Расчеты с поставщиками и подрядчиками

Как видно из данных этой таблицы, сроки образования дебиторской задолженности составили 3 – 6 месяцев. Просроченная дебиторская задолженность по статье «За товары отгруженные» равна 383222 тыс. рублей, а по прочим дебиторам 52556 тыс. рублей.

              Если ежемесячно вести анализ с использованием представленной таблицы, то бухгалтер будет иметь чёткое представление о состоянии расчётов с покупателями и заказчиками, что позволит своевременно выявлять просроченную задолженность, общие тенденции расчётной дисциплины и конкретных покупателей, наиболее часто попадающих в число ненадёжных плательщиков.

              Кроме того, использование указанной аналитической таблицы облегчает проведение инвентаризации состояния расчётов с дебиторами.

2.4.           Анализ оборачиваемости дебиторской

     и кредиторской задолженности.

              В составе оборотных средств производственные запасы и дебиторская задолженность зачастую составляют около 80% и около 30% всех активов предприятия.

              На величину дебиторской задолженности влияет множество факторов: принятая на предприятии система расчётов, вид продукции, работ, услуг и другие. В условиях инфляции и нестабильной экономики, основной формой расчётов становится предоплата.

              Управление дебиторской задолженностью предполагает прежде всего контроль за оборачиваемостью средств в расчётах. Ускорение оборачиваемости в динамике рассматривается как положительная тенденция. Следует больше внимание уделять и отбору потенциальных заказчиков и определению условий оплаты работ, оговоренных в контрактах.

              Отбор заказчиков рекомендуется производить с помощью таких критериев как: уровень финансовой устойчивости, текущей платёжеспособности, соблюдение платёжной дисциплины в прошлом, прогнозные финансовые возможности заказчика по оплате запрашиваемого объёма или объёма работ, экономические и финансовые условия предприятия-продавца (степень нуждаемости в денежной наличности и т. п.).

              Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности (средств в расчётах) используются показатели оборачиваемости, рассчитываемые по формулам:

              Число оборотов =

Средняя дебиторская задолженность рассчитывается по формуле средней арифметической: полу сумма на начало года плюс полу сумма на конец года.

Период погашения

дебиторской              =  

задолженности

              В таблице 6 приведены расчёты показателей оборачиваемости средств в расчётах.

Таблица 6.

Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности в ЗАО «Экострой» за 2003 – 2005 г.г.

Рассмотрим влияние факторов на изменение оборачиваемости дебиторской задолженности.

  , где

В – период погашения дебиторской задолженности.

              __

              ДЗ – средняя дебиторская задолженность.

              Д – календарные дни.

              ВР – выручка от реализации.

                                ___           ___

              Вдз = Д31 х Д _ Д30 х Д  ,

                                ВР1                ВР1 

                            ___          ___

              ВВР = ДЗ0 х Д _ ДЗ0 х Д  ,

                       ВР1               ВР0

              В = ВВР + Вд3

              Рассчитываем влияние средней дебиторской задолженности на период погашения (2003 – 2004 г.г.).

              Вдз = 86945,5 х 360 _ 91486 х 360 = - 1 день

                                  1546698            1546698

              Рассчитываем влияние выпуска продукции на период погашения дебиторской задолженности (2003 – 2004 г.г.).

              ВВР = 91486 х 360 _ 91486 х 360 = - 3 дня

                                1546698            1385948

              Рассчитываем совокупное влияние факторов:

              В = (-1) + (-3) = - 4 дня

              Рассчитаем влияние средней дебиторской задолженности на период погашения (1996 – 1997 г.г.).

              Вдз = 258231 х 360 _ 86945,5 х 360 =  40 день

                                  1579234            1579234

              Рассчитаем влияние выпуска продукции на период погашения дебиторской задолженности (2004 – 2005 г.г.).

              ВВР = 86945,5 х 360 _ 86945,5 х 360 = - 1 день

                                1579234            1546698

              Рассчитаем совокупное влияние факторов:

              В = 40 – 1 = 39 дней

              Как видно из данной таблицы, оборачиваемость 2003 г. по сравнению с 2003 г. повысилась в три раза, период погашения дебиторской задолженности уменьшился на 4 дня. Однако оборачиваемость средств в расчётах в 2005 г. по сравнению с 2004 г., имеет тенденцию к уменьшению. Так, оборачиваемость понизилась в 12 раз, период погашения дебиторской задолженности  увеличился на 39 дней. Эта тенденция в условиях инфляции к всеобщей неплатёжеспособности будет сохраняться. Поэтому следует усилить контроль за дебиторской задолженностью.

              В процессе анализа следует выявить сомнительную задолженность, её удельный вес в общем объёме дебиторской задолженности. Необходимо выяснить причины её образования.

              Доля сомнительной     Сомнительная дебиторская

              задолженности         =  задолженность                  _   х  100%

                                                                        Дебиторская задолженность

              Бухгалтер, чтобы не допустить просроченной задолженности должен проводить определённую работу: направлять письма,  проводить телефонные переговоры, персональные визиты, продажу задолженности специальным организациям, проверять реальность суммы дебиторской задолженности.

              Дебиторская задолженность представляет собой иммобилизацию собственных оборотных средств предприятия. В результате этого предприятие несёт потери по следующим причинам:

1.      в условиях инфляции возвращённые должниками денежные

средства обесцениваются;

2.      чем длительнее период погашения дебиторской

задолженности, тем меньше отдача от средств, вложенных в дебиторскую задолженность.

              Для оценки оборачиваемости кредиторской задолженности используются показатели оборачиваемости, рассчитываемые по формулам:

                Число              =  Выручка от реализации за минимум НДС, акцизов

              оборотов                               Средняя кредиторская задолженность

              Средняя кредиторская задолженность рассчитывается по формуле средней арифметической или средней хронологической:

              Период погашения         

         кредиторской              =   Календарные дни периода

         задолженности                       число оборотов

В таблице 7 приведены расчёты показателей оборачиваемости кредиторской задолженности.

Таблица 7.

           Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности

                              в ЗАО «Экострой» за 2003 – 2005 г.г.

              Рассмотрим влияние факторов на изменение кредиторской задолженности.      

                            __         

                  В  = КЗ х Д   , где

                      ВП              

В – период погашения кредиторской задолженности.

__         

КЗ – средняя кредиторская задолженность.

Д – календарные дни.

ВП – выпуск продукции.

                            ___          ___

              Вкз =  КЗ1 Х Д _ КЗ0 х Д ,

                       ВР1               ВР0

                            ___          ___

              ВВР = КЗ0 х Д _ ДЗ0 х Д  ,

                       ВР1               ВР0

              В = Вкз + Ввр

              Рассчитываем влияние средней кредиторской задолженности на период погашения (1995 – 1996 г.г.).

              Вкз = 332518,5 х 360 _ 280914 х 360 =  14 день

                                  1546698            1546698

              Рассчитываем влияние выпуска продукции на период погашения кредиторской задолженности.

              ВВР = 280914 х 360 _ 280914 х 360 = - 8 дня

                                1546698            1385948

              Рассчитываем совокупное влияние факторов:

              В = 12 + (-8) =  4 дня

              Рассчитаем влияние средней кредиторской задолженности на период погашения (1996 – 1997 г.г.).

              Вдз = 532283 х 360 _ 332518,5 х 360 =  45 день

                                  1579234            1579234

              Рассчитаем влияние выпуска продукции на период погашения кредиторской задолженности.

              ВВР = 332518,5 х 360 _ 332518,5 х 360 = - 1 день

                                1579234                  1546698

              Рассчитаем совокупное влияние факторов:

              В = 45 + (-1) = 44 дня

Рассчитаем совокупное влияние факторов:

              В = 47 + (-3) = 44 дня

              Как видно из данных таблицы, оборачиваемость кредиторской задолженности имеет тенденцию к замедлению. Так, оборачиваемость 2004 г. по сравнению с 2003 г. снизилась в 0,25 раза, период погашения увеличился на 4 дня. Также оборачиваемость кредиторской задолженности в 2005 г. по сравнению с 2004 г. понизилась в 1,68 раза, период погашения, следовательно, увеличился на 44 дня.