Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету"

 

 

13

В бухгалтерском  учете для получения различной  информации используется три вида счетов. По степени их детализации они подразделяются на синтетические, аналитические и субсчета.

Синтетические счета содержат обобщенные показатели об имуществе, обязательствах и операциях организации по экономически однородным группам, выраженные в денежном измерителе. К синтетическим счетам относятся: 01 «Основные средства»; 10 «Материалы»; 50 «Касса»; 51 «Расчетные счета»; 43 «Готовая продукция»; 41 «Товары»; 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»; 80 «Уставный  капитал» и др.

Аналитические счета детализируют содержание синтетических счетов, отражая  данные по отдельным видам имущества, обязательств и операций, выраженных в натуральных, денежных и трудовых измерителях. В частности, по счету 41 «Товары» следует знать не только общее количество товаров, но и конкретно  наличие и местонахождение каждого  вида товара или группы товаров, а  по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — не только общую  задолженность, но и конкретную задолженность  по каждому поставщику отдельно.

Субсчета (синтетического счета II порядка), являясь промежуточными счетами между синтетическими и  аналитическими, предназначены для  дополнительной группировки аналитических  счетов в пределах данного синтетического счета. Учет в них ведется в  натуральных и в, денежных измерителях. Несколько аналитических счетов составляют один субсчет, а несколько  субсчетов — один синтетический  счет.

В бухгалтерском учете  используется синтетический и аналитический  учет.

Синтетический учет — учет обобщенных данных бухгалтерского учета  о видах имущества, обязательств и хозяйственных операций по определенным экономическим признакам, который  ведется на синтетических счетах бухгалтерского учета.

Аналитический учет — учет, который ведется в лицевых  и иных аналитических счетах бухгалтерского учета, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и о  хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета.

Синтетический и аналитический  учет организуются так, чтобы их показатели контролировали друг друга ив конечном итоге совпадали, вот почему записи по ним проводятся параллельно; записи на счетах аналитического учета производятся на основании тех же документов, что и записи на счетах синтетического учета, но с большей детализацией.

Между синтетическими и аналитическими счетами существует неразрывная  взаимосвязь. Она выражается в следующих  равенствах.

1. Начальное сальдо по  всем аналитическим счетам, открываемым  по данному синтетическому счету,  равняется начальному сальдо  синтетического счета

?C1а=С1с

2. Обороты по всем аналитическим  счетам, открываемым по данному  синтетическому счету, должны  быть равны оборотам синтетического  счета

?=Оа=Ос

3. Конечное сальдо по  всем аналитическим счетам, открываемым  по данному синтетическому счету,  равняется конечному сальдо синтетического  счета

?С2а=С2а

Взаимосвязь между счетами  и балансом в бухгалтерском учете  проявляется следующим образом. На основании данных статей баланса  открываются активные и пассивные  счета, названия которых в основном совпадают со статьями баланса. Так, статье актива «Нематериальные активы»  соответствует счет 04 «Нематериальные  активы»; статье пассива баланса  «Добавочный капитал» — счет 83 «Добавочный  капитал» и т. д. Иногда несколько  счетов представлены в балансе одной  статьей. Например, статья баланса «Запасы» включает несколько групп счетов (10, 11, 15, 16, 20, 21, 41, 43 и т.д.). Одновременно существуют счета, отражающиеся в балансе  по двум статьям. Например, счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в активе баланса включен в  статью «Прочие дебиторы», а в  пассиве — в статью «Прочие  кредиторы». Кроме того, суммы остатков по соответствующим статьям баланса  служат начальными остатками открываемых  синтетических счетов. Общая сумма  дебетовых остатков синтетических  счетов равна общей сумме кредитовых остатков, ибо эти итоги есть не что иное, как итоги актива и  пассива баланса. На основании конечных сальдо синтетических счетов составляют новый баланс на первое число следующего отчетного периода (месяца, квартала и года).

Однако между бухгалтерскими счетами и балансом имеется отличие, которое состоит в том, что  на бухгалтерских счетах отражаются текущие хозяйственные операции и итоговые данные за отчетные периоды  в денежных, натуральных и трудовых показателях, а в балансе отражаются только итоговые данные на начало и  конец отчетного периода в  денежной оценке. В текущем учете  представлены счета, которые в балансе  отсутствуют, так как они закрываются  до составления баланса — счет 26 «Общехозяйственные расходы», 25 «Общепроизводственные  расходы», 44 «Расходы на продажу», 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» и  т. д. Не находят отражения в балансе  и забалансовые счета.

14

Перед составлением бухгалтерского баланса в конце  каждого месяца на основании данных по счетам составляется оборотная ведомость. Она представляет собой таблицу, в которой показываются номера и наименования счетов, остаток на начало по дебету и кредиту и остаток на конец по дебету и кредиту. Условием правильности выполненной работы является наличие трех пар равенств итога:

1. Остатки на начало  по дебету и кредиту равны  между собой.

2. Обороты дебетовые и  кредитовые между собой равны  (т.к. существует принцип двойной  записи).

3. Остатки на конец между  собой равны.

Оборотная ведомость по аналитическим  счетам представляет расшифровку синтетических  счетов. Их на предприятии будет  составлено столько, ко скольким синтетическим  счетам они открыты. Оборотные ведомости  по аналитическим счетам, на которых  ведется учет и в натуральном, и в денежном измерении составляются с указанием количества и суммы.

Основанием для заполнения ведомостей по аналитическим счетам являются аналитические счета. Итог аналитической оборотной ведомости  равен строке данного счета в  оборотной ведомости по синтетическим  счетам.

 

15

Под формой бухгалтерского учета понимается совокупность учетных  регистров, предопределяющих связь  синтетического и аналитического учета, методику и технику регистрации  операций, технологию и организацию  учетного процесса.

«Журнал главная»

Это одна из книжно-карточных  форм учета, ведется в организациях с небольшим объемом производства, в отдельных учреждениях и  некоторых финансовых органах. Характерная  особенность этой формы – регистры для хронологической и систематической  записи объединены в одном регистре – «Журнал главная». Операции в  журнал записываются непосредственно  из первичных или из сводных документов. При регистрации каждой проводке присваивается номер и отводится  одна строчка. В начале месяца в журнал переносятся сальдо по синтетическим  счетам. Затем записываются операции, выводятся обороты и подсчитывается остаток. Таким образом, счета закрываются  после записи сальдо на 1-е число  следующего месяца.

Аналитический учет ведется  в книгах или на карточках. По данным аналитического учета составляется оборотная ведомость, которая сверяется  с данными синтетического учета.

Простая форма

Простая форма ведется  с использованием регистров учета  имущества. В качестве учетных регистров  применяются восемь унифицированных  ведомостей:

В1 (учет основных средств  и начисления амортизационных отчислений);

В2 (учет производственных запасов, товаров, готовой продукции и  НДС, уплаченного по ценности);

В3 (учет затрат на производство);

В4 (учет денежных средств  и фондов);

В5 (учет расчетов и прочих операций);

В6 (учет реализации);

В7 (учет расчетов с поставщиками);

В8 (учет оплаты труда).

Учет операций завершается  по истечении месяца подсчетом итогов по оборотам. Результаты заносятся  в шахматную ведомость – В9.

"Мемориально-ордерная  форма"

Мемориально-ордерная форма  учета получила свое название от мемориального  ордера, которым завершается обработка  первичных документов. При этой форме  учета на каждую хозяйственную операцию (или группу операций, объединенных в сводном документе) составляется мемориальный ордер. Характерная особенность  данной формы – поступающие в  бухгалтерию документы накапливаются  и регистрируются в накопительных  ведомостях. На каждую группу документов составляется мемориальный ордер. К  нему прикрепляются все относящиеся  к данной проводке документы, как  первичные, так и сводные. В ордере указываются номер, краткое содержание операции, дебет, кредит, сумма.

Синтетический учет ведется  в двух регистрах:

регистрационном журнале;

Главной книге.

Журнал применяется для  регистрации проводок в хронологическом  порядке. Затем мемориальные ордера записываются в Главную книгу, которая  имеет двустороннюю форму.

Аналитический учет ведется  преимущественно в карточках, записи в регистры аналитического учета  производят непосредственно с первичных  или сводных документов, прилагающихся  к ордеру.

"Журнально-ордерная форма"

Журнально-ордерная форма  получила свое название по основному  регистру – журналу-ордеру. При данной форме учета применяются два  основных регистра:

Для облегчения работы по обобщению  и группировке данных применяются  специальные разработочные таблицы.

Журналы-ордера – это свободные  листы, построенные по шахматному принципу. Записи производятся на основании поступления  документов. Строятся журналы-ордера по кредитовому признаку. Они могут  использоваться для одного счета (журнал-ордер  № 1 – «Касса», журнал-ордер № 2 –  «Расчетный счет») или для нескольких счетов (журнал-ордер № 10 – «Затраты на производство»).

Помимо журналов-ордеров  открываются ведомости. Они используются, когда требуемые аналитические  показатели сложно получить непосредственно  из журналов-ордеров.

Кассовые операции, операции по расчетным и валютным счетам регистрируются как по дебету, так и по кредиту.

Итоговые данные журналов-ордеров  в конце месяца переносятся в  главную книгу.

"Автоматизированная (электронная)  форма"

Автоматизированная (электронная) форма возникла с применением  компьютерной техники для обработки  данных. Разработаны специальные  программы по бухгалтерскому учету  и программы финансовых вычислений, позволяющие формировать определенные показатели и производить расчеты. Использование электронной формы  учета позволяет без вывода на печать:

регистрировать и хранить  данные;

выполнять арифметические операции с данными;

формировать показатели для  бухгалтерской отчетности.

Автоматизированная форма  бухгалтерского учета отличается от традиционных форм скоростью выполнения арифметических операций и надежностью  хранения данных.

Выбор формы ведения бухгалтерского учета отражается в приказе о  выборе учетной политики.