Шпаргалка по "Аудиту"

№ 1  сущность, цели, задачи аудита:

ау-т - предприн-я  - деят-ть по независимой вневедомс-й проверке БУ и фин отчет-ти орг-й и ИП. Ау-р – квалифиц-й специалист. Цель:выражение мнения о достовер-ти фин отчет-ти и о соот-вии БУ зак-ву РФ. Особ-ти:Ау-р должен подтвердить во всех существенных отношениях отчет-ть, ее достовер-ть, обеспечить разумную уверенность польз-лей в отсутствии существенных искажений в ней. Задачи: состав-е плана и программы провед-я ау-та, опред-е видов, источников и методов получения ау. доказ-в, провед-е ауд. проверки, выраж-е мнения по результатам ау-та о достовер-ти фин отчет-ти. 

№2 Аудит в системе  фин.контроля.

Виды к-ля: 1)по субъектам провед-я: госуд-й, ведомст-й, вневедомст-й(ау-т, судебно-бухгал-я  экспертиза), внутрихоз-й, общественный. 2)от времени проведения: предварительный, текущий, последующий.

1. Уровни: I: ФЗ(Фед собрание, президент) II: постанов-я правит-ва (правит-во) III:стандарты АД (фед органы, регулир-е АД (минфин, ЦБ, ведомства) IV:стандарты объединений (объществен-е организации ау-ров) V:внутрифирменные стандарты (ауд-я фирма).   ФЗ №119 –ФЗ об АД от 7.8.01.: вкл-ет 22 статьи, в которых отражены:основ-е понятия и аспекты АД, права и обязан-ти а-ров и ауд-х лиц, обязател-й ау-т, ауд тайна, независ-ть ау-ров, аттестац-я и лицензир-е, ауд заключ-е, ответ-ть и стандарты.

 

№ 4 Принципы аудита:

1) Регулирующий  аудит, в т. ч. этические проф-ые  нормы:

-объективность; -независимость; - честность; - конфид-ть; -проф-ая компетентность и добросовестность; -проф-ое поведение; -проф-ый скептивизм

2) Принципы  проведения аудита:

     -определение объема аудита; -планирование  аудита; -оценка суммы БУ и внутреннего               контроля; -сбор аудиторских доказательств; -документирование; -составление аудиторского  заключения.  

№ 5 Виды аудита:

I по стадии развития:

1) подтверждающий; 2)системно-ориентированный; 3)базирующийся  на риске

II по характеру заказа:

1)обязательный; 2)инициативный

III по сфере деятельности проверяемого субъекта:

1)общий; 2)банковский; 3)страховой; 4)инвестиционный

IV по объекту проверки:

1)внешний  (независимый); 2)внутренний (подчиняется  руководству компании; управленческий)

V периодичности проведения:

1) первоначальный; 2) согласованный (повторяющийся)

Обязательный  аудит: Проводится только аудит-ой организацией):

1. в соответствии с организационно-правовой формой предприятия (обязательно аудиту подлежат ОАО)
2. в зависимости от вида деят-ти эконом-го субъекта (банки, страх. Компании, товарные и фондовые биржи, инвест-ые институты, внебюджетные фонды, созданные за счет обязат-ых отчислений юр. и физ. лиц, благотворительные фонды, за счет добровольных отчислений юр. и физ. лиц)
3. по фин-ым показателям подлежат аудиту эконом-ие субъекты с объемом выручки > 500 000 МРОТ или сумма активов баланса > 200 000 МРОТ
4. если обязат-ый аудит предусмотр. спец. ФЗ ( ФЗ «О с/х кооперации», «О фин. промыш. группах», «О лотереях», «О стаховании вкладов физ.лиц в банк», юр.лица, участв-ие в накопит-ой ипотечной системе)

 

№ 6 Виды аудитор-их стандартов:

I Международные – утверждаются международной федерацией бухгалтеров. Их цель: способствование развитию профессий в тех странах, где уровень ниже мирового; унифицирование подхода к аудиту в международных масштабах.

Действуют в 35 странах, мы взяли за основу всего  5 частей:

1)осн.постулаты; 2)общие стандарты; 3)рабочие стандарты; 4)стандарты отчетности и заключения; 5)специфические стандарты

Использование международных стандартов: принятие в качестве нац-ых, принимаются к  сведению в качестве базы для создания нац-ых стандартов.

Схема стандарта: 1)общие положения, цели, задачи, сфера применения; 2)изложение сущности стандарта, формулировка проблемы и методология её решения; 3)приложение

II Национальные (2 вида):

1)стандарты,  одобренные комиссей по аудит-ой  деят-ти (СКОАД);

2)правила  (стандарты) аудит-ой деят-ти (ПСАД)

Значение  системы стандартов: 1)обеспечивают высокое качество проверки; 2)содействуют  внедрению научных достижений; 3)обеспечивают связь отдельных элементов аудир-го процесса; 4)создают общест-ый имидж  профессии

III Внутрифирменные – разрабатываются аудит-ой организацией, утверждаются ее руководителем (не должны устанав-ть требования ниже федер-ых)

Требования  к внутрифирменным стандартам:1)целесообразность; 2)приемственность и непротиворечивость; 3)логическая стройность; 4)полнота и  детализация; 5)единство терминалог-ой базы   

№ 7 Конкурсный отбор  аудиторов:

>25% УК  принадлежит гос-ву  и гос.предприятиям, ФЗ «О размещении заказов для  гос.нужд». Заказ на аудит может  размещаться в 3-х видах: 1)проведение конкурса; 2)аукционы; 3)запрос котировок.

Договор аудитора заключаетс на 3 года. Независимость аудитора: 1)аудиторы; 2)руководители аудит-их компаний; 3)аудитор-их организаций

Аудиторы: 1)не могут стоять в близком родстве с должностными лицами проверяемого субъекта; 2)не могут быть учредителем проверяемого субъекта; 3)не  могут быть бывшими работниками субъекта.

Аудиторские организации не могут проводить  аудит, если в теч.3 предшествующих лет  оказывали консультационные услуги или услуги по ведению БУ проверяемой  организации.

№ 8 Сопутствующие аудиту услуги:

Аудитор-ая деят-ть вкл.в себя 2 компоненты: аудит (обязательный) и сопутствующие аудиту услуги. Под оказанием  сопутствующих аудиту услуг понимается предприним-ая деят-ть, осущ-ая аудиторами и аудитро-ими организациями помимо обязат-го аудита.

  Целью правила (стандарта) «характеристика сопутствующих аудиту услуг и требования, предъявляемые к ним» является установление видов услуг, кот.могут оказывать аудиторы эконо-им субъектам, кроме аудитор-их проверок с выдачей аудиторского заключения в соответствии с правилом (стандартом) аудит-ой деят-ти «Порядок составления аудит-го заключения о бух.отчетности.». Для  выполнения этой цели д.быть решены след.задачи:1)определены и классифицированы сопутствующие аудиторские услуги; 2)описан общий хар-ер работ и услуг, сопутствующих аудиту; 3)определены особенности оказания аудит-им организациям сопутствующих аудиту работ, услуг и их оформленич; 4)выявлены особенности распределения ответ-сти м/у аудит-ой организац-ей и эконом-им субъектом при  оказании услуг.  

Осн-ые сопутст-ие виды аудитор-х  услуг:

1)восстановление  БУ (для этого аудит-ая фирма  разрабатывает для клиента учетную  политику, формирует рабочий план  счетов БУ, перечень субсчетов,  проектирует состав аналитич-их  счетов и регистров, рекомендует  форму счетоводства)  и ведение БУ (проводится за опред.период и носит разовый хар-ер); 2)налоговое консультирование; 3)анализ фин.-хоз. деятельности; 4)управл-ое консультирование; 5)юр.услуги; 6)оценка имущества; 7)автоматизация БУ (выбор пакета прикладных программ для автоматизации учета из имеющихся на рынке программных средств); 8)анализ инвестиц-ых проектов; 9)маркетинг-ые исследования; 10)обучение специалистов    

№ 9 Аттестация аудиторов:

Проверка  квалификации физ.лиц, желающих заниматься аудит-ой деят-тью (выдает Минфин).

Требование: высшее образование, эконом-ое или юрид-ое, стаж работы не менее 3 лет, экономиста в течении 5 лет; экзамен: аудит, БУ, налогообложение, финансы право; 240 часов в учебно-методическом центре. Ежегодное повышение квалификации не менее 40 ч. Каждые 3 г.эти сертификаты посылаются в МФ.

Аннулирование аттестации:

1)факт  подачи подложных документов

2)если  аудитор лишен права заниматься  аудит-ой деят-тью  по решению  суда

3)если  систематически нарушает требования  стандартов

4)если  в течении 2 лет подряд не занимался аудит-ой деят-тью

5)нарушение  требований о прохождении повышения  квалификации (принимает решения  МФ); срок аттестата 5 лет

6)заведомо-ложное  заявление или не проводят  аудит

Виды  аттестатов: 1)общий; 2) страховой; 3)банковский; 4)инвестиционный 

№ 10 Лицензирование аудит-ой деят-ти:

Аудиторы, осущ-ие предпринм-ую деят-ть без образования  юр.лица, а также аудитор-ие организации, в т.ч.созданные совместно с  иностр-ми юр.ифиз.лицами, вправе заниматься аудиторской деят-тью в РФ только при наличии лицензии на осуществление аудиторской деят-ти. Осуществляет Минфин на 5 лет. Потом выдается заново. Не менее 5 аудиторов в организации.

Виды  лицензий: 1)общая; 2) страховая; 3)банковская; 4)инвестиционная

Требования:

1)соблюдение  правил внутреннего контроля качества;

2)сохранность  сведений, состав-щих аудит-ую тайну;

3)осущ-ие  предпринимательской деят-ти только  в обл.аудита;

4)наличие  аттестатов, соответствующих профилю  лицензии;

5)участие  в само регулируемой организации

6)для  банк-ой лицензии стаж по проверкам кредит.организаций не менее 2 лет.

Реестр  лицензий ведется Минфином.

Лишение лицензии:

1)составление  заведомо ложного заключения;

2)уклонение  от проведения внешней проверки  качества.

Лишают  на 3 года. 

№ 12 Контроль качества в  аудите.

 Гос к-ль  кач-ва осуществл-ся минфином. Проверяют  контролеры кач-ва. Этапы контроля: предварительный (выдача лицензий  минфином), текущий (ежегодный отчет), последующий (проверка системы  внут-го контроля и отдельных  проверок). Принципы внутрифирменного  контроля кач-ва: проф требования (независимость, конфиденциальность, объективность), проф-я компетентность, распределение обязан-тей между членами группы, контрольные полномочия, консультирование, работа с аудируемым лицом (собирается информация для соблюдения принципа независимости), мониторинг эффек-ти процедур внут-го контроля кач-ва. 

№ 13 согласование условий проведения аудита. Страхование ответственности аудита. Если ау-т первонач-й, то клиент посылает ау-ру письмо приглашение, а тот отвечает письмом-обяз-вом. Оно содержит обязат-е условия: права и обязан-ти ау-ра и клиента, условия и объем проверки. Доп условия: условия оплаты и привлечения эксперта. Далее заключ-ся договор возмездного оказания ау-х услуг. В нем необходимо учитывать:сроки выпол-я работ, права и содействие заказчика, ответств-ть ау-ра, кач-во работы и приемка заказчиком работы. Ст-ть услуг зависит от вида деят-ти клиента, от объема выручки, срока выполнения работ, объема докум-тооборота.  Страхов-е : при проведении обязат-го ау-та ау-я орг-я должна страхов-ть риск ответств-ти за нарушение договора. 

№ 14  права и обязанности аудитора и аудир-го лица.

При проведении аудиторской проверки аудиторские  организации вправе:

самостоятельно  определять формы и методы проведения аудита;

проверять в  полном объеме документацию,связанную с финансово-хозяйственной деятельностью аудируемого лица, а также фактическое наличие любого имущества, учтенного в этой документации;

получать у  должностных лиц аудируемого  лица разъяснения в устной и письменной формах по возникшим в ходе аудиторской проверки вопросам;

отказаться от проведения аудиторской проверки или  от выражения своего мнения о достоверности  финансовой (бухгалтерской) отчетности в аудиторском заключении.

При проведении аудиторской проверки аудиторские организации обязаны: