Шпаргалка по "Аудиту"

осуществлять  аудиторскую проверку в соответствии с законодательством Российской Федерации;

предоставлять по требованию аудируемого лица необходимую  информацию о нормах законодательства РФ, касающихся проведения аудиторской  проверки, а также о нормативных актах РФ, на которых основываются замечания и выводы аудиторской организации;

в срок, установленный  договором оказания аудиторских  услуг,передать аудиторское заключение аудируемому лицу и (или) лицу, заключившему договор оказания аудиторских услуг;

обеспечивать  сохранность документов,получаемых и составляемых в ходе аудиторской  проверки, не разглашать их содержание без согласия аудируемого лица и (или) лица, заключившего договор оказания аудиторских услуг, за исключением  случаев, предусмотренных законодательством РФ.

При проведении аудиторской проверки аудируемое лицо и (или) лицо, заключившее договор  оказания аудиторских услуг, имеет  право:

получать от аудиторской организации информацию о нормативных актах РФ, на которых  основываются выводы аудиторской организации;

получить от аудиторской организации или  индивидуального аудитора аудиторское  заключение в срок, определенный договором  оказания аудиторских услуг.

При проведении аудиторской проверки аудируемое лицо и (или) лицо, заключившее договор оказания аудиторских услуг, обязано:

заключать договоры на проведение обязательного аудита с аудиторскими организациями в  сроки, установленные законодательством  РФ;

создавать аудиторской  организации условия для своевременного и полного проведения аудиторской проверки, осуществлять содействие аудиторским организациям в своевременном и полном проведении аудиторской проверки, предоставлять им информацию и документацию, необходимую для осуществления аудита, давать по устному или письменному запросу аудиторов или аудиторских организаций исчерпывающие разъяснения и подтверждения в устной и письменной формах, а также запрашивать необходимые для проведения аудиторской проверки сведения у третьих лиц;

не предпринимать  каких бы то ни было действий в целях ограничения круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении аудиторской проверки;

оперативно устранять  выявленные аудиторами в ходе аудиторской  проверки нарушения правил ведения  бухгалтерского учета и составления  финансовой (бухгалтерской) отчетности;

своевременно  оплачивать услуги аудиторских организаций.

Ответ-ть ау-ра: за нарушение условий договора, разглаш-я  комерч-й тайны, причененыый вред из-за не кач-го ау-та, состав-е заведомо ложного заключ-я.   Ответ-ть ау-го лица: за подготовку и содержан-е фин отчет-ти, уклонение от провед-я обязат-го ау-та, не предостав-я ау-го заключ-я польз-лям. 

№15 Взаимоотношение  различных субъектов  при проведении аудита:

I Руководство аудируемого лица:

Аудитор должен получить письменное заявление  рук-ва аудируемого лица, касающееся полноты представленной информации относительно определения круга аффелированных лиц и достоверности раскрытия информации об аффелированных лицах в фин.(бух.) отчетности.

II Аффелированные лица – физ. и юр.лица, способные оказывать влияние на деят-ть юр. и физ.лиц, осущ-их предпринимательскую деят-ть, др.словами это собственники и крупные контрагенты. Операцией между аудируемым лицом и аффелированным лицом считается любая опрерация по передаче каких-либо активов или обязательств, осущест-ая  аудируемым лицом и аффелированным лицом.

III Внутренний аудитор: Аудиторская огранизация должна сформировать свое мнение о деят-ти внутр-го аудитора. Эффективность внутреннего аудита может оказываться важным фактором при оценке аудиторского риска. Проверяющий составляет программу оценки внутр.аудита, а всвоей рабочей документации отражает выводы, касающиеся конкретной работы внутр-го аудита, кот.была протестирована, изучена и оценена. После этого аудиторская организация на стадии планирования решает, может ли быть использована работа внутр-го аудита для целей внешнего аудита.

IV Использование работы др.аудитора: Другая аудиторская организация – любая отличная от основной аудиторская организация, отвечающая за подготовку аудиторского заключения о показателях подразделения, включаемых в бух.отчетность, аудит в отношении которой проводит основная аудит.организация. Осн. аудит.организация – организ-ия, отвечающая за подготовку аудит-го заключения о бух.отчет-ти эконом-го субъекта. Осн. аудит.организ-ия уведомляет др.аудит.организ-ию о своем намерении использовать результаты ее работы при проведении аудита. Осн.организ-ия не обязана представить другой аудит. организации какую-либо информацию, полученную в ходе аудита эконом-го субъекта.

V Использование работы эксперта: Эксперт- не стоящий в штате данной аудиторской организации специалист, имеющий достаточные знания и (или) опыт в опред.обл., отличной от бух-го учета и аудита, и дающий заключение по вопросу, относящемуся к этой области.

Случаи, когда привлекается эксперт: оценка имущества, определение кол-ва полез-ых ископаемых, срока службы машин, измерение объема строительных или геолого-разведочных работ, юр.оценка заключаемых хоз-х договолров. Вопрос о приглашении эксперта согласуется с аудит-ой организацией. Заключение эксперта состоит из: 1)вводной части; 2)экспертизы; 3)выводов эксперта.

VI Получение информации из внешних источников: Аудитор направляет запросы 3-им лицам для получения подтверждения фактов хоз.деят-ти (банкам, кредиторам, дебиторам). Аудит.док-тва, полученные аудиторомблагодаря подтверждающей инф-ции из внеш.источников, независимых от аудируемого лица, при их рассмотрении по отдельности или совокупно с аудит-ими доказ-вами, полученными в рез-те др.процедур, могут способствовать снижению аудитор-го риска, связ-анного с предпосылками подготовки фин. (бух.) отчет-сти, до приемлемого низкого уровня.  Внешние подтверждения используются для проверки остатков на синтетических и аналитических счетах. Подтверждения (запросы) бывают: 1)позитивные (треб-ся подтвердить информацию); 2)негативные (лицо ответит только в случае несогласия).

Особенность лиц, отвечающих на запросы: компетентность (владеют информацией), уровень независимости  от аудир-го лица, объективность, знание ими той информации, кот.необходимо предоставить. 

№ 16 План и программа аудита

 .Необход-ть планир-я: оптимизация затрат при проведении ау-та и кач-во, эф-но распределять обязан-ти между членами группы, орган-ть контроль за кач-вом ау-та. П-пы план-я: Комплексность(взаимоувязан-ть и согласованность всех разделов плана), непрерывность(увязка плана по срокам), оптимальность(выбор оптималбного варианта). Этапы план-я: предварительный, подготовка общего плана, составление программы. При состав-и плана принимается во внимание: деят-ть ау-го лица, его система БУ и внут-го контроля, риск и существенность, характер сроки и объем ау-х процедур и т.д. Пограмма- набор инструкций для ау-ра и средство контроля за надлежащим выполнением работы. План и программа могут изменяться. 
 

№ 17 Методика и процедуры проведения аудит-ой проверки:

М-дика-совокупность специальных процедур (методов), применяемых для обработки эк-ко инфор-ции. Процедуры: инспектирование (проверка записей, докум-в и НМА), наблюдение (отслеживание ау-го процесса, выполненного др. лицами), запрос (поиск инфор-и у осведомленных лиц), подтверждение (отчет на запрос), персчет(арифмет-я проверка), аналитич-е процедуры (анализ и оценка полученной инфор-и, используется при план-и, проведения детальных тестов по счетам, подготовке ау-го заключ-я. 3 типа процедур: некоммер-е(применение общих знаний БУ и специфики деят-ти предприятия), коммер-е (при установлении взаимосвязей между бух счетами путем анализа коэф-в, сравнения показ-лей), колич-е (применение методов статистики и математ-го моделиров-я) 

№ 18 Аудиторская выборка:

может быть статистической и нестатис-й. 2 вида риска выборки: 1) ау-р полагает, что ошибок нет, но они есть 2) Ау-р полагает, что ошибки есть, а их нет. Методы отбора элем-в  для тестир-я: сложная проверка (выбор  большого колич-ва операций), отбор специфич-х элем-в (выборка по сумме), отбор отдельных элем-в (метод случайных чисел). Методы выборки: случайные (таблица случайных чисел), систематичес-е (каждый 10, 20,...элем-нт совокупности) безсистем-е (не подчин-ся правилам статист-ки) 

№ 19 Существенность в  аудите:

инфор-я считается  сущест-й, если ее пропуск или искажение  могут повлиять на эк-кие решения  польз-лей. Уровень существенн-ти –  предельное знач-е ошибки в бух  отчет-ти. Ау-р утанав-ет его для  выяв-я существ-х искажений. Сущест-ть имеет кол-ю и кач-ю сторону. С кач-й стороны ау-р принимает проф суждение, чтобы сделать вывод: носит ли выявлен-е икажение существен-й характер. С кол-й стороны ау-р должен оценить: превосходит ли обнаружен-е оклонение расчитанный уровень сущесв-ти. 

№ 20 Аудиторский риск- означает вер-ть того, что бух.отчетность эконом-го субъекта может содержать невыявленные существенные ошибки или искажения после подтверждения ее достоверности или что она содержит сещест-ые искажения, когда на самом деле таких искажений в бух.отчетности нет.

Компоненты:

I Неотъемлемы риск (НР) – опред-мая аудитором вероятноясть наличия искажений в данной ст.баланса или в группе однотипных операций при отсутствии средств контроля.

0<НР≤1

II Риск средств контроля (РСК) – субъективно опред-ая аудитором вероятность наличия искажений после проверки ср-вами контроля. Аудитор стремится установить эту оценку на ур-не ниже максимума (100%), рассматривая это как часть плана аудита величина РК: 0<РК≤1.

III Риск необнаружения (РН) – вероятность наличия искажений, необнаруженных аудитором. РН – риск,кот.аудитор готов взять на себя в той степени, в какой он рискует не обнаружить сущ-ых ошибок в фин.отчетности при помощи аудит-х процедур. Величина риска: 0≤РН≤1. РН опред-ет кол-во свидетельств, кот-ые аудитор планирует собрать. При низком ур-не РН аудитор не соглашается брать на себя большой риск невыявления ошибок из-за недостатка свидетельств, поэтому в данном случае необходимо получить большее число свидетельств. Когда аудитор готов взять на себя большой риск, свидетельств требуется меньше.

Способы определения риска:

1)интуитивный; 2)оценочный: ПАР=НР*РСК*РН

ПАР - примелемый аудит.риск. Выражает меру готовности аудитора признать тот факт, что  фин.отчетность может содержать  существенные ошибки после того, как уже завершен аудит и дано положит.аудит-ое заключение. Нулевой риск означает полную уверенность аудитора в том, что фин.отчетность не содержит сущес-ых ошибок.

Риск >5 %-высокий риск (недопустимый)

 Аудиторский  риск -0%-1% 

При 1% - риск=100%

На  ур-не фин.отчетности принима-ся во внимание след.факторы:

1)опыт  и знание руководства; 2)хар-ер  деят-ти аудир-го лица; 3)необычное  давоение на рук-тво с возмож-ым  банкротством головной организации; 4)факторы, влияющие на отрасль; 5)честность персонала; 6)опыт и квалификация работников

Факторы на ур-не отдельных  счетов бух. баланса: 

1)сложность  некоторых операций; 2)подверженность  активов незаконному присвоению; 3)роль субъективного суждения  бухгалтера; 4)наличие сложных операций  на конец отчет.года

Факторы, влияющие на риск средств контроля:

1)сущ-ние  в учет.политике; 2)наличие внут.подразделения,  кот.заним-ся контролем. (служба внутр.аудита, ревиз.комиссия) С 1 янв.2006г. вступили  требования, что организ-ии, у кот-х  акции включ-ся в котировальные  списки 1 и 2 уровня должны иметь в составе комитете по кадрам и вознаграждениям, документ, подтверждающий процедуры внутр.контроля; 3)проведение инвентаризации; 4)регулярное обновление программ.обеспечения

Между аудит.риском и уровнем сущ-сти  сущ-ет обратная зависимость – чем выше риск, тем ниже уровень сущест-сти, и наоборот.Задача аудитора – снизить риск до приемлемого уровня. 

№ 21 Документирование аудита:

2 осн.папки:пост-ые  и переменные. В пост-ой папке – склад-ся док-ты, кот.пост-но использ-ся.(учетные док-ты, лицензии, стр-р апредпр-ия, положение о бухгалтерии, учет. Пол-ка предприятия, штатное расписание, в рабочий или переменный файл заносятся док-ты текущ.или отчет.периода. Переменная папка – рабоч.док-ты спол-ся при планировании аудита, для осущ-ия текущ-го контроля и для фиксир-ия аудит-их док-тв в целях выражения мнения аудитора. К док-вам прикладывается план и программа аудита, расчет ур-ня существенности, оценка аудир.риска.