Ревизия и контроль

Тема1:

              Различают 2 основных объекта контроля:

1. Хозяйственные средства . (их сохранность и рациональное использование)

2. Хозяйственные операции. (законность и эффективность их осуществления)

Субъект контроля (контролирующий орган, функциональное звено в организации)

              Как функция управления контроль проявляет свою сущность:

1) Он служит универсальным средством в получении информации по каналу обратной связи.

2) Субъект контрольной деятельности определят способ устранения недостатков, появляется возможность принятия решения.

              контроль – это система наблюдения и проверки соответствия  процесса функционирования управляемого объекта принятым управленческим решением, определение результатов управленческих воздействий на управляемый объект путем выявления отклонений, допущенных в ходе выполнения этих решений.

              Экономический контроль – это система органов государственного и хозяйственного управления, осуществляющих наблюдение за экономическим состоянием предприятия в соответствии с законодательным регулированием.

              финансовый контроль-Это система органов, обеспечивающих соблюдение законодательства в процессе формирования и эффективного использования финансовых ресурсов во всех звенья экономики.

              1. По времени выполнения:

- предварительный;

- оперативный;

- последующий.

2. По информационному обеспечению:

- документальный;

- фактический

3. По форме осуществления:

- превентивные (реквизиты)

- текущие контрольные проверки. Они связаны с контролем конкретной операции.

- тематические – это контроль однородных хозяйственных операций.

3. Методические приемы финансово-хозяйственного контроля

1) Документальные;

2) Расчётно-аналитические;

3) Органолептические;

4) Обобщение и реализация результатов контроля.

              Документальные приемы состоят из:

- исследования документов;

- камеральные проверки

Расчетно-аналитические методы включают:

- экономический анализ;

- статистические расчёты;

- ЭММ.

              Органолептические методы осуществляются с помощью следующих приемов:

- инвентаризация;

- контрольный замер работ;

- выборочное и сплошное наблюдение;

- технологический контроль;

- экспертиза;

- служебное расследование;

- эксперимент.

                            Обобщение и реализация результатов контроля Включает в себя:

- группировку недостатков;

-документирование результатов промежуточного контроля;

- аналитическую группировку;

- следственно-юридическое обоснование;

- принятие решений по результатам контроля.

- ревизию и контроль устранения выявленных замечаний.

Тема2

              Внутренним контроль является тогда, когда субъект и объект контроля входят в одну и ту же систему.

Объектом внутреннего контроля является производственная, финансово-хозяйственная деятельность, а именно технологические процессы, нормативное хозяйство, качество продукции и её соответствие потребностям рынка, а так же весь спектр финансовых показателей. Помимо общих контрольных задач перед внутренним контролем стоит задача соизмерения затрат и результатов хозяйствования.

              Формы организации внутреннего контроля:

- служба внутреннего аудита;

- ревизионная служба бухгалтерии;

- независимый ревизионный отдел и др.

              Одним из условий эффективного функционирования внутреннего контроля является его оперативность. Это позволяет:

- обеспечить связь контроля с регулированием производства;

- использовать  в текущем управлении оперативную контрольную информацию,

                            Задачи перед внутренним контролем:

- предупреждение отклонений

- снижение вероятности возникновения отклонений

- выявление допущенных отклонений.

              Контроль называется внешним, если он выражается в двух основных формах:

-выдача различного рода разрешений;

- выявление нарушений финансово-хозяйственной деятельности.

              Выдача разрешений на вид деятельности осуществляется следующих формах:

- аккредитация и лицензирование

- экспертиза

- сертификация

Тема 3.

              Объектом финансового контроля являются финансовые ресурсы, их формирование и исполнение.

              Внешний финансовый контроль осуществляется в 3 основных формах:

1. государственный;

2. ведомственный;

3. аудиторский.

              Государственный контроль осуществляется государственными органами, объектом его являются так называемые государственные финансы.

- узкое – это сфера государственного бюджета, его формирования и исполнения;

- широкое – это не только бюджет, но и вся совокупность элементов государства, создающая национальное богатство: природные ресурсы, производственно-хозяйственная деятельность, распределение благ.

              Основными задачами государственного финансового контроля:

1. контроль своевременности исполнения доходной и расходной статей бюджета и внебюджетных фондов по объемам, структуре и целевому назначению;
2. оценка обоснованности доходных статей бюджета и определение эффективности и целесообразности расходования государственных средств и использования государственной собственности;
3. контроль правильности ведения бухгалтерского учета и составления отчетности.

              Ведомственный контроль проводится  министерствами с целью наблюдения за деятельностью подведомственных предприятий.

              Аудиторский контроль выражен в проведении проверок независимыми аудиторскими организациями.

  Весь механизм института государственных закупок по сути представляет собой выполнение  5 последовательных этапов.

1. Определение государственной потребности в товарах, работах услугах

2. Размещение заказа

3. Отбор поставщика

4. Заключение контракта

5. Поставка благ конечным потребителям (исполнение контракта)

Число членов комиссии должно быть не менее чем пять человек.

Запрос котировок. Размещение заказа путем запроса котировок цен товаров как правило, допускается в случаях, если цена контракта не превышает пятьсот тысяч рублей на поставку одноименных товаров в течение одного квартала.

Заказчик, уполномоченный орган обязаны разместить на официальном сайте извещение о проведении запроса котировок и проект контракта, заключаемого по результатам проведения такого запроса, не менее чем за семь рабочих дней до дня истечения срока представления котировочных заявок, а при размещении заказа на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг на сумму, не превышающую двухсот пятидесяти тысяч рублей, не менее чем за четыре дня до дня истечения указанного срока.

В случае, если подана только одна котировочная заявка, заказчик, уполномоченный орган продлевают срок подачи котировочных заявок на четыре рабочих дня.

Котировочная комиссия в течение одного рабочего дня, следующего за днем окончания срока подачи котировочных заявок, рассматривает котировочные заявки на соответствие их требованиям, установленным в извещении о проведении запроса котировок, и оценивает котировочные заявки. Ключевым требованием здесь выступает отсутствие записей об участнике в реестре недобросовестных поставщиков.

Победителем в проведении запроса котировок признается участник размещения заказа, подавший котировочную заявку, которая отвечает всем требованиям, и в которой указана наиболее низкая цена товаров, работ, услуг. При предложении наиболее низкой цены товаров, работ, услуг несколькими участниками размещения заказа победителем в проведении запроса котировок признается участник размещения заказа, котировочная заявка которого поступила ранее котировочных заявок других участников размещения заказа.

Под размещением заказа у единственного поставщика способ размещения заказа, при котором заказчик предлагает заключить контракт одному поставщику. Размещение заказа у единственного поставщика осуществляется заказчиком в случае, если:

- поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг относятся к сфере деятельности субъектов естественных монополий;

- осуществляется оказание услуг водоснабжения, водоотведения, канализации, теплоснабжения, газоснабжения по регулируемым в соответствии с законодательством Российской Федерации ценам (тарифам);

- заключается договор энергоснабжения или купли-продажи электрической энергии с гарантирующим поставщиком электрической энергии;

- осуществляются поставки культурных ценностей, в том числе музейных предметов и музейных коллекций, а также редких и ценных изданий, рукописей, архивных документов;

- выполняются работы по мобилизационной подготовке в Российской Федерации;

- в иных случаях, предусмотренных статьей 55 ФЗ № 94-ФЗ.

Рассмотрим формы размещения заказа с использованием торгов.

при размещении заказа путем проведения торгов устанавливаются следующие обязательные требования к участникам размещения заказа:

1) соответствие участников размещения заказа требованиям, законодательства РФ

2) непроведение ликвидации участника размещения заказа

3) неприостановление деятельности участника размещения заказа

4) отсутствие у участника размещения заказа задолженности по начисленным налогам, сборам и иным обязательным платежам, размер которой превышает двадцать пять процентов балансовой стоимости активов участника размещения заказа.

При размещении заказа путем проведения торгов заказчик вправе установить требования к участникам размещения заказа:

1) обладание участниками размещения заказа исключительными правами на объекты интеллектуальной собственности

2) отсутствие в предусмотренном настоящим Федеральным законом реестре недобросовестных поставщиков

аукцион.

победителем которых признается лицо, предложившее наиболее низкую цену контракта.

Аукцион может быть открытым или закрытым. К открытому аукциону допускаются участники, удовлетворяющие приведенным выше требованиям. С января 2011 года открытые аукционы проводятся в только электронной форме. Закрытый аукцион проводится исключительно в случае размещения заказа на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг, сведения о которых составляют государственную тайну.

спектр приобретаемых через электронные аукционы товаров и услуг исключительно широк

Открытый аукцион в электронной форме на право заключить контракт проводится на специализированных сайтах в он-лайн режиме – электронных площадках (ЭП). Аккредитация и участие в процедуре торгов на электронной площадке бесплатно.

- ОАО «Единая электронная торговая площадка» - www.roseltorg.ru;

- ЗАО «ММВБ-Информационные технологии» - www.ets-micex.ru ;

- ГУП «Агентство по государственному заказу, инвестиционной деятельности и межрегиональным связям Республики Татарстан» - www.zakazrf.ru;

- ЗАО «Сбербанк-Автоматизированная Система Торгов» - www.sberbank-ast.ru;

- ООО «Индексное агентство РТС» - www.rts-tender.ru.

Идея электронных торгов предполагает электронный документооборот,

Технически для участия в торгах в электронной форме необходимо наличие Электронной цифровой подписи (ЭЦП). Предложение, заверенное ЭЦП приобретает юридическую силу для обеих сторон:

Для обеспечения доступа к участию в открытых аукционах в электронной форме оператор электронной площадки осуществляет аккредитацию участников