Сущность кредитов и займов

                                           Введение

        

    В связи с переходом нашей страны от административно-командной системы  управления экономикой к рыночным методам  изменилась и резко возросла роль кредитов и займов.

    На  данном этапе все большая роль отводится кредиту, который способен разрешить проблему неплатежей и  нехватки оборотных средств у  предприятий, подготовить ресурсы  для подъема производства. Однако, в сложившейся нестабильной обстановке важен не только сам факт кредитования, но и то, как именно оформлен кредит, своевременный и правильный его  учет.

      В настоящее время кредиты банков, обеспечивая хозяйственную деятельность предприятий, содействуют их развитию, увеличению объемов производства продукции, работ, услуг. Значение кредитов банка как дополнительного источника финансирования коммерческой деятельности особенно проявляется на стадии становления предприятия, которое использует кредитные ресурсы при осуществлении долгосрочных инвестиций, направленных на создание нового имущества (при капитальных инвестициях). На этом этапе огромное значение имеют долгосрочные кредиты банков.

    Краткосрочные кредиты помогают предприятию постоянно  поддерживать необходимый уровень  оборотных средств, содействуют  ускорению оборачиваемости средств предприятия.

    Займы, выполняя  функции кредита, имеют  различные формы и помогают более гибко использовать полученные средства. Предприятие может получить заем в наиболее удобной для себя форме – непосредственно заем, в вексельной форме либо выпустив облигации.

    В этих условиях возросла роль правильного  учета кредитов и займов в бухгалтериях предприятий. От правильности и достоверности  учета кредитов и займов зависит  знание руководством предприятия их объемов их структуры, позволяет  принимать правильные решения по изменению данных характеристик, позволяет  анализировать рентабельность полученных средств и т.д.

      Правильный учет позволит в дальнейшем выбрать наиболее удобный и выгодный для предприятия вид получения дополнительных денежных средств.

    Заемные средства в  виде банковского кредита  и займа являются одним из самых  важных источников финансирования реального  сектора экономики. Однако, несмотря на это, в  экономике существует ряд  проблемных вопросов  в области  кредитования, привлечения займов, а также в области бухгалтерского учета кредитов и займов и анализа  эффективности их использования. 

    ГЛАВА I.  

    

1. Экономическая сущность, значение и виды кредитов и  займов

 

    Кредитно-финансовая система – одна из важнейших и  неотъемлемых структур рыночной экономики. Развитие банковской системы и товарного  производства исторически шло параллельно  и тесно переплеталось. Находясь в центре экономической жизни, банки  опосредуют связи между вкладчиками  и производителями, перераспределяют капитал, повышают общую эффективность  производства.

    Особую  роль играют кредиты, превращаясь, по существу, в основной источник, финансирующий  народное хозяйство дополнительными  денежными ресурсами. С переходом  от командно-административной к рыночной экономике монополизированная, государственная банковская структура становится более динамичной и гибкой. Банковская система основывается на частной и коллективной собственности и ориентирована на преодоление конкуренции и получение прибыли.

    Кредит  относится к числу важнейших  категорий экономики и активно  изучается практически всеми  ее разделами. Такой интерес к  кредиту и кредитным отношениям продиктован уникальной ролью, которую играет это экономическое явление не только в хозяйственном обороте, национальной и международной экономике, но и в жизни человеческого общества в целом.[1 электронный ресурс] 

      Существуют много различных определения понятия «кредит». Приведем некоторые из них.

    Слово «кредит» происходит от латинского слова сгеditum — ссуда, долг.

         Однако Титова связывает его  с иным близким по значению  термином — сгеdо, т. е. «верю». Соответственно, в кредите видят долговое обязательство, напрямую связанное с доверием одного человека, передавшего другому определенную ценность. Такая трактовка происхождения слова «кредит» вполне правдоподобна, поскольку кредит и кредитные отношения возникают из сделок, в которых одна сторона (кредитор) предоставляет другой стороне (заемщику) некий обладающий ценностью предмет (имущество) в обмен на обещание заемщика вернуть этот предмет или его эквивалент в будущем. [2, с.199 дкб]

    Кондраков и Ладутько считают, кредит в широком смысле — это система экономических отношений, возникающая при передаче имущества в денежной или натуральной форме от одних организаций или лиц другим на условиях последующего возврата денежных средств или оплаты стоимости переданного имущества и, как правило, с уплатой процентов за временное пользование переданным имуществом. [4,c.165]

    Банковская  практика выработала деление кредитов по различным основаниям на некоторые  виды.

    Так, в зависимости от валюты кредита  выделяют:

• кредиты в официальной денежной единице Республики Беларусь;
• кредиты в иностранной валюте.[5]

 

    В зависимости от срока предоставления:

• краткосрочные
• долгосрочные.

    Под краткосрочным кредитом понимается кредит, предоставленный на срок до двенадцати месяцев для целей, связанных с созданием и движением текущих активов, если иное не предусмотрено законодательством.

      К краткосрочным кредитам относятся:

• кредиты, предоставленные на цели, связанные с созданием и движением текущих активов, без ограничения по сроку;
• иные кредиты, предоставленные на срок до двенадцати месяцев включительно, за исключением кредитов, предоставленных на цели, связанные с созданием и движением долгосрочных активов.

    Долгосрочный  кредит – это кредит, предоставленный на срок от одного года до пяти лет, если иное не предусмотрено законодательством, для целей, связанных с созданием и движением долгосрочных активов.

    К долгосрочным кредитам относятся:

• кредиты, предоставленные на цели, связанные с созданием и движением долгосрочных активов, без ограничения по сроку;
• иные кредиты, предоставленные на срок свыше двенадцати 
  месяцев, за исключением кредитов, предоставленных на цели, связанные с созданием и движением текущих активов.[8]

    По  способу кредитования кредиты подразделяются на:

• овердрафтное кредитование - это способ краткосрочного кредитования, при котором денежные средства предоставляются для покрытия овердрафта в целях оперативной оплаты платежных инструкций кредитополучателя (платежных инструкций третьих лиц, акцептованных кредитополучателем) при отсутствии или недостатке денежных средств на текущем (расчетном) счете или карт-счете;
• кредитование по счёту-контокорренту - это способ кредитования по текущему (расчетному) счету, при котором банк перечисляет денежные средства на счета третьих лиц на основании платежной инструкции кредитополучателя (платежной инструкции третьего лица, акцептованной кредитополучателем) или выдает наличные денежные средства с установлением лимита выдачи и лимита задолженности по счету-контокорренту и срока, в течение которого допускается дебетовое сальдо по счету-контокорренту;
• открытие кредитной линии, в том числе возобновляемой предполагает получение и использование в течение обусловленного срока денежных средств с установлением лимита выдачи и лимита задолженности (при овердрафтном кредитовании - лимита овердрафта).

    По  способу погашения кредиты делятся  на:

• кредиты, погашенные единовременным взносом (платежом) со стороны заемщика - это традиционная форма возврата краткосрочных кредитов, весьма функциональная с позиции юридического оформления, так как не требует использования механизма исчисления дифференцированного процента.
• кредиты, погашенные в рассрочку в течение всего срока действия кредитного договора, при котором конкретные условия (порядок) их возврата определяются договором, в том числе -- в части антиин-фляционной защиты интересов кредитора. Всегда используются при долгосрочных кредитах.

    По  целевому назначению кредиты подразделяются:

• целевые кредиты, при которых на кредитополучателя возлагается обязанность использовать предоставленные денежные средства на приобретение определенных вещей, включая ценные бумаги и иное имущество, в том числе имущественные права, оплату работ и (или) услуг и любые иные цели, не запрещенные законодательством Республики Беларусь;
• кредиты “с ограничениями”, при которых для кредитополучателя устанавливается запрет на вложение предоставленных денежных средств в определенные виды деятельности.

    По  количеству кредитодателей кредиты  подразделяются на:

• кредиты с одним кредитодателем;
• синдицированные кредиты - предоставляются одному кредитополучателю несколькими банками-участниками в рамках единого синдицированного кредитного договора, заключаемого между банками-участниками и кредитополучателем;
• консорциальный кредит, при котором участники консорциального кредитования объединяют свои кредитные ресурсы через банк-агент. Кредитование осуществляется на основании консорциального кредитного договора между банком-агентом и кредитополучателем.

    В зависимости от кредитополучателя  кредиты подразделяются на:

• кредиты для физических лиц;
• кредиты для юридических лиц;
• межбанковские кредиты.

    По  способу взимания процента подразделяются на:

• кредиты, процент по которым выплачивается в момент его общего погашения;
• кредиты, процент по которым выплачивается равномерными взносами заемщика в течение всего срока действия кредитного договора. [6]

    По  объекту кредитования подразделяются на:

• денежный;
• товарный;
• лизинговый;
• ипотечный.[7, с.53]

       В зависимости от того, что  в качестве заемных средств для займов могут выступать как денежные средства, так и имущество, а также и по другим признакам можно выделить различные виды займов.

    Так, в зависимости от валюты займа  выделяют:

• займы в официальной денежной единице Республики Беларусь;
• займы в иностранной валюте.

    В зависимости от периода нахождения средств в обороте различают:

• долгосрочные займы (средства привлекают на срок свыше одного года со дня регистрации их в бухгалтерском учете);
• краткосрочные займы (на срок до одного года).

    В зависимости от объекта заимствования  займы подразделяются на:

• денежный;
• товарный;
• коммерческий.

    По  целевой направленности выделяют:

• целевой займ;
• общего характера.

    По  платности выделяют следующие виды займов:

• процентные;
• беспроцентные.

         В соответствии с законодательством  возможно привлечение краткосрочных  и долгосрочных займов путем  выпуска облигаций. [6] 

    В литературе существует интересное мнение на предмет различия между кредитами  и займами.

    Так некоторые авторы считают, что кредитный  договор представляет собой одну из разновидностей договора займа. Т.е. договор займа представляет собой  тот фундамент, на основе которого создана  конструкция кредитного договора 

    В целом, эти договоры имеют много  общего: они регулируют в экономическом  смысле схожие отношения; основным предметом  данных договоров являются денежные средства; правила о договоре займа  распространяются и на отношения  по кредитному договору, но с учетом особенностей, установленных законодательством  и т.д. . [7, с.53].