Сравнительная характеристика налоговой системы Латвии и Эстонии

С 1 июня 2011 года увеличена налоговая ставка на азартные игр.

Специальные экономические зоны (СЭЗ) 

В Латвии находятся Резекненская и Лиепайская специальные экономические зоны, а также Рижский и Вентспилский свободные порты, где существует специальный режим налогового стимулирования в отношении подоходного налога с предприятий, а также в отношении налога на недвижимость. 
 

2.Налого  обложение Эстонии.

      Достаточно простая система налогообложения. В настоящее время Эстония – далеко не самая благоприятная европейская страна для проживания, либо ведения бизнеса в отношении налогообложения. Тем не менее, налоговая система Эстонии имеет некоторые преимущества для зарубежного инвестора.

      Помимо  того, что система – проста для  понимания и использования, наиболее примечательным фактором является возможность  переноса подоходного налога на заработанную, но еще не распределенную прибыль  предприятия.

      После восстановление Эстонией независимости  в 1991 году, стало ясно, что страна нуждается в такой системе налогообложения, которая, с одной стороны, будет соответствовать скромному опыту налогоплательщиков и налоговых администраторов, и, с другой стороны, не будет препятствовать дальнейшему росту экономики. Поэтому, в последующие годы была создана достаточно простая и прогрессивная система налогообложения, делая акцент на косвенные налоги. Для сохранения простоты, прозрачности и легкости применения системы, были предусмотрены только несколько исключений, при сохранении существенно низких налоговых ставок.

      Общее налоговое бремя, налагаемое на частных  и юридических лиц в Эстонии, в настоящее время приравнивается к среднему показателю Евросоюза. Более  того, испытывая значительную нехватку бюджетных средств в период кризиса с 2008 по 2010 г.г., эстонское правительство было вынуждено повысить ставки некоторых налогов, в т.ч. налог на добавленную стоимость (НДС) и акцизный налог, а также отложить снижение ставки подоходного налога.

Подоходный  налог

В основе системы налогообложения Эстонии – фиксированный подоходный налог, введенный в 1994 году в отношении дохода частных и юридических лиц. До 2004 года применялась ставка налога в размере 26%, в настоящее время применяется налоговая ставка в размере 21% от чистого дохода.

      К подоходному налогу применимы редкие исключения. Что касается юридических  лиц, то наиболее существенным исключением  является то, что налогом облагается только распределенная, а не полученная прибыль. Иными словами, это – отложенный подоходный налог: юридическое лицо может выполнять дальнейшие инвестиции, пополнять свой уставной капитал либо использовать средства для других бизнес сделок без применения подоходного налога – только после того как прибыль распределена между владельцами предприятия, налагается подоходный налог.

      В отношении частных лиц, налогом  облагаются все три вида личного  дохода – трудовой доход, доход от бизнеса и доход с капитала, при использовании фиксированной  ставки в размере 21%, независимо от того, каков доход лица. Но с 1 января 2010 года частные лица могут также откладывать свой подоходный налог на доход от реинвестированного капитала аналогично ситуации с юридическими лицами. Для использования этого исключения, необходимо иметь отдельный инвестиционный счет в банке и составлять отчетность о внесении и снятии средств для налоговых органов. Сумма снятых средств, превышающая вложения, облагается налогом.

Социальный  налог

      Взнос в систему социального страхования (социальный налог) применим в отношении  прибыли от деятельности, осуществляемой работником либо предпринимателем. Социальный налог оплачивается работодателем за каждого работника, а также самостоятельно занятыми предпринимателями, зарегистрированными в Бизнес регистре Эстонии, а также самоуправлениями либо государством за безработных лиц, в т.ч. физически умственно неполноценных лиц и родителей новорожденных.

Социальный  налог составляет 33% от дохода лица, а в некоторых исключительных случаях – 13%. Максимальный уровень  социального налога не установлен, и он зависит только от размера самого дохода, но при этом существует минимальная сумма, утвержденная государством, которую необходимо оплачивать, независимо от того насколько несущественен доход. В отношении юридических лиц, минимальный платеж составляет 91,75 евро в месяц за работника в 2011 году, а в случае самостоятельно занятыми предпринимателями, минимально допустимый годовой платеж равен 1,100.96 евро.

Налог на добавленную стоимость

Ставка  НДС в Эстонии, которая составляла 18% на протяжении почти двух декад, в  период кризиса была увеличена на два процентрых пункта, до 20%. Количество товаров и услуг, облагаемых НДС со сниженной ставкой, было сокращено.

Товары  и услуги, облагаемые НДС со сниженной  ставкой (9%), это книги и периодика, за исключением порнографических и  эротических журналов, поставок лекарств и медицинских препаратов, проживания, в т.ч., на условиях “ночлег и завтрак”. Определенные реэкспортируемые товары, суда и самолеты, курсирующие по международным маршрутам, а также перевозимый на них груз, товар, импортируемый и экспортируемый через безналоговую зону, а также некоторые другие товары облагаются НДС 0%.

НДС на продукцию – предоставленные  услуги и проданный товар –  необходимо ежемесячно декларировать. Предприниматели могут требовать  возврата НДС, который был оплачен на вложения: материалы, товары либо услуги.

Самостоятельно  занятые предприниматели могут  использовать упрощенную систему до тех пор, пока их годовой оборот не превышает 16,000 евро: они не обязаны  декларировать либо оплачивать НДС, но при этом они не имеют права требовать возврата НДС. 

Акцизный  и прочие налоги

      Государство облагает акцизным налогом следующие  товары: электричество, топливо, упаковку, алкоголь и табак. С 1 января 2011 года ставка акцизного налога на моторное топливо составляет 422,77 евро за 1,000 л неэтилированного бензина и 392,92 евро за 1,000 л дизельного топлива. Акцизный налог на природный газ составляет 23,45 евро за 1,000 м3 и на электричество – до 4,47 евро за Mwh. Сигареты облагаются акцизным налогом в размере 0,04 евро плюс 33% от розничной цены за единицу, а акцизный налог на пиво составляет 0,05 евро за 1% от объема алкоголя в литре, налог на крепкие алкогольные напитки – 0,73 евро за литр. Владельцы грузовых машин также облагаются налогом на грузовые машины, ставка которого – от 32 евро в год.

      В Эстонии также применяется налог  на земельную собственность, ставка которого варьируется в зависимости  от месторасположения от 0,1% до 2,5% от стоимости земли в год. Ставка налога определяется соответствующим  муниципалитетом, который также и использует взысканный налог.

Существуют  также несколько местных налогов, которые могут налагаться муниципалитетом. 

3.Сравнительный  анализ систем  Латвии и Эстонии.

     Приведя примеры налоговых систем Латвии и Эстонии можно сделать выводы о том, в чём различия налоговых систем этих стран, а в чём они схожи. А также можно увидеть плюсы и минусы каждой из систем, и выбрать, какая налоговая система лучше. Итак, сделаем анализ.

     Для того, чтобы лучше увидеть разницу  в ставках налогов, сравним некоторые  из них:

 
 
 
 
 
 

     Проведя этот небольшой сравнительный анализ налоговых ставок, мы можем заметить, что ставки в Латвии и Эстонии немного отличаются. В среднем, примерная разница около 10%, а это довольно – таки приличная сумма. Самую крупную разницу процентов мы наблюдаем в подоходном налоге с населения, она составляет 10%, и в социальном налоге – 7,09%, НДС – 3%.

     То  есть, мы видим, что через налоги, правительство Латвии пытается собрать  больше денег в государственный бюджет (особенно сейчас, когда Миссия МВФ работает в Латвии над бюджетом страны), а правительство России пополняет свой бюджет другими методами, нежели сбором налогов.

     Сравним ещё один очень важный момент в  налогообложении – уклонение  от неуплаты налогов. Такие случаи встречаются в каждом государстве, и застраховаться от людей, которые не платят налоги, борются с ними при помощи штрафных санкций.

     Для начала рассмотрим штрафные санкции  России. По мнению экспертов, законодательство, касающееся наказания за неуплату налогов, соответствует законодательству других стран. В некоторых случаях, за неуплату налогов нарушителя могут лишить свободы сроком до 7 лет. К таким случаям относится неуплата крупных налогов (от 1000 до 100 тыс.руб.) и особо крупных (от 5000 руб.).

     Штрафные  санкции Латвии не сильно отличаются от Российских. Служба госдоходов, в  случае сомнения в налогоплательщике, может пересчитать его налоги и потребовать уплатить определённый налог и штраф, в размере до 100% суммы налога. Самый же суровый штраф за несоблюдение уплаты налогов составляет целых 250% от суммы налога, он предусмотрен за налог на природные ресурсы. Если же говорить об уголовной ответственности, то в Латвии лишают свободы максимум на 5 лет. 

 

      Выводы

В заключении, можно сделать следующие выводы:

     Налоги  обеспечивают государство денежными  ресурсами, необходимыми для развития страны.

     Систему налогов и пошлин ЛР образуют:

     государственные налоги,

     государственные пошлины,

     пошлины самоуправлений.

     Налоговая система Латвии еще несовершенна, нуждается в улучшении. Основные направления совершенствования налоговой системы включают в себя снижение налоговых ставок, оптимального распределения средств между бюджетами различных уровней. В сегодняшней кризисной ситуации, чтобы выполнить условия МВФ, правительство Латвии пошло на радикальную перекройку налоговой системы. Самые обширные манипуляции проведены с НДС — его основная ставка повышена с 18% до 21%, а льготная — с 5% до 10%. Пересмотрены также акцизы и подоходный налог с населения. В 2010 году планируется ввести новый десятипроцентный налог на доход от капитала для физических лиц.

     Проведя сравнительный анализ налоговых  систем Латвии и России, мы увидели, что многие налоговые ставки в  России гораздо ниже Латвийских ( в  среднем на 10%), из этого становиться ясно, что в более маленьких странах, налоговые ставки выше, потому как население страны меньше, а финансировать бюджет страны как – то надо, а взимание налогов один из самых прибыльных методов.

     От  стабильности налоговой системы  напрямую зависит прибыль предприятия, в которой заинтересованно все общество, поскольку обеспечивает расширение и совершенствование производства на предприятии и в стране, что влечет за собой увеличение рабочих мест, рост доходов населения. 
 
 
 
 
 

Список  литературы

1. Лукашина О. «Налогообложение в Латвии – анализ и практические рекомендации», Рига, Merkūrs