Расчеты с поставщиками и подрядчиками

ООО «Остов» использует  в расчётах систему филиала «БИН-Ульяновск». В данном случае распоряжение подтверждение права распоряжения  счётом уполномоченными лицами осуществляется на основании электронных  ключей.

При товарообменных операциях в  ООО «Остов» составляют товарообменный (бартерный) договор, в котором оговариваются  сроки, условия, эквивалент, цена договора. При возникновении взаимных требований  задолженности могут зачитываться на основании акта сверки после проведения сделки.

Права требования являются составной  частью имущества организации. Соответственно с экономической точки зрения уступка этого права для первоначального  кредитора будет реализацией, а  для нового кредитора – приобретением  имущества. К продаже имущественных  прав применяются общие положения  о договоре купли – продажи, если иное не вытекает из содержания и характера  этих прав. Именно экономическое содержание договора уступки требования и выполнение его условий должны найти отражение  в бухгалтерском учете участников сделки. К таким условиям относятся:

-    утрата прав первоначального кредитора вследствие полного его выхода из   основного обязательства;

-  появление в рамках основного обязательства нового единоличного кредитора;

-  долг нового кредитора первоначальному кредитору не связан с основным обязательством.

Так, полная и безусловная смена  лиц в обязательстве возможна только при одновременном выполнении перечисленных выше условий сделки. ГК РФ установлено, что право первоначального  кредитора переходит к новому кредитору в том объеме и на тех условиях, которые существовали к моменту перехода права (если иное не предусмотрено законом или  договором). Сделка по уступке требований должна быть совершена в форме, аналогичной  форме основного договора, по которому осуществляется уступка требования.

Погашение взаимных задолженностей между  организациями представляет собой  один из видов не денежных расчетов, широко распространенных в настоящее  время в хозяйственной практике. Зачет взаимных требований между  двумя организациями производится при условии наличия двух самостоятельных  договоров. Каждый, из которых, предусматривает, что  одна фирма  поставляет товар, выполняет работу или оказывает услугу, а другая оплачивает покупку деньгами. Но на самом деле никто никому не платит. Вместо этого одно из предприятий письменно заявляет о зачете взаимных задолженностей или обе стороны подписывают соответствующий акт. Тем самым фирма избавляется от долга, равного стоимости более дешевого товара (работ, услуг).  И лишь затем разница между стоимостью товаров (работ, услуг) погашается деньгами. Порядок проведения взаимозачетов устанавливается статьями 410, 411 ГК РФ. Законодательством предусматриваются конкретные условия, при которых не допускается зачет требований. Это относится к случаям предъявления требований о зачете задолженности, по которой истек срок исковой давности или этот срок совпадает с моментом оформления зачета.

Взаимозачётные операции проводятся между организациями, которые не имеют возможности погасить обязательства по расчетам в соответствии с выполненными договорами через кассу или банковские счета. При расчетах взаимозачетом в соответствии со ст. 410 ГК РФ достаточно заявления с одной стороны.

Подобно любой хозяйственной операции погашение дебиторской и кредиторской задолженности путем зачета требований должно быть документально оформлено. Таким документам является акт о  взаимозачетах, составленный на основе документов, подтверждающий факт свершения  сделок в соответствии с основным договором обеих организаций. Он является основанием для отражения  прекращения обязательств в бухгалтерском  учете предприятия.

Часть  наличных расчётов с поставщиками  производится  через подотчётных лиц.  Выдача подотчетных сумм производится на основании  расходного кассового ордера. Список подотчетных лиц в ООО «Остов» установлен приказом генерального директора. По мере расходования денежных средств подотчётные лица составляют авансовые отчёты, где отражается (на основании оправдательных первичных документов (квитанции, чеки, билеты и т.д.) фактический расход  денежных средств.

Авансовый отчет составляется не позднее 3 дней после выдачи  наличных  либо возвращения из командировки. Авансовый отчёт подписывается подотчетным лицом, руководителем и главным бухгалтером.

В целях минимизации дебиторской  и кредиторской задолженности  учётной политикой ООО «Остов» закреплена обязанность ежеквартальной сверки расчётов с поставщиками и подрядчиками (приложение П).

В ООО «Остов»сверка проводится не всегда в указанные сроки и не по всем имеющимся поставщикам, а по задолженности, сохраняющейся без изменений в течение нескольких отчётных периодов.

Все первичные документы по поступившим  материальным ценностям со складов  и подразделений поступают в  бухгалтерию, где после соответствующего контроля передаются для последующей  обработки. На этой стадии бухгалтер  осуществляют действенный контроль за правомерностью, целесообразностью и правильностью документального оформления.     

В качестве сводного документа, который  группирует все документы по поступившим  товарно-материальным ценностям, выступает  «Журнал операций» (Приложение Р).

В нем отражаются все  записи  первичных документов, на основании которых осуществлялось оприходование товарно-материальных ценностей, работ, услуг в хронологическом  порядке.

Таким образом, организация первичного учета на предприятии находится  на достаточном уровне, а имеющиеся  недостатки весьма не значительные. Принятая форма учета позволяет избежать дополнительного отражения данных в каких-либо накопительных, группировочных ведомостях, что позволяет ускорить обработку первичной информации. При этом ввод данных в ЭВМ обеспечивает сохранность первоначальной записи, позволяет систематически осуществлять контроль за правильностью переноса данных из первичных документов на машинные носители информации, контролировать достоверность информации за любой отрезок времени.

Все первичные документы в бухгалтерии  подвергаются проверке по форме (полноте  и правильности оформления, заполнению реквизитов) и содержанию (законности операций, логической увязке отдельных  показателей). На основании прошедших  проверку первичных документов с  помощью соответствующих обработок  формируются учетные регистры по расчетам с поставщиками и подрядчиками.

 

 

 

 

 

 

 

2.3.Синтетический и аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в ОАО «Волгоградспецводмонтаж»

В ОАО «Волгоградспецводмонтаж» расчеты   с   поставщиками  и подрядчиками учитывают  на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Счет является пассивным  и имеет кредитовое сальдо на начало 2011 года 669 000 рублей, а на конец, увеличился в два раза.

 

Таблица. Наличие и движение кредиторской задолженности.

	Остаток на начало 2011г.	поступило	выбыло	Остаток на конец 2011г.
Кредиторская задолженность:	669 000			1 289 000
Расчеты с поставщиками и  подрядчиками		4 960 000	(4 644 000)	316 000
Авансы полученные		257 000		257 000
Расчеты по налогам и взносам	509 000	1 225 000	(1 1689 000)	565 000
займы	74 000	30 000	(67 000)	37 000
прочая	86 000	2 537 000	(2 509 000)	114 000
Итого:	669 000	9 009 000	(8 389 000)	1 289 000

 

На счете 60 «Расчёты с  поставщиками и подрядчиками» учитывают  расчеты с поставщиками и подрядчиками, авансы полученные, расчеты по налогам и взносам, кредиты, займы, прочие.

По дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»  учитывают уплаченные суммы в  погашение задолженности поставщикам  и подрядчикам, внесенные предприятием в соответствии  с  условиями договора, предварительные и другие платежи поставщикам.

ОАО «Волгоградспецводмонтаж» использует программу 1С: Бухгалтерия.

Каждый первичный документ, поступивший в организацию, отражается бухгалтерской проводкой.

 Затем эти проводки  группируются в автоматизированные  отчёты  в разрезе синтетических и аналитических счетов в конце  отчетного периода, а так же на любую отчётную дату.

Регистры аналитического и синтетического учета в ОАО «Волгоградспецводмонтаж»

ОАО «Волгоградспецводмонтаж» использует бухгалтерскую программу 1С: Бухгалтерия.

Схема. Документооборот учета  расчетов с поставщиками и подрядчиками.

 

 

 

В Карточке счета 60 отражается сальдо на начало отчетного месяца, перечень хозяйственных операций с указанием сумм и корреспондирующих счетов, а также сальдо на конец месяца.

Необходимо отметить, что  данный документ ведется в разрезе  каждого отдельного контрагента, то есть поставщика, ежемесячно.

В течение месяца в карточке счета по датам совершения сделок отражают операции с указанием корреспондирующих  счетов и их стоимости.

По истечении календарного года ежемесячные данные карточек каждого  отдельного контрагента обобщаются в сводную карточку счета 60 по контрагентам.

В анализе счета 60 отражаются те же данные, что и в карточке, но уже сведенные в итоговые суммы по определенным счетам, корреспондирующим со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Соответственно корреспондирующие счета в данном случае указываются по дебету и кредиту счета.

В данном документе отражаются сальдо на начало и конец отчетного  периода и суммы дебетовых  и кредитовых оборотов по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Оборотно - сальдовая ведомость составляется ежемесячно и обобщает в себе все данные по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», то есть охватывает всех поставщиков и подрядчиков.

Оборотно - сальдовая ведомость по счету 60 в ОАО «Волгоградспецводмонтаж» составляется ежемесячно.

В этом регистре в разрезе  всех поставщиков и подрядчиков  отражают суммы дебиторской и  кредиторской задолженности на начало месяца, суммы дебетовых и кредитовых оборотов по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и, соответственно, суммы остатков задолженности на конец месяца. 

В качестве еще одного регистра синтетического учета по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»  в ОАО «Волгоградспецводмонтаж» выступает регистр – обороты по счету 60, который заменяет при автоматизированной форме учета Главную книгу.

Этот регистр является регистром годичного обращения. Здесь в течение года за каждый месяц отражаются суммы дебетовых  и кредитовых оборотов в разрезе  корреспондирующих счетов.

Исходя из указанных сумм оборотов, а также начального остатка  задолженности, отражаются и сумма  задолженности на конец каждого  месяца, а в конце года – на конец года.

Рассмотрим порядок учета  расчетов с поставщиками и подрядчиками ОАО «Волгоградспецводмонтаж» в корреспонденции счетов.

 
 

Таблица. Группировка  хозяйственных операций по счёту 60 за октябрь 2011г. в ОАО «Волгоградспецводмонтаж».

Содержание хозяйственной    операции	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
Сальдо на 01.10.2011 года  (кредиторская задолженность)	919044,00
Начислена задолженность  за принятые от   поставщиков основные средства	6065,34	08	60.1
Начислена задолженность  поставщикам   за принятые к учёту  материалы	238779,17	10	60.1
Отражены суммы НДС  по приобретённым  товарно-материальным ценностям	98908,87	19	60.12
Акцептованы счета подрядчиков  за выполненные ими работы и оказанные  услуги в основном производстве	301811,48	20	60.1
Начислена задолженность  к уплате за работы и услуги для  общехозяйственных нужд	14364,09	26	60.1
Отражена сумма предварительно выданных авансов	303895,56	60.2	60.1
Итого по кредиту  счёта	963824,51
Оплачена задолженность  поставщикам и подрядчикам через  подотчётных лиц	7159,53	60	71.1
Погашена задолженность  перед поставщиками и подрядчиками путём перечисления денежных средств с расчётного счёта	235014,27	60.1	51
Отражена сумма предварительно выданных авансов	303895,56	60.2	60.1
Отражен зачет по товарообменным операциям	20446,80	60	62
Списана сумма невостребованной кредиторской задолженности	400000,00	60	91
Итого по дебету счёта	966516,16
Сальдо на 01.11.2011года  (кредиторская задолженность)	916352,35