Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету"

а) начальный (входящий) –  составляется на начало отчетного периода;

б) заключительный (исходящий) – составляется на конец отчетного  периода;

в) промежуточный баланс –  составляется за период между началом  и концом отчетного периода;

3) ликвидационный баланс  – характеризует имущественное  состояние предприятия на дату  прекращения его деятельности  за отчетный период;

4) разделительные балансы  – составляются в ходе разделения  крупной организации на некоторое  число более мелких структурных  подразделений или в процессе  передачи одного, или нескольких  структурных подразделений данной  организации другой организации;

5) объединительный баланс  – составляется в процессе  объединении нескольких организаций  в одну крупную организацию  или в процессе присоединении  одной или нескольких структурных  подразделений к данной организации.

По источникам составления  балансы подразделяются на:

1) инвентаризационные балансы  – составляются в соответствии  с проведенной описью средств  предприятия, такой баланс может  быть представлен в сокращенном  или в упрощенном видах;

2) книжный баланс –  составляется на основании данных  текущего бухгалтерского учета  (на основании текущей документации);

3) генеральный баланс составляется  на основании учетных записей  бухгалтерского учета и данных  проведенной инвентаризации.

По объему информации балансы  подразделяются на:

1) единичные балансы –  отражают информацию о деятельности  только одной организации;

2) сводные балансы –  отражают информацию о деятельности  нескольких организаций, составляются  с помощью механического суммирования  средств, числящихся на статьях  нескольких единичных балансов, и подсчета общих итогов актива  и пассива.

В таких балансах отдельные  графы отражают состояние средств  отдельных организаций, а графа  «Всего» характеризует общее  состояние средств всех организаций  в целом.

По характеру деятельности бывают:

1)баланс основной деятельности  – соответствующий уставной политике  в организации;

2) баланс неосновной деятельности  – отражает прочие виды деятельности  организации (транспортные хозяйства,  жилищно-коммунальные и т. д.).

По формам собственности  балансы могут быть представлены

в зависимости от установленной  организационно-правовой формы: государственные, муниципальные, кооперативные, совместных предприятий и т. д.

По объекту отражения  балансы подразделяются на:

1) самостоятельный баланс  – такой баланс составляют  предприятия, которые являются  юридическими лицами;

2) отдельный баланс –  этот баланс составляют структурные  подразделения, относящиеся к  одной организации (юридическому  лицу).

По способу очистки:

1) баланс-брутто – включает  в себя регулирующие статьи, используется  для научных исследований, а также  для совершенствования информационных  функций;

2) баланс-нетто – исключает  регулирующие статьи, используется  в настоящее время сальдовый  баланс-нетто, так как отражает  реальную стоимость имущества  организации.

По расположению актива и  пассива баланса:

1) баланс в форме счета  – в нем параллельное расположение  статей и разделов актива и  пассива;

2) баланс в форме отчета  – в нем последовательное расположение  актива и пассива.

По форме отражения  оборота:

1) сальдовый баланс –  составляется путем подсчета  остатков (сальдо) по счетам;

2) оборотный баланс –  помимо остатков (сальдо) содержит  данные об их движении (дебетовые  и кредитовые обороты) за отчетный  период.

К любому бухгалтерскому балансу  необходимо предъявляются следующие  определенные требования: правдивость (верность), реальность, единство, преемственность, ясность.

Правдивым является баланс, который был составлен в соответствии с записями, произведенными на основании  данных документов. Документы, в свою очередь, отражают факты хозяйственной  деятельности организации за определенный период времени.

Условие правдивости баланса  – достоверность записей в  документах, которые обосновывают показатели баланса.

Приемы вуалирования:

1) отражение ценностей  в балансе не на тех статьях,  где их следует учитывать;

2) сальдирование кредиторской и дебиторской задолженности, т. е. те суммы, которые должны отражаться реально по активу (дебиторы) и по пассиву (кредиторы), а также вычитаться одна из другой; при этом в баланс попадает только разность между ними (сальдо);

3) списание недостач ценностей  за счет выявленных излишков;

4) неправильное (увеличенное  или уменьшенное по сумме, чем  следовало) создание фондов и  резервов организации;

5) несписание сумм на издержки расходов, относящихся к отчетному периоду;

6) включение в бухгалтерский  баланс чужого имущества;

7) составление баланса  на основании данных, не обоснованных  документацией.

Реальность баланса и  правдивость – неоднозначные  понятия. Баланс может быть правдивым, но нереальным.

Существуют теории балансовых оценок: объективных оценок, субъективных и книжных оценок.

Теория объективных оценок основана на принципе проданных цен, которые могли бы быть установлены  в процессе продажи имущества  организации на момент составления  баланса.

Теория субъективных оценок основана на том, что стоимость средств  организации напрямую зависит от индивидуальных условий, в которых  находится данная организация. Один и тот же предмет может иметь  разную стоимость у разных организаций.

Теория книжных оценок основана на той оценке, в соответствии с которой средства организации  числятся в учете (в книгах).

Но ни одна из перечисленных  теорий не может дать однозначного ответа на вопрос об оценке. Следовательно, необходимо полагаться на соответствие оценок баланса определенным нормативным  документам, действующим в настоящее  время.

Реальность баланса в  основном зависит от ликвидности  средств организации.

Ликвидность дебиторской  задолженности характеризуется  возможностью получения денежных средств  от дебиторов. Таким образом, у баланса  могут быть как ликвидные, так  и неликвидные средства (неспособные  пройти оборот).

Реальность баланса характеризуется  возможностью «жиз-ни «активов данного предприятия.

Единство баланса заключается  в построении его на однотипных принципах  учета и оценки.

Преемственность баланса  заключается в том, что каждый последующий бухгалтерский баланс должен вытекать из предыдущего баланса (преемственность должна распространяться на методы оценок и составления балансов).

Ясность баланса – это  его доступность отдельным пользователям  информации.

 

 

 

 

 

 

9

По характеру  этих изменений хозяйственные операции мож но разделить на четыре типа:

К первому типу операций относятся  те, в результате которых приводятся в движение только средства, имеющиеся  в организации (актив баланса). При  этом происходит увеличение одних средств  и уменьшение на ту же сумму других. Сумма од ной статьи актива увеличивается, а другой статьи - уменьшается. При  этом итог баланса не изменяется (А+ А-).

Например, с расчетного счета  по чеку получены наличные деньги в  кассу организации на сумму 20млн. руб. Средства на расчетном счете  при этом уменьшаются (-), а в кассе - увеличивается (+) на одинаковую сумму.

Ко второму типу операций относятся те, в результате которых  происходит движение источников образования  хозяйственных средств (пассив баланса). При этом происходит уменьшение на одной статье пассива баланса  и увеличение по другой на одну и  ту же сумму. Итог баланса не изменится

(П+ П-).

Например, получены кредиты  банка на 100 млн. руб. и направ лены на погашение задолженности поставщикам. Произойдет увеличение задолженности по кредитам банка (+) и одновременно уменьшение задолженности поставщи кам (-)

К третьему типу операций относятся  те, в результате которых происходит увеличение хозяйственных средств. Поскольку увеличение происходит за счет определенных источников, то хозяйственные  операции этого типа вызывают увеличение общей суммы актива и пассива  баланса, т.е. сумма по статье актива увеличивается и по статье пассива  увеличивается. Итог баланса также  увеличивается(А+ П+).

Например, получены материалы  от поставщика на 3000 руб. и за эти  материалы еще не заплатили. По данной операции проис ходит увеличение материалов (+) в активе баланса, и увеличение задолженности поставщикам (+) в пассиве баланса.

К четвертому типу операций относятся те, в результате которых  происходит изменение в сторону  уменьшения ито га баланса, то есть сумма по статье актива уменьшается, и по статье пассива также уменьшается (А- П-)

Например, из кассы выдана заработная плата рабочим и служащим 1млн. руб. Здесь произойдет уменьшение средств в кас се (-) в активе баланса, и уменьшение задолженности персоналу по оплате труда (-) в пассиве баланса.

Первый и второй тип  хозяйственных операций не изменяют итога актива и пассива баланса, а третий и четвертый приводят к увеличению или уменьшению итогов актива и пассива баланса на одну и ту же сумму.

Однако какие бы ни были хозяйственные операции, и какие  бы они ни вызыва ли изменения в балансе, равенство между активом и пассивом всегда сохра няется. Такое постоянное сохранение равенства в результате сопоставления средств (имущества) организации с источниками их (его) формирования является основным содержаниембалансового обобщения.

12

Для отражения  хозяйственных операций на счетах используется особый элемент метода бухгалтерского учёта – двойная запись или двойственное отражение операций на счетах. Это словосочетание введено Антонио Гальенте в 1525 г.

Необходимость двойной записи объясняется тем, что все явления  в учёте взаимообусловлены и  взаимосвязаны.

Назначение двойной записи – отразить на счетах взаимосвязанные  изменения, происходящие с объектами  бухгалтерского учёта в результате хозяйственных операций.

Перед записью хозяйственной  операции на счетах бухгалтерского учёта  необходимо определить:

•    что происходит в результате хозяйственной операции – характер изменений, вызванных  хозяйственной операцией;

•    счета, характеризующие  изменения в составе имущества  источников, вызванных хозяйственной  операцией;

•    какие это  счета – активные или пассивные;

•    как отражаются эти изменения на счетах – что  по дебету, что по кредиту;

•    составить корреспонденцию  счетов по хозяйственным операциям: Д…К…

Отражение хозяйственных  операций на двух счетах в дебете одного и кредите другого в одной  и той же сумме называется двойной  записью или корреспонденцией счетов.

Счета, участвующие в хозяйственной  операции, называются корреспондирующими. Указанные наименования и номер  дебетуемого и кредитуемого счета  называются бухгалтерской проводкой.

Бухгалтерская запись (проводка) может быть:

-    простой, в которой  участвуют два счёта – один  по дебету и один по кредиту;

-    сложной – это  бухгалтерская запись, в которой  один счёт по дебету корреспондирует  с несколькими счетами по кредиту  и наоборот.

Пример простой проводки:На расчётный счёт из кассы поступила выручка: Д51 К50.

Пример сложной проводки:Получены материалы от поставщиков по договорной цене 300000 р., в т.ч. 18% НДС(выделение из суммы НДС=300000х18/118 ):

Д10 «Материалы» – 254237

Д19 «НДС по приобретенным  ценностям»– 45763

К60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – 300000

или в другой форме записи:

Д10 К60 254237

Д19 К60 45763

Любую сложную проводку можно  выразить несколькими простыми.

Всё многообразие хозяйственных  операций при отражении на счетах бухгалтерского учёта сводится к  следующему:

-    если в хозяйственной  операции участвует два одинаковых  счёта – активный или пассивный,  то один из них уменьшается,  а другой увеличивается;

-    если участвуют  разные счета – активный и  пассивный, то они или оба  уменьшаются, или оба увеличиваются.