Ревизия денежных средств

 
 
 

 

Содержание

  Введение………………………………………………………………………3

  1. Основные понятия, цели, задачи  и сущность контрольно - ревизионной  деятельности…………………………………………………………………….5

  2. Проверка учета и сохранности  денежных средств и денежных  документов………………………………………………………………………8

  2.1. Задачи, цели и источники данных  ревизии и контроля денежных  средств…………………………………………………………………………....8

  2.2. Ревизия денежных средств и  операций с ними………………………..12

  Заключение…………………………………………………………………..18

  Список  используемых источников…………………………………………19 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

  Введение

  Функционирование  предприятий в современных условиях требует новых подходов к управлению. Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах. Денежные средства на предприятиях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в банке на расчетных счетах, на специальных счетах, а также, использоваться в виде аккредитивов, лимитированных и других чеков.

  В этой связи становится необходимой  организация контроля, которая обеспечивала бы принятие оперативных, стратегических и перспективных управленческих решений. Основные задачи контроля денежных средств, кассовых и банковских операций состоят в том, чтобы выявить состояние сохранности денежных средств, правильность и законность их использования, подлинность и достоверность совершения денежных операций, отраженных в бухгалтерском учете, соблюдение кассовой дисциплины, полноты оприходования, целевого использования и условий хранения денежных средств.

  Для выполнения указанных задач необходимо в первую очередь использовать данные первичного учета, кассовые документы, регистры синтетического и аналитического учета.

  Таким образом, «контроль - это функция управления, представляющая собой систему наблюдения и проверки процесса функционирования объекта в соответствии с принятыми управленческими решениями, а также позволяющая выявить отклонения в намеченных целях и принимать при необходимости корректирующие меры»¹.

  Наряду  с контролем, созданием мер по ограничению риска и безопасности хозяйственной деятельности организации, важное значение представляет ревизия как инструмент контроля. Неплатежи, задержки заработной платы, налоговое бремя, инфляция и нестабильность экономики в стране требует со стороны государства радикальных мер, соответствующих международным стандартам: проверок финансовых результатов, правил документооборота и контроля учетной политики. Эти функции контроля и ревизии в стране вскрывают укрытие фирм от налоговых платежей, нарушения в использовании бюджетных ассигнований. Наполняемость бюджета и внебюджетных фондов позволит своевременно выдавать заработную плату, пенсии и стипендии, пособия, улучшить социальную помощь, здравоохранение, образование, работу правоохранительных органов и выполнять другие функции государства.

  Таким образом, целью данной работы является рассмотрение понятия контрольно-ревизионной работы, основных методов, а также особенности осуществления контроля и ревизии за учетом и сохранностью денежных средств на предприятии, правильностью ведения кассовых операций и бланков строгой отчетности. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

  1. Основные понятия, цели, задачи и сущность контрольно - ревизионной деятельности

  Известно, что система управления состоит  из следующих взаимосвязанных функций: планирование, учет, контроль, анализ и принятие управленческих решений.

  Контроль - процесс, обеспечивающий достижение системой поставленных целей и состоящий из трех основных элементов:

  - установление стандартов деятельности системы, подлежащих проверке;

  - сопоставление достигнутых результатов с ожидаемыми;

  - корректировка управленческих процессов, если достигнутые результаты существенно отличаются от установленных стандартов.

  «Контроль, как функция управления предполагает оценку и анализ эффективности результатов работы организации. При помощи контроля производятся оценка степени достижения организацией своих целей и необходимая корректировка намеченных действий. Контроль связывает воедино все функции управления, позволяет выдерживать нужное направление деятельности организации и своевременно корректировать неверные решения.

  Цель контроля - это объективное изучение положения дел в определенных отраслях деятельности предприятия и выявление отрицательно сказывающихся факторов»².

  Объектом  контроля, прежде всего, являются финансовые показатели, но, так как они регламентируют процесс формирования, распределения, перераспределения и использования финансовых ресурсов, фактически объектом финансового контроля становится весь процесс производственно-хозяйственной деятельности. Этим и определяется большая роль контроля в системе управления.

  В зависимости от формы контроля используются различные приемы и способы проверок. К приемам фактического контроля относятся: инвентаризация, лабораторный анализ, экспертная оценка, очный опрос. Наряду с указанными приемами для изучения предмета экономического контроля широко используются приемы и способы документального контроля. Все перечисленные приемы и способы контроля применяются не изолированно, а в сочетании, что позволяет достаточно полно выявить положительные и отрицательные моменты в хозяйственной деятельности проверяемых организаций и отдельных должностных лиц в целях улучшения сохранности и более эффективного использования экономических ресурсов.

  Одной из наиболее эффективных форм контроля является ревизия. «Ревизия - это система обязательных контрольных действий по документальной и фактической проверке законности и обоснованности совершенных в ревизуемом периоде хозяйственных и финансовых операций ревизуемой организацией, правильности их отражения в бухгалтерском учете и отчетности, а также законности действий руководителя и главного бухгалтера и иных должностных лиц.

    Цель ревизии или проверки - осуществление контроля за соблюдением законодательства РФ при осуществлении организацией хозяйственных и финансовых операций, их обоснованностью, наличием и движением имущества и обязательствами, использованием материальных и трудовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами»³.

  Ревизия - составная часть системы управленческого контроля, призванная установить законность, достоверность, целесообразность и экономическую эффективность совершенных хозяйственных операций.

  Ревизия - форма последующего контроля, представляющая собой систему взаимосвязанных  документальных и фактических приемов  контроля.

  Итак, ревизия - это метод последующего периодического контроля, документальное и или фактическое исследование целесообразности и законности действий должностных лиц. При ревизии изучают только совершенные хозяйственные операции на базе зафиксированной информации.

  «Основные задачи ревизии:

  - проверка сохранности имущества,  законности и эффективности хозяйственных  операций;

  - выявление злоупотреблений, условий  их возникновения и разработка  мероприятий по их предупреждению;

  - проверка исполнительной дисциплины  и оценка эффективности деятельности  управленческого персонала организации;

  - исследование системы внутреннего  контроля, выявления её узких  мест и повышения её эффективности»⁴.

  Основными принципами проведения ревизии являются:

  - внезапность: ревизор должен применять  неожиданные для контролируемых  лиц средства и способы проверки  их действий;

  - активность: медлительность в ревизии  часто позволяет скрыть нарушения  (оформить соответствующие документы,  завезти и вывезти ценности, оприходовать  неучтенное имущество и т.д.);

  - непрерывность: начатые ревизионные  действия должны вестись непрерывно  до полного объяснения обнаруженных  факторов, возмещения выявленного  ущерба, привлечение виновных к  ответственности;

  - обоснованность: вскрытые факты  и выводы ревизии должны быть  документировано обоснованы, что  предполагает проверку любого  факта, приводимого заинтересованными  лицами в свое оправдание;

  - гласность: первоначальные результаты  ревизии обсуждаются с руководством  проверенной организации, затем  о них информируют непосредственного  заказчика данной работы (собственника, руководство вышестоящей организации).

  В ходе проведения ревизий широко сочетаются все приемы и способы фактического и документального контроля, что  позволяет изучать проверяемые  вопросы и тем самым успешно  решать задачи экономического контроля. При назначении контрольного мероприятия  может быть поставлена любая из общих  или частных задач, и в принципе постановка задачи определяет вид контрольного мероприятия: обследование, налоговая  проверка, тематическая проверка.

  Полная  комплексная ревизия может охватывать решение всех задач применительно  ко всем операциям организации. Если такая проверка необходима и есть доводы, подтверждающие ее эффективность  даже при существенных затратах на ее проведение, то столь широкий  спектр задач можно включить в  программу ревизии.

  Однако  в большинстве случаев проверка по всем направлениям сразу не проводится по многим причинам. Во-первых, концептуальной основой контроля является «подход  на основе оценки риска», и вряд ли все  направления деятельности организации  обладают повышенным риском. Во-вторых, современный финансовый контроль строится преимущественно на выборочном методе проверки, как наиболее эффективном  методе контроля.

  С учетом этих факторов всеобъемлющая  комплексная ревизия с изучением  всех аспектов деятельности организации  проводится преимущественно в ходе судебно-бухгалтерской экспертизы, когда по материалам экспертизы судом  определяются величина ущерба и законность действий сотрудников организации.

2. Проверка учета и сохранности денежных средств и денежных документов

  2.1. Задачи, цели и источники данных ревизии и контроля денежных средств

  Важное  значение для благополучия предприятий имеет сохранность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций. Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. Денежные средства предприятий находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, в чековых книжках и другое. Их приумножение, правильное использование, контроль за сохранностью - важнейшая задача бухгалтерии. От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность предприятия, своевременность выплаты заработной платы его персоналу, расчетов с заказчиками, платежей в бюджет. Бухгалтерский учет денежных средств, расчетных и кредитных операций имеет важное значение для правильной операции организации денежного обращения расчетов, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов.