Baltijas   Starptautiskā   Akadēmija 
 

Studiju programma

“ Finanšu vadība” 
 
 
 
 

REFERĀts

pēc tēmas

“Сравнительная характеристика налоговой системы

Латвии  и Эстонии ”

 

Students 4. kurss

vakara nodaļa

par 7.  semestri

pēc specialitātes 42343

“ Finanšu vadība” 
 
 
 
 

Izpildīja: 

Students:                                Vārds,uzvārds

                                                                                   __________________

         Nr.ISIC                                                                                                                 paraksts 

Vadītājs no BSA:

 

_______________________________________                        __________________

              Vārds, uzvārds (grāds, amats  )                                                                         paraksts 
 
 
 
 

Rīga 2011. 
 
 
 

Содержание 
 
 
 

Введение................................................................……………………………......3

1. Налоговая  система Латвии................................................................................4

2. Налоговая  система Эстонии…………..…………….........................................9

3.Сравнительный  анализ систем Латвии и Эстонии..........................................12

4.Выводы.................................................................................................................12

Список  литературы 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Введение 

     Слово налоги для многих людей ассоциируется с неприятными платежными обязательствами, так как очень часто они бывают несоизмеримо большими. Ежегодно происходят изменения в налоговой системе – это касается налоговых ставок или расчетов. Для того, чтобы более полно отразить налоговую систему Латвии и Эстонии, в работе использовались известные книги по налогам, информация из интернет источников www.likumi.lv, www.nais.lv. и www.fm.gov.lv, а так же материалы эстонских налоговых интернет источников.

     Актуальность  выбранной темы характеризуется  тем, что одним из важнейших условий стабилизации финансовой системы любого государства является обеспечение устойчивого сбора налогов, надлежавшей дисциплины налогоплательщиков.

     Налог - это установленный законом обязательный платеж в государственный бюджет или бюджеты самоуправлений, который не является платежом за приобретение определенного товара (услуги), платежом штрафа, суммы увеличения основного долга и пени, а также платежом за использование государственного капитала или его доли (ст. 1 закона ЛР «О Налогах и Пошлинах»).

     Для обеспечения нормального функционирования любого государства, необходимы денежные средства, которые составляют государственный  бюджет. Главным образом, государственный  бюджет формируется благодаря налогам, а также, бюджет представляет собой  один из главных видов государственной экономической политики. Деятельность по сбору налогов в государстве для формирования бюджета, называют фискальной политикой.

     Целью данной работы является анализ эффективности  налоговых систем Латвии и Эстонии, в котором можно будет увидеть, как отличаются налоговые системы этих стран.  
 
 
 

     1. Налоговая система Латвии. 

     Согласно  закону Латвийской Республики «О налогах  и пошлинах» систему налогов  и пошлин ЛР образуют:

• государственные налоги,
• государственные пошлины,
• пошлины самоуправлений.

Коротко о налоговой системе:

• в 2011 году налоговое бремя (доходы от налогов к ВВП) в Латвии достигнет 28,1% ВВП, это один из наиболее низких показателей в ЕС;  
• в Латвии действуют 13 налогов и 97 государственных сборов; 
• с 1 января 2011 года введена и используется система электронного декларирования;
• правительство обдумывает возможность в ближайшем будущем уменьшить налог на рабочую силу,  но увеличить налог на потребление. 

Налоговая система Латвии не самая простая, но ее нельзя считать и  очень сложной по сравнению со старыми странами-участницами Европейского Союза (EC). Проблемы создает ее частая изменчивость и непредсказуемость.   

В 2011 году возросли ставки почти всех важнейших  налогов, исключение составил подоходный налог с населения, который немного уменьшился.  

Хотя  общее налоговое бремя в Латвии является одним из наиболее низких в ЕС, но по сравнению минимальных  ставок подоходного налога с населения, бремя налогов остается одним  из наивысших в ЕС. 

      В Латвии существует большой удельный вес “теневой экономики”, на рост которой в повлиял глобальный финансовый кризис, а также налоговые изменения. В большей мере это касается торговли, строительства, лесоразработки, сектора услуг. Эксперты утверждают, что в конце 2009 года “теневая экономика” в Латвии достигала 39,4% ВВП, или 5 миллиардов евро. Но Служба государственных доходов считает, что удельный вес теневой экономики составляет около 16% ВВП, как этов среднем наблюдается и в ЕС. В качестве борьбы с теневой экономикой, в 2011 году, планируется в бюджет страны дополнительно ввести 60 млн. латов (85,4 млн. евро).

Наиболее  существенные налоги и стандартные  ставки на них:  

• Социальный налог (Обязательные взносы государственного социального страхования): 35,09% (взносы работодателя – 24,09%, взносы работника 11%).  
• Подоходный налог с населения: 25%
• Подоходный налог с предприятий: 15%
• Налог с микропредприятий: 9%
• Платежи с доходов от капитала: 10–15%
• Налог на добавленную стоимость: 22% (уменьшенная ставка 12%)
• Налог на недвижимость: 0,2–3%

Налоги  на рабочую силу (Социальный налог)

      По  сравнению с 2010 годом в 2011 году произошли  изменения ставок налога на рабочую  силу.   

С 9% до 11% увеличена ставка обязательных платежей государственного социального страхования  с работника, не изменяя ставку 24,09%, уплачиваемую работодателем.   

Уменьшена ставка подоходного налога с населения: с 26% в 2010 году до 25% в 2011. Ставка подоходного  налога с населения претерпевает изменения уже третий год. Необлагаемый минимум, который не облагается этим налогом – за самого плательщика составляет 64 евро в месяц, за каждое находящееся на иждивении лицо – 100 евро в месяц.      

К затратам на рабочую силу относится и государственный  сбор риска предпринимательской  деятельности, размер которого составляет 0,56 евро месяц за каждого работника. 

Подоходный  налог с предприятий 

      Подоходный  налог с предприятий Латвии является одним из самых низких в ЕС – 15%. Низкая ставка и различные высвобождения  налога являются одним из краеугольных камней для привлечения инвестиций.

С 2011 года возобновлена скидка на подоходный налог  с предприятий крупным – 7,1 миллионов  евро и более – инвестиционным проектам, правда, только в приоритетных отраслях.

Для переноса убытков в Латвии установлен 8-летний период.

Касаемо подоходного налога с предприятий установлено несколько стимулов для исследований и развития.   

Налог на малые предприятия 

      Латвия  с 2011 года ввела 9% налог на малые  предприятия, оборот которых не превышает 100 000 евро в год и на которых заняты не более 5 работников.  

Платежи с доходов от капитала 

С 1 января 2010 года доходы физических лиц с  капитала облагаются подоходным налогом  с населения, но эти ставки остаются ниже стандартных.  

Ставки  подоходного налога с населения с  доходов от капитала (в %) 

Налог на добавленную стоимость 

      Изменения коснулись и стандартной ставки налога на добавленную стоимость, размер которого в 2011 году составляет 22%, (21% и 2010 году); уменьшенная ставка с 10% возросла до 12%.

Уже с 2011 года правительство уменьшило перечень товаров и услуг, в отношении  которых применяются ставки уменьшенного налога на добавленную стоимость, и ожидается, что такая ревизия продолжится.     

С 1 января этого года увеличен порог для  регистрации в Регистре налогоплательщиков НДС примерно до 49 800 евро. 

Налог на недвижимость 

      Постановки  развития системы налогов и сборов на 2011–2016 годы предусматривают постепенное увеличение ставок налога на недвижимость для жилищ,  в результате чего налог на недвижимость для жилищ в 2011 году фактически удвоился.    

Акцизный  налог 

      На  некоторые продукты, облагаемые акцизным налогом, в 2011 году увеличена ставка этого налога. При том уже в течение этого года акцизный налог может быть повышен еще на некоторые продукты, в том числе – бензин, сигареты, крепкий алкоголь и природный газ. Это связано с активностями правительства в целях обеспечения консолидации бюджета.  В середине 2011 года, запланировано ввести повышение акцизного налога на алкоголь, табачные изделия и бензин.

Налог на природные ресурсы

Налог на природные ресурсы платят как  юридические, так и физические лица. Налогом облагается:

• добыча природных ресурсов в результате хозяйственной деятельности в Латвии и на территории континентального шельфа;
• загрязнение окружающей среды: отходы и вредные выбросы;
• производство вредных для окружающей среды товаров и продуктов;
• упаковка импортируемых и производимых в стране товаров.

Налог на природные ресурсы дифференцирован  и зависит как от вида природного ресурса, так и от вида отходов  и степени их опасности для  окружающей среды. Ставки колеблются от нескольких сантимов вплоть до нескольких сотен латов. На некоторые виды отходов предусмотрено увеличение налоговой ставки.  

Другие  налоги и сборы 

      В Латвии введен сбор для кредитных  учреждений – сбор финансовой стабильности в размере 0,036% в год от общей  суммы обязательств, из которой вычтены  вклады, эмитированные ипотечные закладные и подчиненные обязательства. 

      С 2011 года в Латвии вступил в силу новый закон “О налоге на эксплуатацию транспортного средства и легковые транспортные средства предприятий”. Этим налогом (27–60 евро в месяц) облагаются все легковые транспортные средства, находящиеся в собственности или владении предприятий, допустив, что они используются также для частных нужд работников. Предприятие не уплачивает этот налог, если оно может доказать, что автомобиль не используется для частных нужд.