Шпаргалки по " Международные стандарты аудита "

в) аналогичной или отраслевой информации

Степень доверия аудита к  результатам аналитических  процедур зависит  от следующих факторов:

1) существенность  анализируемых статей

2) объема  дополнительных процедур, направленных  на эти же цели

3) точности  прогнозирования ожидаемых результатов аналитических процедур

4) оценки  риска системы контроля и неотъемлемого  риска

Аудитор должен исследовать обнаруженные в  результате проведения аналитических  процедур значительные изменения и  взаимосвязи, противоречащие другой информации. Исследование проводится в виде составления запросов руководству, получения подтверждения его ответов, осуществление иных аудиторских процедур в случае неудовлетворительности информации.

14 вопрос МСА 530 «аудиторская  выборка и другие  процедуры выборочной  проверки»

Аудиторская выборка – применение аудиторских процедур в отношении менее чем 100% статей, включенных в сальдо счета или операций, составляющих обороты по счетам. Элементы аудиторской выборки должны отбираться таким образом, чтобы на все элементы генеральной совокупности распространялась одинаковая возможность быть отобранными.

Аудиторская выборка может составляться статистическими  или нестатистическими методами.

      Статистическая  выборка характеризуется случайным отбором элементов и использованием теории вероятности для оценки результатов. Если выборка состоится без применения таких методов, то она считается нестатистической.

При разработке ауд выборки  надо учитывать:

1) цели  теста

2) хар-ки  генеральной совокупности (она должна  быть уместной и полной)

3) необходимость  деления ген сов-ти на отд  группы эл-тов (процесс стратификации)

4) объем  выборки – он должен быть  достаточным для того, чтобы снизить  риск выборочного метода до  приемлемого уровня

5) степень  представительности (репрезентативности) выборки – ед-цы генеральной сов-ти должны иметь одинаковую вер-ть попадания в выборку

6) предполагаемый  уровень ошибки – если он  неприемлемо высок, то аудитору  надо увеличить объем выборки

Если  при проведении тестов контроля выявлены ошибки, аудитор должен проанализировать их прямое возд-е на фин отч-ть и уточнить оценку эф-ти системы внутр контроля. Если обнаруженные ошибки обладают общими хар-ками, то аудитору следует выявить все статьи с такими хар-ками и провести процедуры применительно к этим статьям.

Помимо  выборки аудитор может использовать след способы отбора эл-тов:

1) отбор  всех эл-тов – применяется  в том случае, если ген сов-ть  состоит из небольшого числа  существенных статей и если  неотъемлемый риск и риск системы  контроля высоки

2) отбор  специфических статей – аудитор может использовать след статьи:

а) превышающие  определенную сумму

б) обладающие повышенным риском и необычные

в) значимые для получения инф. о бизнесе  клиента системы бух отчетности и внутр. контроля, а также о  выполнении клиентом определенных процедур

Результаты  такого отбора нельзя распространять на всю ген. совокупность, т.к. такие  методы не носят стат. характера.

15 вопрос МСА 700 «аудиторское  заключение по  финансовой отчетности»

Аудиторское заключение предоставляется по результатам  аудиторской проверки финансовой отчетности субъекта, проведенной независимым аудитором. Требования стандарта могут использоваться при подготовке аудиторских заключений по финансовой информации, отличной от финансовой отчетности.

Согласно  данному стандарту аудиторское заключение должно содержать четко сформулированное в письменной форме мнение аудитора о финансовой отчетности субъекта в целом.

            Стандарт указывает  на необходимость соблюдения единообразия формы и содержания аудиторского заключения, что облегчает его понимание со стороны пользователей.

16вопрос  Использование результатов  работы третьих  лиц при проведении  аудита

Применение  результатов работы других аудиторов  рассматривается в стандарте 600, в нем указывается, что другие аудиторы могут привлекаться к проведению аудиторской проверки для рассмотрения отдельных компонентов аудита (обособленных подразделений, отдел направлений деятельности).

Главный аудитор – это аудитор, отвечающий за подготовку заключения о финансовой отчетности субъектов

Другой  аудитор – аудитор, проверяющий фин.  информацию, представленную компонентами и включенную в фин. отчетность субъекта

Аудитор должен определить может ли он действовать  в качестве гл. аудитора. Для этого рассматривается:

а) значимость проверяемой им части фин. отчетности

б) ее знание о деятельности компонентов

в) риск искажений отчетности компонентов, проверяемых др. аудитором

г) объем  дополнительных процедур в отношении  компонентов

Гл  аудитор должен проанализировать проф. компетентность др. аудитора, проинформировать его:

а) о  требовании независимости в отношении  субъектов и компонента

б) о  требованиях учета аудита и отчетности

в) об использовании  результатов его работы и координации  их совместной деятельности

Гл. аудитор  должен принять во внимание значимые результаты работы др. аудитора 

Стандарт 610 «Использование работы внутреннего  аудита». В соответствии с ним  внутренний аудит – деятельность внутренних подразделения клиента по оценке его работы, проверке и мониторингу, адекватности и эффективности системы б.у. и внутреннего контроля.

Как правило, внутренний аудит включает в  себя следующие элементы:

1) обзор  системы б.у. и внутреннего  контроля

2) проверка  фин. и хоз. информации

3) анализ  эффективности деятельности

4) проверка  соблюдения внешних и внутренних  нормативных актов

Для того, чтобы использовать результаты работы внутренних аудиторов внешним аудиторам надо учитывать следующее:

а) организационный  статус

б) объем  функций

в) техническая  компетентность

г) профессиональная тщательность

Для того, чтобы использовать результаты работы внутренних аудиторов, внешним аудиторам необходимо убедиться в его соответствии целям внешнего аудита со следующих позиций:

1) профессионализм  внутр. аудиторов

2) достаточность  и уместность полученных ими  доказательств

3) соответствие  подготовленных отчетов результатам работы

4) тщательность  рассмотрения необычных вопросов

Стандарт 620 «Привлечение экспертов». Согласно ему, эксперт – физ. лицо или фирма, обладающая специальными навыками, знаниями и опытом в какой-либо конкретной области, отличной от б.у. и аудита.

Аудитор может не обладать знаниями эксперта. Эксперт может являтся штатным  работником аудируемого лица или  аудитора или привлекаться ими на договорной основе. Это основное отличие  от нашего Рос. стандарта

Работа  эксперта может быть использована:

для оценки отдельных видов активов, определения  их кол-ва или физического состояния

для определения  объема выполненных и незавершенных  работ

для юридического толкования договоров и нормативных  актов

Объем работы эксперта должен отвечать целям аудиторской проверки. При последующей оценке работы эксперта аудитор рассматривает:

а) использованные первичные данные, допущения и  методы, последовательность их применения

б) итоги  работы эксперта с учетом полученных аудитором знаний о бизнесе клиента и дополнительных процедур

Ответственность за уместность и приемлемость использованных допущений и методов несет  эксперт. Если результаты работы эксперта не предоставляют достаточных и  уместных доказательств или противоречат другим ауд. доказательствам, аудитору надо выполнить дополнительные процедуры, привлечь др. эксперта или модифицировать заключение, сославшись на работу эксперта.

17 вопрос Оказание  сопутствующих услуг  в соответствии  с международными  стандартами аудита

Международный стандарт аудита 910 ≪Задания по обзору финансовой отчетности≫ регулирует вопросы проведения обзора финансовой отчетности, а также содержание и формы заключения по обзору финансовой отчетности.

При обзоре финансовой отчетности аудитор должен соблюдать следующие профессиональные этические принципы: независимость, честность, объективность, профессиональную компетентность и должную тщательность, конфиденциальность, профессиональное поведение, а также технические стандарты.

Цель  обзора финансовой отчетности — предоставить аудитору возможность констатировать на основе процедур, которые не обеспечивают все необходимые при аудите доказательства, обнаружение чего-либо, дающее ему основание полагать, что финансовая отчетность не составлена во всех существенных аспектах в соответствии с определенными основами финансовой отчетности (негативная уверенность).

При проведении обзора аудитор должен основываться на следующих принципах и подходах:

1) планировать  и проводить обзор с позиции  профессионального скептицизма,  т.е. признавать возможность наличия обстоятельств, вызывающих существенное искажение финансовой отчетности;

2) для  выражения негативной уверенности  получить достаточные и уместные  доказательства, в первую очередь  с помощью проведения опроса  и аналитических процедур, которые  должны позволять сделать необходимые выводы по обзору;

3) определить ≪объем обзора≫, т.е. обзорные процедуры, выполнение которых признается необходимым в данных обстоятельствах для достижения цели обзора;

4) процедуры  обзора должны соответствовать  МСА 910, требованиям соответствующих профессиональных организаций, законодательству, нормативным актам, а также условиям задания по обзору и требований к составлению отчетности;

5) при  обзоре обеспечивается средняя  степень уверенности в том,  что информация — предмет обзора — не содержит существенных искажений. Это выражается в форме негативной уверенности.

Аудитор и клиент согласовывают условия задания, которые отражаются в письме-обязательстве или другом документе, например в договоре.

В письме-обязательстве указываются:

• цель предоставляющихся услуг;

• ответственность  руководства за составленную финансовую отчетность;

• объем  обзора, включая ссылку на МСА 910 или  соответствующие национальные стандарты  либо практику;

• гарантия свободного доступа к любым учетным  записям, документам и прочей информации, запрашиваемой аудитором в связи с проведением обзора;

• образец  заключения, которое будет выдано;