Содержание и техника составления бухгалтерского баланса на примере СХПК «ПРИГОРОДНЫЙ» Глазовского района Удмуртской Республики

    По  строке 260 «Денежные средства» отражается сумма наличных и безналичных  средств, числящихся в кассе, на расчетных, специальных и валютных счетах, а  также денежных документов и переводов  в пути. Строка заполняется как  сумма остатков по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» и 57 «Переводы в пути».

    В нашем случае строка формируется  путем сложения  сальдо счета 50 в  сумме 3 тыс. руб. и счета 51 в сумме  195 тыс. руб. и составляет 198 тыс. руб.

      По строке 270  «Прочие оборотные активы» по аналитическим данным

показываются  суммы, не нашедшие отражения по другим группам статей раздела. В нашем  примере строка отсутствует.

      Теперь перейдем к пассиву  баланса. 3 раздел баланса называется «Капитал и резервы».

    По  строке 410 «Уставный капитал» по данным Главной книги показывается в  соответствии с учредительными документами  организации величина уставного (складочного) капитала. Уменьшение или увеличение его, возможно, только после того, как в учредительные документы внесены изменения.

    Складочный  капитал СХПК «Пригородный» состоит из добровольных членских взносов членов кооператива и составляет 2196 тыс. руб.

    По  строке «Собственные акции, выкупленные  у акционеров» отражается дебетовое  сальдо по счету 81 «Собственные акции (доли)». Указанная статья перенесена из актива баланса в его пассив и стала контрпассивной статьей по отношению к статье «Уставный капитал». Значение статьи показано в круглых скобках, то есть на величину этих акций должен быть уменьшен уставный капитал.  Данная статья в хозяйстве отсутствует.

      По строке 420 «Добавочный капитал» (счет 83) по данным Главной книги  показывается эмиссионный доход, прирост стоимости имущества, в результате переоценки отдельных статей внеоборотных активов, присоединение сумм использованных целевых инвестиционных средств и курсовых разниц. В нашем хозяйстве сумма добавочного капитала складывается из переоценки основных средств и присоединения целевых инвестиционных средств и равняется 31863 тыс. руб.

    По  строке 430 «Резервный капитал» по данным Главной книги отражается сумма остатка резервного и других аналогичных фондов, создаваемых организацией в соответствии с законодательством и с учредительными документами. В СХПК «Пригородный» эта статья равна 3012 тыс. руб.

    По  строке 470 отражается сальдо счета 84. Это сальдо складывается из сальдо по счету 99. Очевидно, что на конец отчетного периода у организации может быть только один финансовый результат – прибыль или убыток. Он сложится из прибыли (убытка) прошлых лет и результатов текущего периода с учетом принятых решений по ее использованию. В нашем случае величина нераспределенной прибыли составляет 21718 тыс. руб.

    Перейдем  к разделу 4 «Долгосрочные обязательства».

    По  строке 510 «Займы и кредиты» показываются непогашенные суммы заемных средств, подлежащие погашению в соответствии с договорами более чем через 12 месяцев после отчетной даты. Строка заполняется по данным остатка по счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Суммы кредитов и займов, представленные в бухгалтерском балансе как долгосрочные и предполагаемые к погашению в отчетном году, могут быть представлены на начало этого отчетного периода как краткосрочные, что должно быть раскрыто в пояснениях к бухгалтерскому балансу. Данная статья баланса в хозяйстве составляет 7617 тыс. руб.

    По  строке 515 «Отложенные налоговые  обязательства» отражается часть отложенного  налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего  уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. Строка заполняется по данным счета 77 «Отложенные налоговые обязательства». Данная строка в хозяйстве также отсутствует.

    По  строке 520 «Прочие долгосрочные обязательства» по данным аналитического учета указываются  долгосрочные пассивы, не нашедшие отражения по строкам 510 и 515.  В хозяйстве данные пассивы равны 2385 тыс. руб.

    Переходим к 5 разделу баланса «Краткосрочные обязательства». По строке 610 «Займы и  кредиты» отражаются займы и кредиты, которые организация должна погасить в течение 12 месяцев. Строка заполняется по данным остатка по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». Сумма задолженности отражается с учетом причитающихся процентов. В нашем случае строка равна 545 тыс. руб.

    По  строке 620 «Кредиторская задолженность»  отражают общую сумму кредиторской задолженности организации. Затем она расшифровывается по отдельным строкам баланса. В хозяйстве общая сумма кредиторской задолженности составляет 6895 тыс. руб.

    В том числе по строке «поставщики  и подрядчики» по аналитическим данным к счетам 60 и 76 отражается сумма задолженности поставщикам, подрядчикам за поступившие материальные ценности, работы, услуги, а также задолженность поставщикам по неотфактурованным поставкам (в нашем случае строка заполняется по данным сальдо счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и составляет 4743 тыс. руб.).

    По  строке «задолженность перед персоналом организации» отражается сумма задолженности  по начисленной заработной плате, социальным и компенсационным выплатам (счет 70). Из Главной книги берется для заполнения данной строки кредитовое сальдо по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» на конец отчетного периода, сумма составляет 1040 тыс. руб.

    По  строке «задолженность перед государственными внебюджетными фондами» отражают сумму задолженности по отчислениям на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование работников организации.  Ее образуют начисленные, но не уплаченные взносы на обязательное пенсионное страхование, на страхование от несчастных случаев, а также часть единых социальных вычетов, причитающаяся к уплате в ФСС и ФОМС. Строка заполняется по данным остатка к счету 69 «Расчеты по социально страхованию и обеспечению», в нашем случае суммы задолженности перед фондами нет.

    По строке «задолженность по налогам и сборам» отражается задолженность организации по всем видам платежей в бюджет (счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»). Стоит отметить, что именно здесь должна быть отражена задолженность по той части единых соц. вычетов, которая подлежит уплате в федеральный бюджет. Строка в  балансе хозяйства составляет 534 тыс. руб. и равняется сальдо по счету 68.

    По  строке «прочие кредиторы» по данным аналитического учета и Главной  книги показывается задолженность  организации по расчетам, которые не нашли отражения в предыдущих строках. По этой строке в хозяйстве отражена задолженность организации по депонированной заработной плате, и ее сумма составляет 578 тыс. руб.

    По  строке 630 «Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов» показывается сумма задолженности организации по причитающимся к выплате дивидендам, процентам  по акциям и т.п. Данная строка в хозяйстве отсутствует.

    По  строке 640 «Доходы будущих периодов»  по данным Главной книги отражаются доходы, полученные в отчетном году, но относящиеся к следующим отчетным периодам, а также иные суммы, учитываемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета на счете 98. Эта статья баланса равна 1061 тыс. руб.

    Строка 650 «Резервы предстоящих расходов»  и 660 «Прочие краткосрочные обязательства» отсутствуют.

    Строка 910 «Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счета» в СХПК «Пригородный» равна 3438 тыс. руб. так как на ней учитываются ценности, переданные в хозяйство по лизингу.

    Так же на забалансовых счетах учитывается обеспечения обязательств и платежей полученные, эта строка равна 12093 тыс. руб. В строке 970 отражается износ жилищного фонда и он равен 1492 тыс. руб. 

3.   Анализ показателей бухгалтерского баланса с целью принятия  управленческих решений

    Анализ бухгалтерского баланса – это процесс, при  помощи которого мы оцениваем прошлое и текущее финансовое положение и результаты деятельности организации. Главной целью анализа является оценка финансово

– хозяйственной  деятельности относительно будущих  условий существования.

      На  основе данных текущего финансового  анализа осуществляется разработка основных показателей бизнес – плана, бюджетного планирования. Анализ бухгалтерской  отчетности позволяет определить экономические ориентиры развития организации в будущем.

    Методика  оценки имущественного состояния предприятия  включает в себя:

- горизонтальный  анализ активных статей баланса,  основанный на изучении динамики  показателей и определении их абсолютных и относительных изменений;

- вертикальный  анализ активных статей баланса,  изучающий структуру имущества  и причины ее изменения. В  ходе вертикального анализа устанавливается удельный вес отдельных статей по отношению к валюте баланса.

      Для характеристики наличия, состава, структуры имущества и источников его формирования, произошедших в них изменений по данным годового бухгалтерского баланса составляется аналитическая таблица, которая приведена ниже.

      Таблица 3.3.1.Состав сравнительного аналитического баланса, тыс. руб.

 

    Проанализировав состав баланса можно сделать  вывод о том, что валюта баланса  увеличилась на 4962 тыс. руб. Произошло увеличение по таким статьям баланса, как основные средства (+ 1397 тыс. руб.), судя по этому, предприятие приобрело новое оборудование или произвело ремонт имеющихся основных средств. Увеличилась стоимость и материальных запасов в 2009 году по равнению с 2008 годом, в связи с тем, что были закуплены материальные запасы. Увеличились денежные средства организации. Появилось в СХПК незавершенное строительство. Увеличилась и такая статья в пассиве баланса, как нераспределенная прибыль. Это говорит о том, что предприятие работало эффективно, доходы организации покрыли расходы. Об эффективности деятельности организации свидетельствует и тот факт, что задолженность по долгосрочным кредитам и займам организации снизилась. Организация выполняет свои обязательства, отвечает по ним.

    Таким образом, увеличение валюты баланса  за отчетный период может быть следствием удорожания готовой продукции за счет роста цен на сырье и материалы, а  может говорить о расширении хозяйственной деятельности. Увеличение доли собственных средств  способствует усилению финансовой устойчивости. Наличие нераспределенной прибыли может рассматриваться как источник пополнения оборотных средств и снижения уровня краткосрочной кредиторской задолженности.

    Далее необходимо провести анализ ликвидности  баланса организации.

    Потребность в анализе ликвидности баланса  возникает в условиях рынка в связи с усилением финансовых ограничений и необходимостью оценки кредитоспособности организации.

    Ликвидность баланса определяется как степень  покрытия обязательств организации  его активами, срок превращения которых  в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств.

    Анализ  ликвидности баланса заключается  в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности  и расположенных в порядке  убывания ликвидности, с обязательствами  по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

    В зависимости от степени ликвидности  активы предприятия подразделили на четыре группы.

1. Наиболее ликвидные активы: денежные средства, краткосрочные финансовые вложения. Данная группа рассчитывается следующим образом: