Состояние и пути совершенствования организации учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

d) Цена и общая сумма договора;

Являясь основным атрибутом договора, цена товара и сумма каж­дой поставки определяется в рублях с учетом НДС, включая тару. Цена единицы товара устанавливается в соответствии с действующими це­нами завода-изготовителя на момент подписания счет-фактуры.

e) Права и обязанности сторон;

К основным обязанностям поставщика относят: поставку продукции на условиях договора, обеспечение сертификатами качества на постав­ленный товар, производить замену товара ненадлежащего качества, кроме случаев, когда недостатки товара возникли после передачи его покупателю, вследствие нарушения покупателем правил пользования товаром или его хранения, либо действия третьих лиц, либо непреодо­лимой силы. Доставка продукции покупателю производится транспортом поставщика по кольцевому завозу.

К основным обязанностям покупателя относят: получить товар на склад, осуществить проверку при приеме товара по количеству, качеству и ассортименту, в присутствии представителя продавца, составить до­веренность на получение товара, подписать накладные, счет-фактуру. Продавец вправе изменять ассортимент и комплектность товара  при поставке следующих партий товара при получении согласия покупателя. Покупатель предварительно дает заявку на следующую партию товара, определяет ассортимент и количество продукции. Покупатель обязан принять и вернуть тару поставщику в полном объеме, по количеству и качеству.

f) Разрешение споров;

Все споры, разногласия и вопросы по договору решаются путем пе­реговоров, при не достижении согласия споры передаются на разреше­ние в Арбитражный суд, в соответствии с законодательством Россий­ской Федерации.

На основании дефектурного журнала(Приложение 6) и прайс-листа(Приложение 7 ) составляется заявка, которая отсылается поставщику по электронной почте. От одного до четырех дней товар автотранспортным средством доставляют в аптеку. Экспедитор привозит товар вместе с документами в их число входят: счет-фактура (Приложение 8), товарная накладная(Приложение 9), маршрутный лист (Приложение 10), протокол согласования цен(Приложение 11) в 2-х экземплярах. Один комплект документов он забирает с собой, а другой остается в аптеке. Дата оплаты стоит на счет-фактуре. Бухгалтер по товару следит за своевременной оплатой за товар.

Кредитование счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками».

Счёт 60- пассивный, на нём производят расчёт с поставщиками. Сальдо кредитовое на начало месяца - это задолженность поставщикам по неоплаченным, но акцептованным счетам.

Счёт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учёту товарно-материальных ценностей, работ, услуг в корреспонденции со счетами учёта этих цен­ностей (либо счёта 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей») или счетов учёта соответствующих затрат. За услуги по доставке материальных ценностей (товаров), а также по переработке материалов на стороне записи по кредиту счёта 60 «Расчёты с постав­щиками и подрядчиками» производятся в корреспонденции со счетами учёта производственных запасов, товаров, затрат на производство и т.п.

Независимо от оценки товарно-материальных ценностей в аналити­ческом учете счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в син­тетическом учете кредитуется согласно расчетным документам постав­щика в пределах сумм акцепта. Когда счет поставщика был акцептован и оплачен до поступления груза, а при приемке на склад поступивших то­варно-материальных ценностей обнаружилась их недостача сверх норм естественной убыли против отфактурованного количества, а также, если при проверке счета поставщика или подрядчика (после того, как счет был акцептован) было обнаружено несоответствие цен, обусловленных договором, а также арифметические ошибки, счет 60 "Расчеты с по­ставщиками и подрядчиками" кредитуется на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными кредиторами и деби­торами" (субсчет "Расчеты по претензиям").

При поступлении товарно-материальных ценностей, на которые не получены расчетные документы поставщиков, необходимо проверить, не числятся ли поступившие товарно-материальные ценности как опла­ченные, но находящиеся в пути или не вывезенные со складов постав­щиков и не числится ли стоимость поступивших ценностей как дебитор­ская задолженность.

За неотфактурованные поставки счёт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на стоимость поступивших ценностей, оп­ределенную исходя из цены и условий, предусмотренных в договорах.

Счёт 60 дебетуется на суммы исполнения обязательств (оплату сче­тов), включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами учёта денежных средств и др. При этом суммы выданных аван­сов предварительной оплаты учитываются обособленно. Суммы задол­женности поставщикам и подрядчикам, обеспеченные выданными орга­низацией векселями, не списываются со счёта 60 «Расчёты с поставщи­ками и подрядчиками», а учитываются обособленно в аналитическом учёте.

Таблица 4.- Основные корреспонденции по учету расчетов с поставщиками в МУП-Аптека №35

На основании счет-фактур и накладных в МУП-Аптека № 35 заполняется Карточка счета 60(Приложение 12 )(аналитический учет) по каждому поставщику за месяц. Программа 1С Бухгалтерия 7.7 формирует оборотно-сальдовую ведомость(Приложение 13) на основании карточек счета 60, в которой указаны поставщики, сальдо на начало периода, обороты за период, сальдо на конец периода. На ее основании составляется журнал-ордер №6(Приложение 14), типовая форма Ж-6.

В начале месяца в Ж-6 переносятся остатки на первое число. В гр. 15 - задолженность по не­оплаченным счетам и неотфактурованным поставкам по каждому поставщику.

В течение месяца в Ж-6 регистрируются все платежные до­кументы, поступившие от поставщика:

в гр. «А» – регистрационный номер; в гр. «Г» – наименования поставщика»; в гр. «2» – общая сумма по документу.

В гр. 2 отражаются суммы оприходованных товаров, поступивших от поставщиков.

В гр. 16 указана дата  оплаты по каждому поставщику.

В гр. 17 отражаются суммы оплаты за товар, поступивший от поставщиков.

В гр. 25 указывают кредитовое сальдо по 60 счету на конец месяца по каждому поставщику.

В сводно-контрольных данных по счету 60 в гр. 2 указывают:

строка 1- общую сумму кредитового сальдо на начало месяца;

строка 2-  общую сумму оборота по кредиту за отчетный месяц;

строка 3-  общую сумму оборота по дебиту за отчетный месяц;

строка 5- итого по дебиту (по строкам 3 и 4);

строка 7- общее сальдо по счету 60 на конец месяца, кредитовое.

3.3 Организация контроля расчетов с поставщиками

  В каждой организации существует своя программа, которая следит за своевременным расчетом за товар. Если оплата не произведена во время, тогда менеджер по продажам организации-поставщика звонит в аптеку и корректно просит осуществить оплату.

В случае несвоевременной оплаты товара, аптека оплачивает поставщику пени в размере 0,3% от стоимости неоплаченного товара за каждый просроченный календарный день.

Инвентаризация расчетов с поставщиками проводится на основании акта сверки взаиморасчетов (Приложение 15). Он составляется организацией поставщиком. В акте отражены сальдо по задолженности, номера платежных поручений, номера накладных за полученный товар и сальдо на конец определенного  периода.

Во время инвентаризации могут возникнуть расхождения. Если таковые обнаружены, например, одна из накладных не отражена в бухгалтерском учете аптеки, тогда поставщик находит у себя второй экземпляр накладной с отметкой аптеки о полученном товаре и по факсу передает ее.

Если фирма ошибочно отражает накладную другой аптеки, это выясняется при сверке, тогда аптека передает ей по факсу карточку счета 60, принадлежащую поставщику.

Таким образом, можно сделать вывод что учет расчетов с поставщиками в МУП-Аптека №35 ведется в безналичной форме, что делает более удобным расчет между ними. На предприятии ведется учет с помощью Программы 1С Бухгалтерия, исходными данными для программы являются проводки, вносимые  в  журнал операций. При помощи электронной  бухгалтерии,  вместе  с  вводом  проводок, формируются  первичные  документы.     

Программа  дает  возможность  составлять отчетность и различные вспомогательные документы, в частности:    

. оборотно-сальдовые ведомость по счетам и/или субсчетам;

. анализы счетов, содержащих  итоги  по  корреспонденциям  конкретных        счетов со всеми счетами;

. сводные проводки - итоги по всем используемым корреспонденциям;

. анализы счета по датам  -  остатки,  обороты  и  корреспонденции  с другими счетами за каждую дату отчетного периода;

.  журналы  ордера  -  выборка  проводок  из  журнала   операций   по

определенным счетам, корреспонденциям и другим признакам;

.  карточки счетов - все проводки с данным счетом;

.  отчеты  произвольной   формы   разработанной   пользователем   для

детального изучения хозяйственных процессов.

4.  IV Глава:  Основные мероприятия (направления) совершенствования организации   учета расчетов с поставщиками в МУП-Аптека №35.

Для совершенствования организации учета расчетов с поставщиками в МУП-Аптека № 35 можно предложить следующие компьютерные программы:

- «еФарма2-Аптека»;

- «еФарма2-Лайт».

Программы созданы на платформе Microsoft, имеющие модульную структуру, что дает возможность оперативно обновлять версии, добавлять актуальный для каждого клиента функционал.

Программа «еФарма2-Аптека» предлагается единичным аптечным учреждениям, желающим автоматизировать свою деятельность современным и эффективным программным продуктом, позволяющим контролировать все бизнес-процессы организации.

«еФарма2-Аптека» позиционируется как инструмент для комплексной автоматизации единичных аптек со стандартными и высокими требованиями автоматизации.

Система обладает следующими основными возможностями:

      Приход товара (вручную или загрузкой электронных накладных)

      Формирование всей необходимой первичной документации

      Ценообразование в соответствии с федеральным и региональным законодательством

      Ведение нескольких складов

      Поддержка торгового оборудования

      Отпуск товаров населению

      Составление отчетности и аналитики по накопленной базе данных.

«еФарма2-Лайт» предназначена для аптечных учреждений, желающих сэкономить, но при этом минимизировать наиболее трудоемкие бизнес-процессы. для небольших аптек и аптечных пунктов предлагается:

      Автоматизация приходования товара

      Печать накладных, ценников.

              Программа включает реализацию следующих модулей:

                       Ведение склада

                       Расценка товаров

                       Возможность формирования необходимой первичной        документации.

Преимущества данных программ заключаются в следующем:

1.      минимизация ручных действий при развертывании

2.      эргономичный интерфейс – удобство при работе для пользователей любого уровня подготовки

3.      масштабируемость системы позволяет с одним успехом автоматизировать как единичные аптеки, так  и крупные аптечные сети

4.      универсальный модуль файлов экспорта, импорта для обмена данными с внешними системами  (Фармсправки, Интернет-магазины )

5.      возможность автоматической работы модулей , автоматизации рабочих мест кассиров.

Так выглядит схематически работа с программой «еФарма2».

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

          При выполнении данной курсовой работы были изучены основные особенности и проблемы в организации учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. Более подробно рассмотрено предназначение счёта 60 «Учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками» и его кредитование.

         Учет  расчетов  с  поставщиками   является  важной   частью  учета  в  МУП-Аптека №35,  и  более  крупных   торговых предприятий.  Бухгалтерский учет призван  контролировать движение  товарно-материальных ценностей, также контролировать взаимоотношения с поставщиками.

         Также рассмотрен порядок, условия и правильность заключения договоров с поставщиками и подрядчиками, приведены примеры отражения на счетах операций по учёту расчётов с поставщиками.