Сущность и функции внутрифирменного аудита

План 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ 

    В последние годы наблюдается значительный рост интереса к внутреннему аудиту, что обусловлено, по моему мнению, рядом факторов.     

 Во-первых, внутренний аудит представляет собой мощный, но в то же время недооцененный инструмент повышения эффективности компании.

Во-вторых, череда громких корпоративных скандалов привела к ужесточению законодательных и нормативных требований к состоянию внутреннего контроля и достоверности финансовой отчетности (например, закон Сарбейнса–Оксли в США, требования регуляторов фондового рынка и фондовых бирж и т.п.).

В-третьих, что особенно важно для России, наличие в компании внутреннего  аудита становится актуальным для собственников-менеджеров компаний, которые отходят от непосредственного  управления, концентрируясь на функциях контроля и стратегического управления и передавая бразды правления в руки профессиональных менеджеров.

Наконец, наличие в компании хорошего корпоративного управления, одним из звеньев которого становится внутренний аудит, является положительным сигналом для потенциальных  инвесторов и кредиторов и повышает инвестиционную привлекательность компании в этом и проявляется актуальность выбранной темы.

    Аудит представляет собой предпринимательскую деятельность аудиторов (аудиторских фирм) по осуществлению независимых вневедомственных проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности, платежно-расчетной документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований экономических субъектов, а также оказанию иных аудиторских услуг.

    Необходимость внутреннего аудита связана прежде всего с увеличением объектов и данных в бухгалтерском учете предприятия. По мере роста масштаба деятельности предприятия и расширения аппарата управления возникают проблемы, связанные с обменом информацией, затрудняется контроль за различными подразделениями предприятия со стороны центрального руководства, что повышает риск ошибок и злоупотреблений персонала.¹

    Внутренний  аудит выступает неотъемлемой частью системы управленческого контроля на предприятии.

    Целью написания курсовой работы является изучение сущности и функций внутрифирменного аудита.

Основными задачами написания работы являются:

1) рассмотреть  сущность внутрифирменного аудита;

2) раскрыть функции внутрифирменного аудита;

3) изучить организацию внутрифирменного контроля на предприятии.

Предметом курсовой работы является внутренний аудит в организации.

Объектом работы является аудиторская деятельность.

Методом исследования является анализ литературы.

    Цели  и задачи работы определили её  композицию.  Курсовая работа  состоит из следующих частей:

      - Введение, в котором определяется  объект  исследования,  описываются цели, задачи, актуальность и композиция курсовой работы;

      - Теоретическая  часть,   в которой излагается  сущность и функции внутрифирменного аудита.

     - Заключение, содержащее  общие выводы   и предложения   в целом по работе;

     - Список литературы состоящий из 19 наименований использованных источников.

    В качестве  исходной  информационной  базы  привлекались  теоретические  материалы,  исследования  различных  авторов,  учебники  и  учебные  пособия.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. СУЩНОСТЬ  ВНУТРИФИРМЕННОГО АУДИТА

    Для успешной деятельности организации, повышения  уровня рентабельности, сохранения и  приумножения ее активов необходим  отлаженный механизм управления, важнейшим  элементом которого выступает повседневный внутрифирменный (внутренний) контроль.

    Руководство организации заинтересовано в контроле за эффективностью работы отдельных  структурных подразделений организации, добросовестностью выполнения работниками  возложенных на них обязанностей. Это способствует обеспечению сохранности вверенного руководству организации капитала, его рациональному использованию и приумножению.

    Под внутренним аудитом понимается организованная экономическим субъектом, действующая в интересах его руководства и (или) собственников, регламентированная внутренними документами система контроля, за соблюдением порядка ведения бухгалтерского учета и надежностью функционирования системы внутреннего контроля.²

    Внутренний  аудит – это регламентированная внутренними документами организации деятельность по контролю звеньев управления и различных аспектов функционирования организации, осуществляемая представителями специального контрольного органа в рамках помощи органам управления организации в установлении законности проводимых работниками хозяйственных операций и их экономической целесообразности для предприятия, в соблюдении установленного порядка ведения бухгалтерского учета. 

    Внутренний  аудит помогает организации, достичь, поставленные цели, используя систематизированный и последовательный подход к оценке и повышению эффективности управления рисками, контроля и системы корпоративного управления. Стоит заметить, что организация, цели, роль и функции внутреннего аудита, определяются руководством и (или) собственником экономического субъекта в зависимости от организационно-правовой формы и сложившейся системы управления, содержания и специфики деятельности, объемов финансово-экономической деятельности и состояния внутреннего контроля.³

    В отечественной литературе в качестве целей проведения внутреннего аудита рассматриваются следующие:

• достижение минимизации риска, присущего деятельности организации, и максимизации ее прибыльности;
• повышение эффективности управленческих решений по экономичному и рациональному использованию ресурсов с целью максимизации прибыли и рентабельности организации;
• оказание помощи органам управления организации в осуществлении эффективного контроля за различными звеньями системы внутреннего контроля⁴.

    В зарубежной литературе вплоть до конца XX в. доминировал подход, в рамках которого целью внутреннего аудита являлось оказание помощи сотрудникам организации в выполнении ими своих обязанностей, а также оказание помощи менеджменту организации в достижении им наиболее эффективного администрирования операций организации.

    Анализ  имеющейся специальной западной и отечественной литературы позволил сделать вывод об отсутствии единой точки зрения на определение понятий  целей, функций и задач внутреннего  аудита, а также об отсутствии четкой дифференциации в использовании различными авторами данных понятий применительно к внутреннему аудиту.

    В связи с этим обратимся к определению  внутреннего аудита, разработанному Международным институтом внутренних аудиторов и закрепленному в  действующих на сегодняшний момент Международных профессиональных стандартах внутреннего аудита. Согласно данному определению, внутренний аудит — это «деятельность по предоставлению независимых и объективных гарантий и консультаций, направленных на совершенствование хозяйственной деятельности организации, и по повышению стоимости организации, помогающая ей достичь поставленных целей, используя систематизированный и последовательный подход к оценке и повышению эффективности управления рисками, контроль и систему корпоративного управления»⁵.

    Анализ  данного определения позволяет  выделить в качестве основных целей  внутреннего аудита совершенствование  хозяйственной деятельности организации  и повышение ее стоимости, а также  осуществление помощи в достижении организацией поставленных целей. С моей точки зрения, данный подход к определению целей внутреннего аудита наиболее полно и широко отражает его сущность.

      Для достижения вышеперечисленных  целей организации системы внутреннего  контроля необходимо решение  следующих задач: 

-периодический контроль за финансово-хозяйственной деятельностью головной организации и её филиалов;

-анализ хозяйственной и финансовой деятельности и оценка экономических и инвестиционных проектов,

-экономической безопасности систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля головной организации и её филиалов.

    Служба  внутреннего аудита на предприятии  может состоять из одного-четырех  человек, которые могут проводить  большую часть своего времени, выполняя обычный аудит соответствия. Однако она может включать в себя и  множество служащих, имеющих самые разнообразные обязанности, в том числе далеко выходящие за рамки бухгалтерского учета, например, технологический аудит, оценочный аудит, экологический аудит, аудит качества. Функции внутреннего аудита чрезвычайно разнообразны, в связи, с чем его специалисты должны быть наделены достаточно широкими полномочиями. Кроме того, специалисты внутреннего аудита рассматриваются как консультанты по вопросам управления и экономической политики предприятия (фирмы, организации).⁶

    Согласно  профессиональным стандартам, выработанным международным Институтом внутренних аудиторов, профессиональные внутренние аудиторы играют ключевую роль в оценке и гарантировании эффективности систем управления рисками, контроля и корпоративного управления.

    Итак, сущностью внутреннего аудита является деятельность по предоставлению независимых и объективных гарантий и консультаций, направленных на совершенствование хозяйственной деятельности организации, и по повышению стоимости организации, помогающая ей достичь поставленных целей, используя систематизированный и последовательный подход к оценке и повышению эффективности управления рисками, контроль и систему корпоративного управления. 
 
 
 
 
 

2 Функции внутрифирменного аудита

    Проведение  внутреннего аудита имеет для руководства и (или) собственников экономического субъекта информационное и консультационное значение, поскольку призвано содействовать оптимизации деятельности экономического субъекта и выполнению обязанностей его руководства.⁷

    Потребность во внутреннем аудите возникает на крупных предприятиях в связи с тем, что высшее руководство не занимается повседневным контролем деятельности организации и низших управленческих структур. Внутренний аудит дает информацию об этой деятельности и подтверждает достоверность отчетов менеджеров. Внутренний аудит необходим главным образом для предотвращения потери ресурсов и осуществления необходимых изменений внутри предприятия.

Основными функциями службы внутреннего аудита на предприятии являются:

-проверка достаточности и соответствия действующим нормативным актам и учредительным документам системы внутренних регламентов и процедур контроля (приказов, распоряжений, инструкций и др.);

-экспертиза правильности организации, методологии и техники ведения бухгалтерского учета, достоверности бухгалтерской отчетности;

-анализ внешних факторов и оценка их влияния на деятельность предприятия;

-организация подготовки к проведению внешнего аудита, проверок  налоговых и других контрольных органов.

      Для выполнения своих функций служба внутреннего аудита должна быть укомплектована квалифицированными и заслуживающими доверия специалистами.

    Эффективное осуществление всех функций внутреннего  аудита невозможно без осуществления  контроля, позволяющего не отходить от запланированных показателей в  натуральном и стоимостном выражении, а также скорректировать их для достижения оптимального результата.⁸

    Важной  функцией внутреннего аудита является информационно - аналитическая, так как система внутреннего аудита обеспечивает информацией руководителей предприятия и дает возможность построения механизма управления производством, вследствие чего методология должна развиваться в направлении увеличения его информативности. Данные, полученные при проведении процедур внутреннего аудита, дают возможность более полно проанализировать сложившуюся ситуацию и принять соответствующее ей управленческое решение. Анализ данных, не относящихся непосредственно к аудиту в его традиционном понимании, позволяет проверить хозяйственные операции и внутренние взаимоотношения структурных подразделений.