Система отчетности управленческого учета

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 17 Апреля 2011 в 00:42, курсовая работа

Краткое описание

# Начало финансового года в компании – 1 апреля.
# Учетной валютой управленческого учета является российский рубль. Для пересчета операций и счетов учета, выраженных в валютах, отличных от учетной, используются курсы Центрального банка РФ на дату совершения операций (изменения курсов).
# Счета учета, подлежащие переоценке в соответствии с настоящей учетной политикой, в обязательном порядке переоцениваются при изменении курсов валют. Результаты курсовой переоценки относятся на внереализационные доходы или расходы отчетного периода в момент их образования.

Содержание работы

ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ 3
ПОРЯДОК ОТРАЖЕНИЯ В УПРАВЛЕНЧЕСКОМ УЧЕТЕ АКТИВОВ КОМПАНИИ 4
ДОЛГОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ 4
Основные средства 4
Нематериальные активы 9
ТЕКУЩИЕ АКТИВЫ 11
Материалы 11
Денежные средства. 13
Себестоимость отходов и брака. 14
Себестоимость незавершенного производства. 16
Себестоимость готовой продукции (комплектов) на складе. 17
Себестоимость незавершенных проектов. 18
Финансовые активы 19
Счета к получению 20
Авансы выданные 21
Дебиторская задолженность по налогам, сборам 23
Прочая дебиторская задолженность 24
Отсроченные расходы 25
ПОРЯДОК ОТРАЖЕНИЯ В УПРАВЛЕНЧЕСКОМ УЧЕТЕ ПАССИВОВ КОМПАНИИ 26
ТЕКУЩИЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА 26
Счета к оплате по основной деятельности. 26
Авансы от покупателей 27
Займы полученные 28
Налоги, сборы к оплате 29
Кредиторская задолженность по оплате труда и социальным выплатам 31
Прочая кредиторская задолженность 32
ПОРЯДОК ОТРАЖЕНИЯ В УПРАВЛЕНЧЕСКОМ УЧЕТЕ СОБСТВЕНОГО КАПИТАЛА 33
ПОРЯДОК ОТРАЖЕНИЯ В УПРАВЛЕНЧЕСКОМ УЧЕТЕ ДОХОДОВ И ЗАТРАТ 35
Учет доходов 35
Учет затрат 37
Учет выручки и финансового результата 40
Учет проектов 41
Приложение 1 42
Приложение 2 44
Приложение 3 47
Приложение 4 52

Скачать целиком (98.81 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Содержимое работы - 1 файл

управленч.учет.doc

— 643.50 Кб (Скачать файл)

Расходы, определенные методом прямой идентификации, увеличивают себестоимость незавершенных проектов (по видам проектов).

При отражении данной операции в системе управленческого учета фиксируется ЦФО – владелец проекта, проект.

В случае невозможности прямой идентификации по определенному проекту затрат ЦФО «Производство» при производстве комплектов на склад данные расходы учитываются в составе прямых затрат и формируют стоимость комплектов.

В случае невозможности прямой идентификации по определенному комплекту, проекту затрат ЦФО «Производство» данные расходы распределяются пропорционально времени, затраченному на производство комплектов, проектов.

Общехозяйственные расходы распределяются на последнюю учетную дату месяца между комплектами, проектами пропорционально прямым производственным затратам.

ЦФО «Производство» выставляет счета по трансфертным ценам ЦФО продаж, прочим ЦФО пропорционально количеству часов, затраченных на работу с данными ЦФО. ЦФО продаж самостоятельно распределяют выставленные ЦФО «Производство» счета по комплектам, прочим услугам, идентифицированным по проектам, и комплектам, произведенным на склад. Данная информация предоставляется финансовому директору (учетному работнику) ежемесячно не позднее даты, определенной Исполнительным директором.

4.4. В случае невозможности прямой идентификации по определенному проекту затрат других ЦФО (ЦФУ) данные расходы увеличивают сумму нераспределенных корпоративных расходов.

Корпоративные расходы распределяются на последнюю учетную дату месяца в несколько этапов:

Этап 1. Корпоративные расходы распределяются между ЦФО (ЦФУ) пропорционально базам распределения по ЦФО (ЦФУ), указанным в Приложении 2.

Этап 2. Сформированные расходы ЦФО (ЦФУ) перераспределяются между собственным ЦФО (ЦФУ) и другими ЦФО (ЦФУ) пропорционально количеству часов, затраченных на работу с данными ЦФО (ЦФУ) по оказанию внутренних услуг, работу по оказанию услуг на сторону. ЦФО (ЦФУ), оказавшее услуги, выставляет счета по трансфертным ценам прочим ЦФО (ЦФУ). ЦФО, принявшие счета, самостоятельно распределяют выставленные им суммы по проектам. Данная информация предоставляется финансовому директору (учетному работнику) ежемесячно не позднее даты, определенной Исполнительным директором.

Этап 3. Затраты, не распределенные по проектам на этапах 1-2, распределяются по проектам пропорционально доходам от данных проектов (выручке).

В Балансе и Отчете о прибылях и убытках управленческого учета расходы по внутренним счетам не указываются.

Учет выручки и финансового результата

Финансовый результат по внешнему проекту (выполненному этапу внешнего проекта, результат которого передан заказчику) признается в последний день отчетного периода, в котором признана выручка.
Для расчета финансового результата по внешнему проекту на счету учета выручки проводится сопоставление суммы признанной выручки (кредитовые проводки по счету учета выручки) и суммы затрат Компании, связанных с получением выручки по этому внешнему проекту (дебетовые проводки по счету учета выручки).
Для расчета финансового результата Компании в целом и формирования Отчета о прибылях и убытках, финансовые результаты по всем внешним проектам, выручка по которым признана в отчетном периоде, увеличиваются на внереализационные доходы и уменьшаются на внереализационные расходы.

Учет проектов

Для целей управленческого учета деятельность Компании учитывается в разрезе проектов.
Каждый проект, а так же информация об изменении активов и обязательств Компании, движении денежных средств, признании доходов и затрат, связанных с исполнением данного проекта, подлежит обязательной регистрации в системе управленческого учета.

Приложение 1

Классификатор доходов Компании ZZZ

Группа статей	Статья	Порядок распределения по ЦФО	Порядок распределения по проектам
Доходы от основной деятельности
	Выручка по основным проектам	относится полностью на соответствующие ЦФО продаж	относится полностью на соответствующий проект
	Выручка по ТО объектов	относится полностью на соответствующие ЦФО продаж	относится полностью на соответствующий проект
	Выручка от оказания производственных услуг на сторону (в т.ч. услуги металлизации и полимеризации, реализация излишков электроэнергии и др.)	относится полностью на ЦФО «Производство»	относится полностью на соответствующий проект
	Выручка от СМР на сторону	относится полностью на выполнившее работу ЦФО	относится полностью на соответствующий проект
	Выручка от оказания транспортных услуг на сторону	относится полностью на оказавшее услугу ЦФО	относится полностью на соответствующий проект
	Выручка по швейному производству на сторону	относится полностью на выполнившее работу ЦФО	относится полностью на соответствующий проект
	Выручка от реализации услуг по размещению рекламы	относится полностью на оказавшее услугу ЦФО	относится полностью на соответствующий проект
	Выручка от реализации услуг по разработке рекламной продукции	относится полностью на оказавшее услугу ЦФО	относится полностью на соответствующий проект
	Выручка от сдачи в аренду	относится полностью на ЦФО – владельца объекта аренды	относится полностью на соответствующий проект (договор аренды)
Внутренние доходы по трансфертным ценам
	Внутренние доходы производства по проектам	относятся полностью на ЦФО «Производство»	относятся полностью на соответствующий проект (в случае производства на склад – на проект «не определен»)
	Внутренние доходы от СМР	относятся полностью на выполнившее работу ЦФО	относятся полностью на соответствующий проект
	Внутренние доходы от оказания транспортных услуг дилерам	относятся полностью на оказавшее услугу ЦФО	относятся полностью на соответствующий проект
	Прочие внутренние доходы по услугам дилерам	относятся полностью на оказавшее услугу ЦФО	относятся полностью на соответствующий проект
	Внутренние доходы от оказания транспортных услуг производству	относятся полностью на оказавшее услугу ЦФО	по проектам прямо не идентифицируются
	Внутренние доходы по швейному производству	относятся полностью на оказавшее услугу ЦФО	по проектам прямо не идентифицируются
	Прочие внутренние доходы	относятся полностью на оказавшее услугу ЦФО	по проектам прямо не идентифицируются
Внереализационные доходы
	Доходы от реализации имущества	по ЦФО не распределяются	по проектам не распределяются
	Доходы от сдачи отходов	по ЦФО не распределяются	по проектам не распределяются
	Курсовые разницы	по ЦФО не распределяются	по проектам не распределяются
	Проценты по кредитам	по ЦФО не распределяются	по проектам не распределяются
	Штрафы, пени, неустойки полученные	по ЦФО не распределяются	по проектам не распределяются
	Доходы по остаткам на банковских счетах	по ЦФО не распределяются	по проектам не распределяются
	Доходы по результатам инвентаризации (излишки)	по ЦФО не распределяются	по проектам не распределяются
	Безнадежные долги полученные	по ЦФО не распределяются	по проектам не распределяются

Приложение 2

Классификатор расходов Компании ZZZ

Группа статей	Статья	Порядок распределения по ЦФО	Порядок распределения по проектам
Группа статей	Статья	Порядок распределения по ЦФО	Прямые затраты	Общехозяйственные и Общекорпоративные
Расходы по основной деятельности
	Сырье и материалы	Относятся методом прямой идентификации	Основные материалы – относятся методом прямой идентификации по фактическому списанию на проект; вспомогательные материалы – по распределению начальниками ЦФО продаж	распределяется по методике учетной политики
	Деловой отход	Относится методом прямой идентификации	Относится методом прямой идентификации по фактическому списанию на проект
	Внутренний брак	Относится методом прямой идентификации	относится методом прямой идентификации по фактическому списанию на проект
	Возвраты от покупателей	Относятся методом прямой идентификации	относятся методом прямой идентификации по фактическому списанию на проект
	Амортизация основных средств	Относится методом прямой идентификации, по основным средствам общего пользования – распределяется в установленных долях	относится методом прямой идентификации по фактическому списанию на проект	распределяется по методике учетной политики
	Амортизация НМА	Относится методом прямой идентификации по НМА общего пользования – распределяется в установленных долях	относится методом прямой идентификации по фактическому списанию на проект	распределяется по методике учетной политики
	Командировочные расходы	Относятся методом прямой идентификации	относятся методом прямой идентификации	распределяется по методике учетной политики
	Транспортные расходы	Относятся методом прямой идентификации	относятся методом прямой идентификации	распределяется по методике учетной политики
	Заработная плата	Относится методом прямой идентификации	относится методом прямой идентификации по затратам времени по проектам	распределяется по методике учетной политики
	Премии	Относятся методом прямой идентификации	относятся методом прямой идентификации	распределяется по методике учетной политики
	Прочие начисления сотрудникам	Относятся методом прямой идентификации		распределяется по методике учетной политики
	Подоходный налог и пенсионный сбор (вычитаются)	распределяются пропорционально заработной плате		распределяются пропорционально заработной плате
	Налоги, сборы в себестоимости от ФОТ	распределяются пропорционально заработной плате		распределяются пропорционально заработной плате
	Налоги, сборы от выручки	распределяются пропорционально полученной выручке		распределяются пропорционально полученной выручке
	Прочие налоги, сборы в себестоимости	распределяются пропорционально полученной выручке		распределяются пропорционально полученной выручке
	Налоги из прибыли	распределяются пропорционально полученной выручке		распределяются пропорционально полученной выручке
	Налоги на дивиденды	распределяются по результатам фактического начисления за период в следующем периоде той же длительности пропорционально прибыли от основной деятельности		распределяются по результатам фактического начисления за период в следующем периоде той же длительности пропорционально полученной выручке
	Отчисления в Белресурсы	распределяются пропорционально полученной выручке		распределяются пропорционально полученной выручке
	Электроэнергия	распределяется по счетчикам		распределяется по методике учетной политики
	Аренда помещений, коммунальные услуги	распределяются по площадям		распределяется по методике учетной политики
	Связь стационарная	распределяется по счетчикам		распределяется по методике учетной политики
	Связь мобильная	Относятся методом прямой идентификации (по сотрудникам)		распределяется по методике учетной политики
	Проценты за оборотку	Относятся методом прямой идентификации (по нормативам)		распределяется по методике учетной политики
	Проценты по кредитам	Относятся методом прямой идентификации (по нормативам)		распределяется по методике учетной политики
	Отчисления в фонд «Резерв по отпускам»	распределяются на основании решения Совета акционеров		распределяются на основании решения Совета акционеров
	Отчисления в резервный фонд	распределяются на основании решения Совета акционеров		распределяются на основании решения Совета акционеров
	Отчисления в ремонтный фонд	распределяются на основании решения Совета акционеров		распределяются на основании решения Совета акционеров
	Отчисления в гарантийный фонд	распределяются на основании решения Совета акционеров		распределяются на основании решения Совета акционеров
	Рекламные расходы (выставки)	относятся методом прямой идентификации	относятся методом прямой идентификации
	Рекламные расходы (полиграфия)	относятся методом прямой идентификации	относятся методом прямой идентификации	распределяется по методике учетной политики
	Рекламные расходы (сувенирная продукция)	относятся методом прямой идентификации	относятся методом прямой идентификации	распределяется по методике учетной политики
	Рекламные расходы (прочие)	относятся методом прямой идентификации	относятся методом прямой идентификации	распределяется по методике учетной политики
	Представительские расходы	относятся методом прямой идентификации	относятся методом прямой идентификации	распределяется по методике учетной политики
	Прочие расходы	распределяются пропорционально полученной выручке		распределяется по методике учетной политики
Внутренние расходы по основной деятельности
		относятся методом прямой идентификации	по проектам не распределяются
Внереализационные расходы
	Расходы по реализации имущества	по ЦФО не распределяются	по проектам не распределяются
	Аренда для учредителей	по ЦФО не распределяются	по проектам не распределяются
	Курсовые разницы	по ЦФО не распределяются	по проектам не распределяются
	Штрафы, пени, неустойки уплаченные	по ЦФО не распределяются	по проектам не распределяются
	Недостачи, не отнесенные на виновных лиц	по ЦФО не распределяются	по проектам не распределяются
	Безнадежные долги начисленные	по ЦФО не распределяются	по проектам не распределяются

Приложение 3

План счетов управленческого учета Компании ZZZ

Счет	А/П	Коли-чест-вен-ный учет	Валют-ный учет	Сальдо на конец месяца	Наименование	субконто1	субконто2	субконто3	субконто4
00	АП			–	Вспомогательный (для ввода начальных остатков)
01	А			+	Основные средства	Группа ОС	ФИО Сотрудников (МОЛ)	Объект ОС
01.1	А			+	Собственные основные средства	Группа ОС	ФИО Сотрудников (МОЛ)	Объект ОС
01.2	А			+	Основные средства, принятые в лизинг	Группа ОС	ФИО Сотрудников (МОЛ)	Объект ОС
01.3	А			+	Арендованные основные средства	Группа ОС	ФИО Сотрудников (МОЛ)	Объект ОС
02	П			+	Амортизация основных средств	Группа ОС	ФИО Сотрудников (МОЛ)	Объект ОС
02.1	П			+	Амортизация собственных основных средств	Группа ОС	ФИО Сотрудников (МОЛ)	Объект ОС
02.2	П			+	Амортизация основных средств, принятых в лизинг	Группа ОС	ФИО Сотрудников (МОЛ)	Объект ОС
04	А			+	Нематериальные активы	Группа НМА	ФИО Сотрудников (МОЛ)	Объект НМА
05	П			+	Амортизация нематериальных активов	Группа НМА	ФИО Сотрудников (МОЛ)	Объект НМА
10	А	+		+	Материалы	Группа материалов	Номенклатура
20	А			+	Производство	Статьи расходов	ЦФО
20.1	А			+	Производственные затраты по комплектам	Статьи расходов	ЦФО	Комплекты
20.2	А			+	Производственные затраты, идентифицированные по проекту	Статьи расходов	ЦФО	Проекты
20.3	А			+	Производственные затраты, не идентифицированные по проекту, комплектам	Статьи расходов	ЦФО
23	А			+	Затраты по проектам на сторону вспомогательных ЦФО	ЦФО	Проекты
25	А			–	Общехозяйственные расходы	Статьи расходов
25.1	А			–	Общехозяйственные затраты, идентифицированные по проекту	Статьи расходов	Проекты
25.2	А			–	Общехозяйственные затраты, не идентифицированные по проекту	Статьи расходов
26	А			–	Общекорпоративные расходы	Статьи расходов
26.1	А			_	Общекорпоративные затраты, идентифицированные по ЦФО и проекту	Статьи расходов	ЦФО	Проекты
26.2	А			_	Общекорпоративные затраты, идентифицированные по ЦФО, но не идентифицированные по проекту	Статьи расходов	ЦФО
26.3	А			_	Общекорпоративные затраты, не идентифицированные по ЦФО и проекту	Статьи расходов
28	А			+	Отходы и брак	ЦФО
28.1	А			+	Деловые отходы	ЦФО
28.2	А			+	Простые отходы	ЦФО
28.3	А			+	Внутренний брак	ЦФО
28.4	А			+	Возвраты от покупателей	ЦФО
40	А			+	Затраты по комплектам, проектам на сторону ЦФО «Производство»
40.1	А			+	Комплекты, идентифицированные по проектам	Комплекты	Проекты
40.2	А			+	Комплекты, не идентифицированные по проектам	Комплекты
40.3	А			+	Прочие внутренние проекты	Проекты
40.4	А			+	Прочие проекты на сторону	Проекты
44	А			+	Затраты ЦФО продаж	ЦФО
44.1	А			+	Затраты ЦФО продаж, идентифицированные по проектам	ЦФО	Проекты
44.2	А			_	Затраты ЦФО продаж, не идентифицированные по проектам	ЦФО
50	А		+	+	Касса	Валюта
50.1	А		+	+	Бухгалтерская касса	Валюта	Контрагенты (юр.лица-владельцы касс)
50.2	А		+	+	Деловая касса	Валюта
51	А		+	+	Банковские счета	Валюта
51.1	А		+	+	Текущие счета в национальной валюте	Валюта	Контрагенты (юр.лица-владельцы счетов)
51.2	А		+	+	Текущие валютные счета	Валюта	Контрагенты (юр.лица-владельцы счетов)
51.3	А		+	+	Транзитные счета	Валюта	Контрагенты (юр.лица-владельцы счетов)
57	А		+	+	Переводы в пути	Валюта
57.1	А		+	+	Переводы в пути между счетами компании	Валюта
57.2	А		+	+	Прочие переводы в пути	Валюта	Контрагенты	Договор (основание)
58	А		+	+	Финансовые вложения	Валюта	Контрагенты (Заемщики)	Договор (основание)
58.1	А		+	+	Депозиты между структурами Компании	Валюта	Контрагенты (Заемщики)	Договор (основание)
58.2	А		+	+	Депозиты работникам	Валюта	ФИО Сотрудников (Заемщики)	Договор (основание)
58.3	А		+	+	Внешние депозиты юридическим лицам	Валюта	Контрагенты (Заемщики)	Договор (основание)
58.4	А		+	+	Внешние депозиты физическим лицам	Валюта	Контрагенты (Заемщики)	Договор (основание)
60	АП		+	+	Расчеты с поставщиками	Валюта	Контрагенты	ЦФО	Проекты
60.1	П		+	+	Задолженность перед поставщиками	Валюта	Контрагенты	ЦФО	Проекты
60.2	А		+	+	Авансы, выданные поставщикам	Валюта	Контрагенты	ЦФО	Проекты
62	АП		+	+	Расчеты с покупателями	Валюта	Контрагенты	ЦФО	Проекты
62.1	А		+	+	Дебиторская задолженность покупателей	Валюта	Контрагенты	ЦФО	Проекты
62.2	П		+	+	Авансы, полученные от покупателей	Валюта	Контрагенты	ЦФО	Проекты
66	П		+	+	Полученные кредиты и займы	Валюта	Договор (основание)
66.1	П		+	+	Займы между структурами Компании	Валюта	Контрагенты (Займодавцы)	Договор (основание)
66.2	П		+	+	Займы, полученные от работников	Валюта	ФИО Сотрудников (Займодавцы)	Договор (основание)
66.3	П		+	+	Внешние займы, полученные от юридических лиц	Валюта	Контрагенты (Займодавцы)	Договор (основание)
66.4	П		+	+	Внешние займы, полученные от физических лиц	Валюта	Контрагенты (Займодавцы)	Договор (основание)
68	АП		+	+	Расчеты по налогам, сборам	Валюта	Группы налогов	Виды налогов	Контрагенты (юр.лица-платель-щики)
70	АП		+	+	Расчеты с персоналом по оплате труда	Валюта	ФИО Сотрудников	Виды выплат
71	АП		+	+	Расчеты с подотчетными лицами	Валюта	ФИО Сотрудников	Виды выплат
73	АП		+	+	Расчеты с сотрудниками по возмещению ущерба	Валюта	ФИО Сотрудников
75	АП		+	+	Расчеты с учредителями	Валюта	Учредители
76	АП		+	+	Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами
76.1	А		+	+	Прочая дебиторская задолженность	Валюта	Контрагенты	Договор (основание)
76.2	П		+	+	Прочая кредиторская задолженность	Валюта	Контрагенты	Договор (основание)
79	АП			_	Внутрихозяйственные расчеты	ЦФО
79.1	П			_	Внутрихозяйственные доходы	ЦФО
79.2	А			_	Внутрихозяйственные расходы	ЦФО
79.3	АП			_	Внутрихозяйственная прибыль	ЦФО
82	П			+	Целевые фонды	Виды фондов	ФИО Сотрудников (владельцы фондов)
82.1	П				Целевые фонды за счет прибыли	Виды фондов	ФИО Сотрудников (владельцы фондов)
82.2	П				Целевые фонды за счет себестоимости	Виды фондов	ФИО Сотрудников (владельцы фондов)
84	АП			+	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
84.1	АП			+	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых периодов
84.2	АП			+	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) текущего периода
90	АП			_	Прибыль (убыток) от основной деятельности
90.1	П			_	Выручка от реализации товаров, оказания услуг	Статьи доходов	Проекты	ЦФО
90.2	А			_	Себестоимость реализации товаров, оказания услуг	Проекты	ЦФО
90.3	АП			_	Прибыль (убыток) от основной деятельности	Проекты	ЦФО
92	АП			_	Внереализационные доходы и расходы
92.1	П			_	Внереализационные доходы	Статьи доходов
92.2	А			_	Внереализационные расходы	Статьи расходов
92.3	АП			_	Прибыль (убыток) по внереализационным доходам и расходам
94	А			+	Недостачи
97	А			+	Отсроченные расходы	Статьи расходов	ЦФО	Проекты
99	АП			_	Балансовая прибыль

Приложение 4

Корреспонденция счетов для отражения основных операций Компании ZZZ.

Операция	Дебет	Кредит
Операция	Счет	Счет
Ввод начальных остатков
Дебетовое сальдо	согласно ведомости	00
Кредитовое сальдо	00	согласно ведомости
Учет основных средств (ОС)
Оплата ОС, ремонтов ОС	60	50, 51, 71
Оплата аренды основных средств	76	50, 51, 71
Ввод ОС в эксплуатацию
собственных, принятых в лизинг	01	60
арендованных	001
Начисление амортизации по ОС	20, 25, 26, 44	02
Списание затрат по аренде	97	76
Списание затрат по аренде	20	97
Выбытие (ликвидация) ОС:
остаточная стоимость	92.2	01
износ	02	01
продажная стоимость (при реализации)	76	92.1
получение дохода от реализации ОС	50, 51, 71	76
Текущий ремонт ОС	20, 25, 26, 44	60
Модернизация, капитальный ремонт ОС	01	76
Отражение переоценки ОС:
Уценка	20, 25, 26, 44	01
Дооценка	82.1 (Фонд на обновление оборудования)	01
Отражение недостачи ОС:
остаточная стоимость	94	01
износ	02	01
отнесение недостачи на виновных лиц	73	94
погашение недостачи виновным лицом	50, 70	73
доход от погашения недостачи	73	92.1
списание недостачи по решению Исполнительного директора при неполном погашении недостачи виновным лицом	20, 25, 26,44, 92.2	94
Отражение излишков ОС	01	92.1
Учет нематериальных активов (НМА)
Оплата приобретаемых НМА, обучения сотрудников	60	50, 51, 71
Ввод приобретаемых НМА в эксплуатацию	04	60
Формирование стоимости НМА «обучение» (в том числе оплата обучения, начисление заработной платы сотруднику за время обучения)	04	60, 70
Создание НМА (списание затрат), доработка НМА	04	60
Начисление амортизации по НМА	20, 25, 26,44	05
Ликвидация неиспользуемых НМА с нулевой остаточной стоимостью	05	04
Списание НМА «обучение сотрудников»:
остаточная стоимость (погашение за счет заработной платы)	70	04
амортизация	05	04
Учет материалов
Оплата материалов, ТЗР	60	50, 51, 71
Поступление материалов (с учетом ТЗР)	10	60
Расход материалов	20, 25, 26,44	10
Отражение переоценки материалов:
Уценка	92.2	10
Дооценка	10	92.1
Отражение результатов инвентаризации материалов:
Недостачи	70, 20, 25, 26, 44, 92.2	10
Излишки	10	92.1
Учет денежных средств
Приход денежных средств	50, 51, 57	62, 76 и др.
Расход денежных средств	60, 70, 76 и др.	50, 51
Движение денежных средств между счетами компании	57.1	51
Движение денежных средств между счетами компании	51	57.1
Отражение потерь от движения денежных средств (курсовые разницы)	92.2	57
Отражение доходов от движения денежных средств (курсовые разницы)	57	92.1
Учет производства
Начисление затрат на производство:
Отпуск материалов в отдельные ЦФО производства с прямой идентификацией по комплектам	20.1	10
Отпуск материалов в отдельные ЦФО производства с прямой идентификацией по прочим проектам	20.2	10
Отпуск материалов в отдельные ЦФО производства без идентификации по проектам, комплектам	20.3	10
Начисление расходов на оплату труда сотрудников отдельных ЦФО производства с прямой идентификацией по комплектам	20.1	70
Начисление расходов на оплату труда сотрудников отдельных ЦФО производства с прямой идентификацией по прочим проектам	20.2	70
Начисление расходов на оплату труда сотрудников отдельных ЦФО производства без идентификации по проектам, комплектам	20.3	70
Начисление налогов от ФОТ сотрудников отдельных ЦФО производства с прямой идентификацией по комплектам	20.1	68
Начисление налогов от ФОТ сотрудников отдельных ЦФО производства с прямой идентификацией по прочим проектам	20.2	68
Начисление налогов от ФОТ сотрудников отдельных ЦФО производства без идентификации по проектам, комплектам	20.3	68
Начисление прочих прямых расходов отдельных ЦФО производства с прямой идентификацией по комплектам	20.1	28, 60, 71, и др.
Начисление прочих прямых расходов отдельных ЦФО производства с прямой идентификацией по прочим проектам	20.2	28, 60, 71, и др.
Начисление прочих прямых расходов отдельных ЦФО производства без идентификации по проектам, комплектам	20.3	28, 60, 71 и др.
Начисление общехозяйственных расходов с прямой идентификацией по проектам	25.1	10, 60, 70, 71 и др.
Начисление общехозяйственных расходов без идентификации по проектам	25.2	02, 10, 60, 70, 71 и др.
Отражение отходов и брака:
Образование делового отхода (сторно)	20.3	28.1
Отпуск делового отхода в производство	20.1, 20.2, 20.3	28.1
Образование простого отхода (сторно)	20.3	28.2
Сдача простого отхода во Вторчермет, Вторцветмет	20.1, 20.2, 20.3	28.2
Исправление внутреннего брака	28.3	10, 70, 68
Исправление внутреннего брака	20.1, 20.2, 20.3	28.3
Исправление брака «возвраты от покупателей»	28.4	10, 70, 68
Исправление брака «возвраты от покупателей»	20.2, 20.3	28.4
Формирование производственной себестоимости
Закрытие затрат на комплекты с прямой идентификацией по проектам (в разрезе сданных на склад комплектов)	40.1	20.1
Закрытие затрат на комплекты, произведенные на склад (в разрезе сданных на склад комплектов)	40.2	20.1
Закрытие затрат с прямой идентификацией по прочим внутренним проектам	40.3	20.2
Закрытие затрат с прямой идентификацией по проектам на сторону	40.4	20.2
Распределение не идентифицированных прямых затрат между комплектами, прочими проектами пропорционально потраченному времени на комплекты, проекты	40.1, 40.2, 40.3, 40.4	20.3
Распределение общехозяйственных затрат между комплектами, прочими проектами пропорционально прямым затратам по производству данных комплектов, прочих проектов	40.1, 40.2, 40.3, 40.4	25
Отнесение на комплекты, другие проекты услуг других ЦФО по трансфертным ценам (прямо или пропорционально прямым затратам по производству данных комплектов, прочих проектов)	40.1, 40.2, 40.3, 40.4	79.1 (др. ЦФО)
Формирование трансфертных счетов ЦФО «Производство»
Выставление счетов по трансфертным ценам ЦФО продаж (прямо или пропорционально прямым затратам по производству проектов)	44.1, 44.2	79.1 (ЦФО «Производство»)
Списание производственной себестоимости комплектов, прочих внутренних проектов по выставленным трансфертным счетам	79.2 (ЦФО «Производство»),	40.1, 40.2, 40.3
Учет общекорпоративных затрат
Начисление общекорпоративных затрат
Начисление общекорпоративных затрат прямо идентифицированных по ЦФО и проектам	26.1	10, 60, 70, 71 и др.
Начисление общекорпоративных затрат идентифицированных по ЦФО, но не идентифицированных проектам	26.2	10, 60, 70, 71 и др.
Начисление общекорпоративных затрат не идентифицированных по ЦФО и проектам	26.3	02, 10, 60, 70, 71 и др.
Формирование трансфертных счетов вспомогательных ЦФО
Выставление трансфертных счетов по общекорпоративным затратам с прямой идентификацией по проектам и/или комплектам ЦФО «Производство» в соответствующей сумме сч.26.1	40.1, 40.2, 40.3, 40.4	79.1 (ЦФО-продавец)
Выставление трансфертных счетов по общекорпоративным затратам с прямой идентификацией по проектам ЦФО продаж в соответствующей сумме сч.26.1	44.1	79.1 (ЦФО-продавец)
Списание затрат с прямой идентификацией по проектам, выполняемым данным ЦФО на сторону	23	26.1
Списание сч.26.1 по выставленным трансфертным счетам	79.2 (ЦФО-продавец)	26.1
Выставление трансфертных счетов по общекорпоративным затратам пропорционально количеству часов, потраченных на ЦФО «Производство» в соответствующей сумме сч.26.2 (прямо или пропорционально прямым затратам по производству комплектов, прочих проектов)	40.1, 40.2, 40.3, 40.4	79.1 (ЦФО-продавец)
Выставление трансфертных счетов по общекорпоративным затратам пропорционально количеству часов, потраченных на ЦФО продаж в соответствующей сумме сч.26.2 (прямо или пропорционально прямым затратам по производству проектов)	44.1, 44.2	79.1 (ЦФО-продавец)
Списание затрат пропорционально количеству часов, потраченных на проекты, выполняемые данным ЦФО на сторону	23	26.2
Полное закрытие счетов 26.2 (в размере остатка), 26.3 пропорционально выручке текущего месяца	90.2	26.2, 26.3
Учет деятельности ЦФО продаж
Начисление затрат ЦФО продаж, идентифицированных по проектам	44.1	10, 60, 70, 71 и др.
Начисление затрат ЦФО продаж, не идентифицированных по проектам	44.2	02, 10, 60, 70, 71 и др.
Учет выставленных трансфертных счетов ЦФО продаж	44.1, 44.2	79.1
Учет выданных займов
Выдача займов	58	50, 51
Начисление процентов по выданным займам	50, 51	92.1
Погашение заемщиками выданных займов	50, 51	58
Учет полученных займов
Получение займов	50, 51	66
Погашение полученного займа	66	50, 51
Начисление процентов по полученным займам	25, 26, 44	50, 51
Учет внереализационных доходов и расходов
Начисление курсовых потерь	92.2	счета, подлежащие переоценке
Начисление курсовых доходов	счета, подлежащие переоценке	92.1
Отражение уплаченных штрафных санкций, прочих внереализационных расходов	92.2	60, 68
Отражение полученных процентов банка по остаткам на р/с	51	92.1
Расчеты с поставщиками, покупателями
Предоплата поставщикам	60.2	50, 51
Оплата поставщикам после поставки, оказания услуг, выполнения работ	50, 51	60.1
Предоплата от покупателей	50, 51	62.2
Оплата от покупателей после поставки, оказания услуг, выполнения работ	62.1	50, 51
Прочие операции
Отражение расходов будущих периодов	97	50, 51
Списание расходов будущих периодов	20, 25, 26, 44	97
Выплата заработной платы, премии	70	50, 51
Выплаты доходов акционерам	75	50
Поступления от прочих дебиторов и кредиторов	50, 51	76
Выплаты прочим дебиторам и кредиторам	76	50, 51
Создание фондов за счет затрат	20, 25, 26, 44	82.2
Закрытие месяца
Формирование себестоимости реализации
Списание производственной себестоимости проектов, реализованных на сторону ЦФО «Производство»	90.2	40.4
Списание затрат по проектам, выполняемым вспомогательными ЦФО	90.2	23
Закрытие затрат по проектам ЦФО продаж:
На сумму прямо идентифицированных затрат	90.2	44.1
На сумму не идентифицированных затрат пропорционально выручке текущего месяца от проектов ЦФО продаж	90.2	44.2
Полное закрытие счетов 26.2 (в размере остатка) и 26.3 пропорционально выручке текущего месяца от проектов всех ЦФО	90.2	26.2, 26.3
Формирование прибылей (убытков)
Определение прибылей (убытков) ЦФО от реализации внутренних услуг в разрезе ЦФО	79.3	79.2
	79.1	79.3
Закрытие условных прибылей ЦФО «Производство» (сторно)	90.2	79.3
Закрытие условных убытков ЦФО «Производство»	90.2	79.3
Определение прибыли (убытка) ЦФО от реализации внешних услуг	90.3	90.2
	90.1	90.3
Определение внереализационных прибылей (убытков)	92.3	92.2
Определение внереализационных прибылей (убытков)	92.1	92.3
Формирование по итогам месяца прибыли / убытка:
прибыль от основной деятельности	90.3	99
прибыль от неосновной деятельности	92.3	99
убыток от основной деятельности	99	90.3
убыток от неосновной деятельности	99	92.3
Погашение убытка за счет нераспределенной прибыли	84	99
Распределение прибыли:
создание фондов из прибыли	99	82.1
начисление дивидендов	99	75
нераспределенная прибыль	99	84
Расходование фондов	82.1	60, 70 и др.

Информация о работе Система отчетности управленческого учета