При составлении бухгалтерской отчетности необходимы знание и использование  следующих нормативных документов, определяющих порядок ведения бухгалтерского учета в организациях:

          -  Федеральный закон “О бухгалтерском учете” от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ, (далее — Закон о бухгалтерском учете);

           - Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (приказ Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н, далее - Положение по бухучету);      

          - План счетов бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. №94н (далее — план счетов);

             - ПБУ4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденная приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. №43н. 
 
 

              1.2. Обязательная годовая инвентаризация имущества

                  и    финансовых обязательств. 

      Инвентаризация – это установление фактического наличия средств и их источников, произведенных затрат и т.п. путем пересчета остатков в натуре или путем проверки учетных записей.  

      Количество  инвентаризаций в отчетном году, даты их проведения, перечень имущества  и обязательств, проверяемых при  каждой из них, устанавливает организация, кроме случаев, когда проведение инвентаризации обязательно.             Соответствующие статьи бухгалтерского баланса должны подтверждаться данными инвентаризации имущества, расчетов и обязательств, проводимой в порядке, установленном приказом Минфина России “Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств” от 13 июня 1995 г. № 49, с учетом требований и норм Федерального закона “О бухгалтерском учете”, который подтвердил ранее установленный Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации порядок отражения в бухгалтерском учете расхождений, выявленных во время инвентаризации.

      Результаты  инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации — в годовом бухгалтерском балансе. 

  

3. Завершающие записи по счетам бухгалтерского учета и реформация баланса.

 

       Финансовые результаты деятельности организации по итогам каждого отчетного периода  отражаются на счетах 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» и 99 «Прибыли и убытки». Сальдо по ним отражает либо доходы, либо убытки, в зависимости от того, что по итогам финансово-хозяйственной деятельности организации «перевешивает»- доходы или расходы.

     Таким образом выявляются результаты деятельности организации по итогам каждого отчетного периода, который для коммерческих организаций составляет квартал, а для бюджетных — один месяц (пункты 2 и 3 ст. 15 Федерального закона от 21.11.96 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете»).

       Окончательный итог хозяйственной деятельности организации определяется в конце календарного года при реформации баланса.

        Суть реформации баланса заключается в закрытии или, выражаясь просто, - в «обнулении» ряда счетов, на которых с нарастающим итогом с начала года учитываются все текущие доходы и расходы организации, и выявлении чистой прибыли или  убытка, полученных за год.

        Реформация баланса производится следущим образом:

     1) на первом этапе обнуляются субсчета счета 90 «Продажи», в конце года все) субсчета, открытые к счету 90, закрываются внутренними записями на субсчет 90-9 «Прибыль /убыток от продаж», в  итоге на 1 января наступающего года по всем субсчетам счета 90 «Продажи» будет нулевой остаток ;

       2) на втором этапе закрывается счет 91 «Прочие доходы и расходы», в конце года счет 91 закрывают следующим проводками:

         Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 91-1 «Прочие доходы» ) Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов») - списаны доходы, полученные за год;

       Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов») Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 91-2 « Прочие расходы») - списаны расходы, произведенные за год;     

        3) на третьем этапе — счет 99 «Прибыли и убытки», на счете 99 в течение года формируется финансовый результат от осуществления обычных видов деятельности и собираются операционные и внереализационные доходы и расходы. Кроме того, на этом счете накапливаются чрезвычайные доходы и расходы, суммы штрафных санкций за налоговые правонарушения, а также отражается задолженность организации перед бюджетом по налогу на прибыль. В результате получается, что сальдо по этому счету будет равно чистой прибыли или убытку по итогам года.  Это сальдо списывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»:

       Дебет счета 99 «Прибыли и убытки» Кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - списна чистая прибыль, полученная организацией за отчетный год или

       Дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - Кредит счета 99 «Прибыли и убытки» - списан непокрытый убыток тчетного года.

       Одна из таких  записей должна быть последней в году. Как правило, делается 31 декабря.

4. Общие требования к составлению и представлению годовой бухгалтерской отчетности.

 

     Значение  бухгалтерской отчетности определяется требованиями, предъявляемыми к ней.

     Бухгалтерская отчетность должна соответствовать  следующим требованиям: достоверности, целостности, своевременности, простоте, проверяемости, сравнимости, экономичности, соблюдении строго установленных процедур оформления и публичности.

      Рассмотрим  подробнее каждое из них.

     Достоверность базируется не только на информации бухгалтерского, но и других видов учета, в первую очередь статистического учета. Нарушение данного подхода делает невозможным составление бизнес-плана, а также оперативное управление имуществом на различных уровнях хозяйственной деятельности. Это условие требует сопоставимости отчетных и плановых показателей.

В целях обеспечения сопоставимости данных бухгалтерского учета изменения учетной политики должны вводиться с начала финансового года.

Если такая  сопоставимость отсутствует, то данные за период, предшествовавший отчетному, подлежат корректировке. При этом следует руководствоваться положениями, установленными действующими нормативными актами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации. В этом методологическое единство показателей отчетности.

Сама корректировка  и методика ее проведения должна быть раскрыта в пояснительной записке к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах вместе с указанием причин корректировки.

      Достоверность бухгалтерской отчетности усиливается  ее целостностью, т.е. она должна включать показатели финансово-хозяйственной деятельности как самого предприятия, так и его филиалов, представительств и иных структурных подразделений, в том числе выделенных на самостоятельные балансы.