Система отчетности управленческого учета

Налоги, сборы к оплате

 

1. Применительно к данному документу Компания определяет обязательства «Налоги, сборы к оплате» как задолженность Компании по налоговым и другим обязательным платежам перед бюджетами всех уровней и фондами, а так же перед иными организациями по прочим платежам аналогичным налоговым.
2. Учет обязательств, классифицированных как «Налоги, сборы к оплате», ведется в разрезе видов налогов и сборов, с последующим объединением в группы:

• Налоги, сборы от выручки;
• Налоги, сборы в себестоимости от ФОТ;
• Прочие налоги, сборы в себестоимости;
• Налоги из прибыли;
• Налоги на дивиденды;
• Подоходный налог и пенсионный сбор;
• Штрафы.

3. В системе управленческого учета «Налоги, сборы к оплате» учитываются в валюте задолженности и подлежат переоценке по мере изменения курсов.

4. Обязательства Компании, классифицированные как «Налоги, сборы к оплате» признаются и учитываются в размере предполагаемой расчетной суммы. Предполагаемая расчетная сумма определяется Финансовым директором Компании на дату формирования баланса на основании данных о фактических размерах подобных платежей в предыдущем отчетном периоде, или на основании плановых величин расходов по налогам, сборам, или иным способом.
5. Моментом признания обязательств является утвержденная Исполнительным директором дата составления баланса управленческого учета за отчетный месяц.
6. Моментом погашения обязательства является дата списания денежных средств со счетов Компании.
7. Разница между предполагаемой расчетной суммой, в размере которой были признаны и учтены на дату составления баланса обязательства Компании по подгруппе «Налоги, сборы», и фактически уплаченными налогами и сборами, отражается в системе управленческого учета при помощи корректирующей проводки. Корректирующая проводка выполняется специалистом по управленческому учету на дату составления баланса следующего отчетного периода.

Кредиторская  задолженность по оплате труда и социальным выплатам

 

1. Применительно к данному документу Компания определяет обязательства «Кредиторская задолженность по оплате труда и социальным выплатам» как задолженность Компании перед сотрудниками по оплате труда и социальным выплатам.
2. Учет сумм задолженности по оплате труда и социальным выплатам, ведется в разрезе ФИО сотрудников, а также видов выплат:

• заработная плата;
• отпускные и компенсации за неиспользованный отпуск;
• премии;
• оплата больничных;
• прочие государственные социальные выплаты;
• социальные выплаты из Фонда развития персонала.

3. Начисление сумм оплаты труда и социальных выплат производится в соответствии с Положением об оплате труда, утверждаемым Исполнительным директором в начале финансового года.

4. В системе управленческого учета «Кредиторская задолженность по оплате труда и социальным выплатам» учитывается в валюте задолженности и подлежит переоценке по мере изменения курсов.
5. Моментом признания обязательств является утверждение Исполнительным директором (назначенными им лицами) Сводных расчетно-платежных ведомостей по оплате труда и социальным выплатам.
6. Моментом погашения обязательства является дата выплаты денежных средств сотрудникам.

Прочая  кредиторская задолженность

 

1. Применительно к данному документу Компания определяет обязательства «Прочая кредиторская задолженность» как задолженность Компании перед юридическими и физическими лицами, включая сотрудников Компании, неклассифицированная ни к одной из других групп обязательств.
2. Учет обязательств, классифицированных как «Прочая кредиторская задолженность», ведется в следующем разрезе:

• Кредиторская задолженность по расчетам с подотчетными лицами;
• Кредиторская задолженность по расчетам с учредителями;
• Задолженность по расчетам с прочими кредиторами.

3. Кредиторская задолженность по расчетам с подотчетными лицами ведется в разрезе подотчетных лиц, видов расходов, кредиторская задолженность по расчетам с учредителями – в разрезе учредителей; задолженность по расчетам с прочими кредиторами – в разрезе кредиторов.

4. В системе управленческого учета «Прочая кредиторская задолженность» учитывается в валюте задолженности и подлежит переоценке по мере изменения курсов.
5. Моментом признания обязательства является: для обязательств подгруппы «Кредиторская задолженность по расчетам с подотчетными лицами» - дата начисления подотчетных сумм к выплате в пользу сотрудников Компании; для обязательств подгруппы «Кредиторская задолженность по расчетам с учредителями» - дата начисления сумм к выплате в пользу учредителей Компании; для обязательств подгруппы «Прочая кредиторская задолженность» - дата получения Компанией товаров, услуг, работ (дата товарно-транспортной накладной, Акта выполненых работ или иного аналогичного документа) или дата получения счета на оплату работ, услуг.
6. Моментом погашения обязательства является дата списания денежных средств со счетов Компании, выдача денежных средств из кассы Компании.
7. Описание расчетов по подотчетным суммам приведено в пункте «Авансы выданные» данного Документа.

Порядок отражения в управленческом учете собственого  капитала

 

1. Применительно к данному документу Компания определяет собственный капитал  как сумму нераспределенной прибыли  и фондов, формируемых за счет прибыли Компании и себестоимости.
2. Нераспределенная прибыль Компании учитывается в учетной валюте и последующей курсовой переоценке не подлежит.
3. Прибыль за отчетный месяц распределяется в 2 этапа: 1 этап – образование фондов; 2 этап – выплата дивидендов и/или определение нераспределенной прибыли.
4. За счет прибыли текущего месяца могут быть образованы следующие фонды:

• Фонд инвестиций в новые проекты;
• Фонд на обновление оборудования;
• Фонд инвестиций в основной бизнес;
• Фонд развития персонала;
• Фонд развития бизнес-процессов;
• Фонд инноваций;
• Фонд маркетинга.

5. В начале финансового года решением Совета Акционеров в состав фондов могут быть внесены изменения. Данные изменения корректируют учетную политику текущего финансового года.

6. Размер ежемесячных отчислений в фонды из прибыли (абсолютная величина или определенный процент от нераспределенной прибыли), владельцы фондов и порядок использования фондов устанавливается  решением Совета Акционеров в начале финансового года и при необходимости корректируется решением Совета Акционеров в течение года. 
7. Порядок выплаты дивидендов, определяемый на финансовый год, отражается в документе «План изъятия дивидендов акционерами» с указанием сумм и сроков выплаты дивидендов.
8. Выплата дивидендов производится из суммы прибыли за вычетом образованных фондов. В случае отсутствия нераспределенной прибыли Советом Акционеров может быть принято решение о выплате дивидендов за счет нераспределенной прибыли прошлых лет или о невыплате дивидендов за период.
9. По решению Совета Акционеров суммы начисленных дивидендов могут быть реинвестированы.
10. На основании решения Совета Акционеров за счет затрат могут быть образованы следующие фонды:

• Резерв по отпускам;
• Резервный фонд
• Ремонтный фонд;
• Гарантийный фонд.

11. Размер ежемесячных отчислений в фонды из себестоимости (абсолютная величина или определенный процент от себестоимости), владельцы фондов порядок использования фондов устанавливается решением Совета Акционеров в начале финансового года и при необходимости корректируется решением Совета Акционеров в течение года.

Порядок отражения в управленческом учете доходов  и затрат

Учет  доходов

 

1. Для целей  управленческого учета доходы Компании учитываются в разрезе:

• групп и статей доходов;
• элементов финансовой структуры (по ЦФО);
• проектов (отдельные статьи доходов).

2. Доходы Компании отражаются на соответствующих счетах учета в учетной валюте и последующей курсовой переоценке не подлежат. Пересчет в учетную валюту осуществляется по курсу на дату отражения операции на счетах доходов.

3. Группы и статьи доходов, в разрезе которых учитываются доходы Компании, перечислены в Классификаторе доходов (Приложение 1 к настоящей учетной политике) и, при необходимости, пересматриваются по предложению Финансового директора Компании.
4. Порядок распределения доходов Компании по элементам финансовой структуры (по ЦФО) и по проектам указан в Классификаторе доходов и, при необходимости, пересматривается по предложению Финансового директора Компании.
5. Идентификация платежей покупателей по доходам от основной деятельности осуществляется ЦФО – получателем дохода в следующем порядке:

• накануне предполагаемого получения платежа начальник ЦФО – получателя платежа письменно информирует финансового директора о предполагаемом платеже покупателя с указанием вида платежа (аванс или оплата), суммы платежа, покупателя, проекта;
• в течение срока, утвержденного в начале финансового года Исполнительным директором (в днях) все суммы, пришедшие на счета Компании, должны быть распознаны ЦФО – получателями платежа (по доходам от основной деятельности); лицом, ответственным за совершение операции (по внереализационным доходам, кроме доходов по остаткам на банковских счетах), определенным исполнительным директором сотрудником бухгалтерии (по доходам по остаткам на банковских счетах).

6. Для целей управленческого учета выручка Компании (доходы от основной деятельности) признается по факту отгрузки товаров, работ, услуг. Датой признания выручки является дата товарно-транспортной накладной, дата Акта выполненных работ или иного аналогичного документа.

7. Внереализационные доходы признаются по факту их получения. Суммы курсовых разниц определяются программным способом.
8. Внутренние доходы по трансфертным ценам учитываются в суммах, определяемых в порядке, установленном Исполнительным директором. В Балансе и Отчете о прибылях и убытках управленческого учета внутренние доходы не указываются.

Учет  затрат

 

1. Для целей  управленческого учета затраты  Компании учитываются в разрезе:

• групп и статей затрат;
• элементов финансовой структуры (по ЦФО);
• проектов.

2. Затраты Компании отражаются на соответствующих счетах учета в учетной валюте и последующей курсовой переоценке не подлежат. Пересчет в учетную валюту осуществляется по курсу на дату отражения операции на счетах затрат.

3. Группы и статьи затрат, в разрезе которых учитываются затраты Компании, перечислены в Классификаторе затрат (Приложение 2 к настоящей учетной политике) и, при необходимости, пересматриваются по предложению Финансового директора Компании.
4. Распределение расходов по основной деятельности Компании по группам и статья затрат, элементам финансовой структуры (по ЦФО) и по проектам производится в следующем порядке:

4.1. При идентификации расходов специалист по управленческому учету выбирает из Классификатора затрат группу и статью затрат, соответствующую данному виду расходов.

Целевые расходы из фондов списываются за счет соответствующих фондов по распоряжению владельца фонда.

Расходы, относящиеся на стоимость основных средств, НМА, материалов первоначально отражаются на счетах учета расчетов с поставщиками, прочих счетах расчетов. В момент формирования стоимости активов данные расходы переносятся на соответствующие счета.

4.2. Специалист по управленческому учету анализирует возможность отнесения расходов по основной деятельности к определенному ЦФО и определенному проекту по данным счетов на оплату, ведомостей начисления заработной платы, отчетов мастеров, отчетов продающих ЦФО и др. (прямая идентификация).