Расчеты с покупателями и заказчиками на примере ООО "АСТЕЛЬ-2"

 

5. Роль договора в расчетах с контрагентами.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляют на основании заключенных  договоров за:

- полученные товарно-материальные  ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т. п., а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы по которым акцептованы и подлежат оплате через банк;

- товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки);

- излишки товарно-материальных  ценностей, выявленные при их  приемке;

- полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа (фрахта), а также за все виды услуг связи и др.

В договорах оговариваются: виды поставляемых материальных ценностей, выполняемых  работ и услуг, коммерческие условия  поставки, количественные и стоимостные  показатели материальных ценностей или услуг, порядок расчётов (условия платежей).

Порядок расчётов по внутри российским поставкам на территории России между  покупателями и поставщиками определяется в соответствие с Положением о  безналичных расчётах в РФ.

Поступление сырья, материалов, оборудования на предприятие по второму варианту может осуществляться железнодорожным, автомобильным, морским и другими видами транспорта. Поставка через посредника может осуществляться только при наличии договора - контракта о поставке. Оплата за такие поставки может быть осуществлена в виде предоплаты, аккредитивом, чеком, наличными либо на бартерной основе до момента получения материальных ценностей либо после. Это зависит от условий договора (контракта).

Принимая груз, экспедитор должен проверить, нет ли на таре и упаковке следов боя, порчи, а также соответствует ли количество мест поступивших грузов данным, указанным в транспортной накладной. Если при приёмке груза возникнут сомнения в его сохранности экспедитор должен потребовать проверки всего груза с целью выяснения его сохранности совместно с представителем (весовщиком) транспортной организации.

При обнаружении недостачи  сырья и материалов, боя, повреждённой тары, составляется коммерческий акт  в двух экземплярах (один забирает экспедитор), который служит основанием для предъявления претензий к транспортной организации. В её адрес направляется претензионное письмо с приложением документов (акт, накладная, квитанция и другие) и предложением возместить сумму убытка. Для предъявления претензий к транспортным организациям законом установлен шестимесячный срок. Транспортные организации в течение трёх месяцев обязаны рассмотреть претензию и уведомить заявителя о своём решении. Если отклонена или оставлена без ответа, заявитель имеет право предъявить иск в арбитражный суд в двухмесячный срок со времени получения отказа или времени, когда истекли сроки для ответа на претензионное письмо.

По договорённости (после согласования способа оплаты) экспедитор может получить груз непосредственно у поставщика с выпиской одновременно отгрузочных документов: счёт-фактура и товарная накладная.

Полученный груз с  сопроводительными документами  экспедитор доставляет на склад своего предприятия.

При доставке автотранспортом, водитель автохозяйства является представителем поставщика и вместе с грузом вручает  кладовщику один экземпляр товарно-транспортной накладной.

Вместе с поступившим  грузом в адрес покупателя поступают  сопроводительные документы. При отсутствии таковых (или в случае поступления груза с нарушением договорных условий, или не по назначению) груз принимается на ответственное хранение на забалансовый счёт №002, с сообщением отправителю, если имеются его реквизиты.галтерский учет покупатель договор

На этом счёте материалы, принятые на ответственное хранение, учитываются до тех пор, пока от поставщика не поступят документы или распоряжение о возврате материалов, об их отгрузке в другой адрес или реализации на месте.

За нарушение условий  договоров поставщики и покупатели несут взаимную материальную ответственность  в виде неустойки, штрафов и пени за невыполнение договорных условий, за задержку оплаты расчётных документов и за необоснованный отказ.

Независимо от оплаты и доставки, порядок оприходования материальных ценностей должен отвечать определённым требованиям. При любом варианте получения материальных ценностей у поставщика и любом варианте доставки, их предъявляют кладовщику для оприходования. Приёмка на складе производится методом прямого счёта, взвешивания, обмера и внешнего осмотра, с целью выявления соответствия данным сопроводительных документов. В случае несоответствия количества и качества поступивших материалов данным сопроводительных документов, составляется приёмный акт. Акт составляют и подписывают члены специальной комиссии, назначенной руководителем предприятия, кладовщик и представитель поставщика. В дальнейшем на основе акта к поставщику могут быть предъявлены соответствующие претензии. Если не обнаружено никаких расхождений с документами, кладовщик выписывает приходный ордер или приёмную фактуру в двух экземплярах. Вместо выписки приходных ордеров кладовщик может поставить на сопроводительный документ (если их поступило 2 экземпляра) штамп, удостоверяющий получение.

Экспедитор все документы, по доставленным на склад материальным ценностям с отметкой кладовщика в их приёмке, сдаёт в бухгалтерию  для списания с него выданной ранее  доверенности. Для отчёта за полученные наличные средства, экспедитор составляет авансовый отчёт с приложением документов, подтверждающих как факт приобретения материальных ценностей (чеки, счета - фактуры), так и факт сдачи их на склад (приёмная фактура, приходный ордер), либо передачи в производство (требование). Материальные ценности хранятся на складах под наблюдением материально - ответственных лиц, с которыми заключают договор о материальной ответственности. Материалы на складах учитываются в карточках складского учёта, открываемых на каждое отдельное наименование материала. В карточках указываются наименования материала, номенклатурный номер, размер, сорт, место хранения, единица измерения, учётная цена, балансовый счёт, норма запаса и другие данные.

К основным обязанностям поставщика относят: поставку продукции  на условиях договора, обеспечение сертификатами качества на поставленный товар, производить замену товара ненадлежащего качества, кроме случаев, когда недостатки товара возникли после передачи его покупателю, вследствие нарушения покупателем правил пользования товаром или его хранения, либо действия третьих лиц, либо непреодолимой силы.

К основным обязанностям покупателя относят: получить товар  на склад, осуществить проверку при  приеме товара по количеству, качеству и ассортименту, в присутствии  представителя продавца, составить доверенность на получение товара, подписать накладные, счет-фактуру. Продавец вправе изменять ассортимент и комплектность товара при поставке следующих партий товара при получении согласия покупателя. Покупатель предварительно дает заявку на следующую партию товара, определяет ассортимент и количество продукции.

 

 

6.7). Организация бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками в ООО «Астель-2»

Экономическая характеристика предприятия

 Учет и анализ  расчетов  с покупателями и заказчиками проводится на примере деятельности Общества с ограниченной ответственностью "Астель-2" (ООО "Астель-2"). Юридический адрес: 236040Россия, г. Калининград, ул. Геологическая, 1

Основной целью Общества является извлечение прибыли посредством  хозяйственной деятельности.

Предмет и виды деятельности общества:

- выполнение строительно-монтажных работ при возведении производственных и специальных зданий и сооружений Услуги генерального подряда при возведении вновь сооружаемых объектов и реконструкции  существующий;

- капитальный и косметический ремонт производственных, административных и жилых помещений, зданий, сооружений;

- составление сметной документации в любом формате для  как бюджетных организаций так для коммерческих структур. Сметы составляются  с применением сборников ТЕР в программном комплексе  Гранд- смета ;

- работа по выполнению государственных и муниципальных заказов одно из важных направлений компании.;

- осуществлять иные виды деятельности, не противоречащих действующему законодательству Российской Федерации.

В соответствии с целями своей деятельности ООО "Астель-2" осуществляет:

- взаимоотношения с  юридическими и физическими лицами  на основе договоров на изготовление  и поставку продукции, оказание  услуг, выполнение работ, а  также иных договоров;

-самостоятельно финансово-хозяйственную  деятельность на основе устанавливаемых  учредителем экономических и иных показателей, доведенных до него официально;

- эффективное использование  материальных ресурсов, денежных  средств;

- надлежащий учет результатов  своей деятельности, оперативный  бухгалтерский учет и отчетность  в установленном порядке.

Общество имеет расчетный  и специальный счета в Калининградском филиале ОАО «Россельхозбанк».

Источниками формирования имущества ООО "Астель-2" являются:

- имущественные и денежные  вклады "Учредителя" в уставной  капитал Общества;

- прибыль Общества, полученная в результате осуществления хозяйственной деятельности;

- кредиты банков;

- благотворительная помощь, безвозмездные взносы и пожертвования  организаций;

- другие, не запрещенные  действующим законодательством  источники.

Для обеспечения деятельности Общества "Учредитель" образовал уставный капитал в сумме 10000 (десяти тысяч) рублей путем перечисления денежных средств на расчетный счет ООО "Астель-2".

Ответственность за организацию  бухгалтерского учета на предприятии  несет руководитель предприятия  через неукоснительное выполнение всеми подразделениями и службами, работниками предприятия, имеющими отношение к учету, требований главного бухгалтера в части порядка оформления представления для учета документов и сведений.

Ведение бухгалтерского учета определяется в соответствии с "Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ".

 

   8. Анализ финансового состояния ООО «Астель-2»

Чтобы иметь представление  о качестве работы данной организации, проанализируем экономические показатели. Для этого рассмотрим несколько таблиц, составленных на основании бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках.

 

Таблица 1.Горизонтальный анализ агрегированного бухгалтерского баланса ООО «Астель-2» за 2012 г.

Актив	На начало года		На конец  года	Изменение	Пассив	На начало года	На конец  года	Изменение
Раздел I Внеоборотные активы			52000	+52000	Раздел III Капитал и резервы	-33000	78000	+111000
Раздел II Оборотные активы	61000		321000	+260000	Раздел IV Долгосрочные обязательства
					Раздел V Краткосрочные обязательства	94000	295000	+201000
Валюта баланса, всего	61000	373000		+312000	Валюта баланса, всего	61000	373000	+312000

 

Данная таблица показывает, что общий оборот хозяйственных  средств, т.е. активов, против начала года увеличился на 312 тыс. руб., что относится к положительным факторам развития производства. Но за этот же период также увеличились и обязательства предприятия. Сравнивая оборотные активы и внешнюю задолженность организации, можно сказать, что на начало года предприятие неплатежеспособно, но на конец отчетного периода оно становится платежеспособным. Ликвидность предприятия показывает реальную платежеспособность организации, она составила: на начало года – 0,65; на конец года – 1,09. Такое значение показателей свидетельствует о неудовлетворительной структуре баланса предприятия, которому необходимо принять меры по восстановлению платежеспособности (нормированное значение данного коэффициента – не менее 2 [12, 631]). Также, на основании таблицы 1., можно сделать вывод, что предприятие осуществляет свою деятельность в основном за счет заемных средств.

На начало 2011 года ООО «Астель-2» не располагало собственными средствами. На конец года оно имело собственный капитал в размере 73 тыс. руб. за счет нераспределенной прибыли. Таким образом, можно проанализировать обеспеченность оборотных активов собственными средствами на конец 2011 г.: наличие собственных оборотных средств – 26 тыс. руб.; коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами – 0,081. Чистый оборотный капитал составил: на начало года: – 33 тыс. руб., на конец года: 26 тыс. руб. Сравнение показывает рост чистого оборотного капитала на 59 тыс. руб.

Фирма за 2011 г. получила чистую прибыль в сумме 73 тыс. руб. Прибыль от продаж составила 133 тыс. руб. (при себестоимости проданных работ и услуг 2 468 тыс. руб.). Соотношения прибыли и вложенного капитала (собственного, заемного и т.д.) показывают показатели рентабельности. Экономический смысл значений этих показателей состоит в том, что они характеризуют прибыль, получаемую с каждого рубля средств, вложенных в предприятие. В таблице 2 представлены основные показатели рентабельности ООО «Астель-2».

 

Таблица 2. Показатели эффективности производства в ООО «Астель-2»

Показатели  рентабельности	На конец 2011г.	На конец 2012 г.
Общая рентабельность	-7,3%	4,9%
Рентабельность основной деятельности	-2,1%	5,4%
Рентабельность активов	-62,3%	19,6%
Рентабельность оборотных  активов	-62,3%	22,7%
Рентабельность инвестиций	15,2%	64,1%
Рентабельность проданной  продукции	-7,3%	2,8%
Рентабельность продаж	-2,3%	5,1%