Сущность аудита и аудиторской деятельности

    -  организация разработки и представление на утверждение Правительству РФ федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности;

    -  организация в установленном законодательством РФ порядке системы аттестации, обучения и повышения квалификации аудиторов в РФ, лицензирование аудиторской деятельности;

    - организация системы надзора за соблюдением аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами лицензионных требований и условий;

    -  контроль за соблюдением аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности;

    -  определение объема и разработка порядка представления уполномоченному федеральному органу отчетности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов и финансовой отчетности;

    -   ведение государственных реестров аттестованных аудиторов аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов, профессиональных аудиторских объединений и учебно-методических центров в соответствии с положением о ведении реестров, утвержденному уполномоченным федеральным органом, а также предоставление информации, содержащейся в реестрах, всем заинтересованным лицам;

    -  аккредитация профессиональных аудиторских объединений. Минфин России (приказом от 07.03.2002 г. № 47) возложил выполнение данных функций на созданный в этом министерстве Департамент организации аудиторской деятельности. Основной задачей Департамента является обеспечение государственного регулирования аудиторской деятельности в РФ и разработка единой политики в области аудита.

    Департамент организации аудиторской деятельности выполняет следующие основные функции:

    -разрабатывает и организует реализацию единой государственной политики в области аудита;

    -обеспечивает формирование законодательной, нормативной и методологической базы аудиторской деятельности в РФ;

    -организует разработку через Совет по аудиторской деятельности экспертизу и представление на утверждение Правительства РФ федеральных стандартов аудита;

    -организует и реализует системы обучения, аттестации и повышения квалификации аудиторов;

    - формирует перечень учебно-методических центров;

    -осуществляет лицензирование аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов;

    -осуществляет координацию и методологические руководство проведения обязательного аудита в РФ;

    -осуществляет аккредитацию профессиональных аудиторских объединений;

    -обобщает практику применения законодательных и нормативных актов по аудиту и дает финансово-экономическое обоснование по проектам федеральных законов и иных нормативных актов и др.

    В целях учета мнения профессиональных участников рынка аудиторской деятельности, при Министерстве финансов РФ создается  Совет по аудиторской деятельности. Положение о совете по аудиторской  деятельности при Министерстве финансов РФ утверждено Приказом Минфина РФ от 03. 06. 2002 г. № 47н.

    Совет по аудиторской деятельности:

    -принимает участие в подготовке и предварительном рассмотрении основных документов аудиторской деятельности и проектов решений уполномоченного федерального органа;

    -разрабатывает федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, периодически их пересматривает и выносит на рассмотрение уполномоченным федеральным органом;

    -рассматривает обращения и ходатайства аккредитованных профессиональных аудиторских объединений и вносит соответствующие рекомендации на рассмотрение уполномоченного федерального органа;

    -изучает, обобщает и распространяет опыт аудиторской деятельности, организует подготовку информационных, методических и учебных материалов в этой области;

    -рассматривает составы экзаменационных комиссий и результаты экзаменов претендентов на получение квалификационного аттестата аудитора, сдавших квалификационные экзамены;

    -осуществляет иные функции в соответствии с положением о совете по аудиторской деятельности.

    Члены совета по аудиторской деятельности утверждаются руководителем уполномоченного  федерального органа по представлению  аккредитованных профессиональных аудиторских объединений, федеральных  органов исполнительной власти, научных  организаций и высших учебных  заведений. В состав совета по аудиторской  деятельности включаются представители  федеральных органов исполнительной власти, осуществляющих регулирование  профессиональной деятельности организаций, подлежащих обязательному аудиту. Представительство аккредитованных профессиональных аудиторских объединений в совете по аудиторской деятельности должно составлять не менее 51 процента общего состава совета. В состав совета по аудиторской деятельности должны входить представители государственных органов, Центрального банка РФ (Банка России) и пользователей аудиторских услуг. 

    6. Правовая база аудиторской деятельности РФ

              Аудиторская деятельность в Российской  Федерации осуществляется в соответствии  с Федеральным законом «Об  аудиторской деятельности» от  7 августа 2001г. №119-ФЗ и другими  нормативно-правовыми актами, которые  не противоречат  данному закону, такими как: 

     -Федеральный закон от 14 декабря 2001г. № 164-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в  Федеральный закон «Об аудиторской деятельности»»;

    -Федеральный закон от 8 августа 2001г. № 129-ФЗ  «О государственной регистрации     юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»;

    -Федеральный закон от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ ( ред. от 28 марта 2002г.) «О бухгалтерском учете»;

    -Федеральный закон от 8 августа 2001г. № 128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности»;

    -Постановление Правительства РФ от 29 марта 2002г. № 190 «О лицензировании аудиторской деятельности»;

    -Федеральный закон от 8 февраля 1998г. №  14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»;

    -Федеральный закон от 10 июля 2002г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»;

    -Гражданский кодекс РФ (ч.1) от 30 ноября 1994г. № 51-ФЗ (ред. от 26 ноября 2002г.);

    -Гражданский кодекс РФ (ч.2) от 26 января 1996г. № 14-ФЗ (ред. от 26 ноября 2002г.);

    -Налоговый кодекс РФ (ч.1) от 31 июля 1998г. № 146-ФЗ (с измен.  от 9 июля 2002г.);

    -Трудовой кодекс РФ от 30 декабря 2001г. № 197-ФЗ (ред. 25 июля 2002г.);

    -Гражданский процессуальный кодекс РФ от 14 ноября 2002г. № 138-ФЗ.

              Правила (стандарты) аудиторской  деятельности:

• правило (стандарт)  №1 .Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности.
• правило (стандарт) №2. Документирование  аудита.
• правило (стандарт) №3. Планирование  аудита.
• правило (стандарт) №4. Существенность в аудите.
• правило (стандарт) №5. Аудиторские доказательства.
• правило (стандарт) №6. Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности.
• правило (стандарт) №7. Внутренний контроль качества аудита (введено Постановлением Правительства РФ от 4 июля 2003г. № 405)
• правило (стандарт) №8. Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом (введено Постановлением Правительства РФ от 4 июля 2003г. № 405)
• правило (стандарт) №9. Аффилирование лица (введено Постановлением Правительства РФ от 4 июля 2003г. № 405)
• правило (стандарт ) №10.События после отчетной даты (введено Постановлением Правительства РФ от 4 июля 2003г. № 405)
• правило (стандарт) №11. Применимость допущения непрерывности деятельности аудируемого лица (введено Постановлением Правительства РФ от 4 июля 2003г. № 405)
• и пр.

      -Постановление Правительства РФ от 6 февраля 2002г. №80 «О вопросах государственного регулирования аудиторской деятельности в РФ»;

      -Приказ МФ Российской Федерации от 17 июля 2002г. №146 «Об упразднении Центральной  аттестационно – лицензионной  аудиторской комиссии Министерства финансов РФ». 

    7. Основные этапы аудиторской проверки

    Аудиторские услуги предоставляются в рамках предпринимательской деятельности аудиторских компаний. Эти услуги заключаются в проведении проверок и консультировании клиентов с целью подтверждения достоверности отчетности и повышения эффективности финансово-хозяйственной деятельности. В связи с тем, что любая аудиторская проверка ограничена по времени, всегда бывает важно внятно определить цели каждой проверки, верно выбрать объекты исследования, четко спланировать действия, применить наиболее уместные методы и скомпоновать необходимые предпосылки для выдачи компетентного аудиторского заключения. Для того чтобы цели конкретной проверки были в результате успешно реализованы, желательно соблюдать порядок выполнения основных этапов аудиторской проверки.

    Выделяются  три основных этапа проведения аудита:

• подготовка и планирование аудиторской проверки,
• выполнение аудиторских процедур и оформление рабочей документации,
• составление аудиторского заключения.

    Подготовка  и планирование аудиторской проверки – это начальная стадия, включающая в себя предварительное планирование проверки, аналитический обзор отчетности компании, приблизительную оценку существенности и аудиторского риска. Она должна производиться в соответствии с  законодательными нормами и тщательно  учитывать условия договора с  заказчиком. Специалист обязан получить достаточно внятное представление  об аспектах финансово-хозяйственной  деятельности компании и произвести оценку системы бухгалтерского учета  и внутреннего контроля для определения  вероятности возникновения ошибок, которые впоследствии могут повлиять на достоверность финансовой отчетности и аудиторский риск. На основе такой  оценки определяется масштаб и количество предстоящих процедур и примерные трудозатраты. Эта информация находит свое отражение в общем плане проверки и программе аудита. На этом этапе также надо решить, стоит ли привлекать экспертов, а также определиться с составом аудиторской команды.

    Выполнение  аудиторских процедур и оформление документации составляет второй, наиболее затратный по времени, этап проведения аудита. Он предполагает сбор аудиторских  доказательств и их документирование.

    Третий  этап - это составление аудиторского заключения. На этом этапе обобщаются результаты проверки, формируется мнение относительно достоверности отчетности и соответствия ее действующему законодательству, а также формулируется сводная  информация для руководства проверяемой  компании, дается оценка результатов  проверки и производится оформление аудиторского заключения.

    Понимание задач каждого из этапов аудиторской  проверки помогает аудитору в их успешном решении и дает возможность четко  соблюсти сроки проверки согласно заключенному договору.⁹

Заключение

      Становление  рыночной экономики, передача в частную  собственность средств   производства,   развитие   банковского,  страхового  дела  и инвестиционной активности привели к появлению такого совершенно нового для России вида предпринимательства, как аудиторская деятельность.  Аудит  осуществляется  в  первую  очередь  в интересах собственников с целью  защиты  их  имущественных  интересов.  Для  успешного  развития аудита нужна  соответствующая  нормативная  база, которая продолжает развиваться, выходят новые нормативно-правовые акты, которые все четче регулируют аудиторскую деятельность.

    Для того чтобы быть уверенным в том, что предприятие работает устойчиво и надежно, управляющие совместно со специалистами аудита должны обеспечить внедрение систем контроля, которые бы показывали, в какой степени правильно выполняется финансовая отчетность, а также насколько она соответствуют законодательству

          По мере развития финансового  рынка в Российской Федерации  и его интеграции в общемировую  сферу финансовых услуг, все  больше будет возрастать роль  аудита - независимой экспертизы и анализа финансовой отчетности предприятий, банков, организаций, учреждений и других субъектов рыночных отношений. 

 

Список  использованной литературы

1. Аудит: учебник / Под ред.Р.П. Булыги. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - 431 с. - ISBN 978 5-238-01594-1
2. Аудит: учебник / Под ред. В.И. Подольского. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 260с. - ISBN 978-5-9776-0026-2
3. Аудит: учебник / Под ред. В. В. Скобара. - М.: Просвещение, 2005. - 479 с. - ISBN 5-09-014073-1
4. Булгакова, Л.И. Аудит в России: механизм правового регулирования / Л.И. Булгакова - М.: Волтерс Клувер, 2005. - 332 с. - ISBN 5-73072-429-4
5. Камышанов, П.И. Аудит: стандарты и практика / П.И. Камышанов. - М.: Джангар, 2002. - 376 с. - ISBN 5-94587-021-8
6. Крупченко Е.А.,Замыцкова О.И.,Аудит: Учебник,М.,2005г.
7. Скобара В.В. Аудит: методология и организация / В.В. Скобара. М.: Инфра-М, 2005. – С. 14.
8. Соколов, Я. В Аудит в России XX века / Я.В. Соколов С.М. Бычкова // Аудиторские ведомости. - 2005. - № 4. - С.7-8.
9. Шеремет, А.Д. Аудит: учебник / А.Д. Шеремет, В.П. Суйц. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2006. - 448 с. - ISBN 5-16-002517-0