Расчет финансового учета предприятия

По характеру деятельности бывают:

1) баланс основной деятельности – соответствующий уставной политике в организации;

2) баланс неосновной деятельности – отражает прочие виды деятельности организации (транспортные хозяйства, жилищно-коммунальные и т. д.).

По формам собственности балансы  могут быть представлены

в зависимости от установленной  организационно-правовой формы: государственные, муниципальные, кооперативные, совместных предприятий и т. д.

По объекту отражения балансы  подразделяются на:

1) самостоятельный баланс – такой баланс составляют предприятия, которые являются юридическими лицами;

2) отдельный баланс – этот баланс составляют структурные подразделения, относящиеся к одной организации (юридическому лицу).

По способу очистки:

1) баланс-брутто – включает в себя регулирующие статьи, используется для научных исследований, а также для совершенствования информационных функций;

2) баланс-нетто – исключает регулирующие статьи, используется в настоящее время сальдовый баланс-нетто, так как отражает реальную стоимость имущества организации.

По расположению актива и пассива  баланса:

1) баланс в форме счета – в нем параллельное расположение статей и разделов актива и пассива;

2) баланс в форме отчета – в нем последовательное расположение актива и пассива.

По форме отражения оборота:

1) сальдовый баланс – составляется путем подсчета остатков (сальдо) по счетам;

2) оборотный баланс – помимо остатков (сальдо) содержит данные об их движении (дебетовые и кредитовые обороты) за отчетный период.

К любому бухгалтерскому балансу необходимо предъявляются следующие определенные требования: правдивость (верность), реальность, единство, преемственность, ясность.

Правдивым является баланс, который  был составлен в соответствии с записями, произведенными на основании  данных документов. Документы, в свою очередь, отражают факты хозяйственной  деятельности организации за определенный период времени.

Условие правдивости баланса –  достоверность записей в документах, которые обосновывают показатели баланса.

Приемы вуалирования:

1) отражение ценностей в балансе не на тех статьях, где их следует учитывать;

2) сальдирование кредиторской и дебиторской задолженности, т. е. те суммы, которые должны отражаться реально по активу (дебиторы) и по пассиву (кредиторы), а также вычитаться одна из другой; при этом в баланс попадает только разность между ними (сальдо);

3) списание недостач ценностей за счет выявленных излишков;

4) неправильное (увеличенное или уменьшенное по сумме, чем следовало) создание фондов и резервов организации;

5) несписание сумм на издержки расходов, относящихся к отчетному периоду;

6) включение в бухгалтерский баланс чужого имущества;

7) составление баланса на основании данных, не обоснованных документацией.

Реальность баланса и правдивость  – неоднозначные понятия. Баланс может быть правдивым, но нереальным.

 

2. Практическая  часть

2.1 ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ ДЛЯ КУРСОВОЙ РАБОТЫ

2.1.1 Счета  и начальные условия, тыс. руб.

КОД счета	Наименование счета	Сальдо на начало периода
		Дт	Кт
1	Основные средства	295 000
2	Износ		51 528
10	Материалы	242 451
15	Заготовление и приобретение материалов	1582
16	Транспортно-заготовительные расходы	2 250
19	НДС	457
19-1	НДС по ОС	370
19-2	НДС по материалам	87
50	Касса	5 000
51	Расчетный счет	585 600
60	Расчеты с поставщиками
62	Расчеты с покупателями	171 250
68	Расчеты с бюджетом		45239
68-1	Налог с доходов физических лиц		13 750
68-2	По НДС		13 980
68-3	Налог на прибыль		14 149
68-4	Налог на рекламу		1 560
68-6	Транспортный налог		1 800
69	Единый социальный налог		14 990
69-1	Пенсионный фонд		9380
69-2	Социальное страхование		1810
69-3	Медицинское страхование		1900
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		126 290
71	Расчеты с подотчетными лицами	5 000
80	Уставной капитал		1 034171
96	Расходы будущих периодов	500
98	Доходы будущих периодов		24 990
99	Прибыли  и убытки		11882
	Итого	1 309090	1 309090

 

 

 

 

 

 

 

 

2.1.2 Остатки по счетам 01, 02

Группа и виды  основных средств	Удельный вес, %	Норма амортизации	Стоимость ОС	Износ
Контрольно - испытательный стенды	1,69	14,3	5 000	3 011
Персональные компьютеры:
Pentium 3	6	10	15 000	11 693
Pentium 4	10	10	25 000	21 334
Легковая машина ВАЗ 21006	82,31	18,2	250 000	15 490
Итого	100	52,5	295 000	51528

 

2.1.3 Расшифровка по остатку счета 10 «Материалы»

Наименование вида	Единица измерения	Цена, руб.	Количество, ед.	Сумма, руб.
Стулья	шт.	596	5	2 980
Столы письменные	шт.	1 682	2	3 364
Стелажи	шт.	477	1	477
Паяльники	шт.	42	10	420
Отвертка	шт.	3	10	30
Измерительные шнуры	комп.	400	10	4 000
Тоннер-катридж НР92294	шт.	2 000	15	30 000
Головка  для принтера FX 1000/1050	шт.	3 000	20	60 000
Головка  для принтера FX 1050/800	шт.	1 840	25	46 000
Термобумага	комп.	128	12	1 536
Сетевое оборудование	комп.	2 520	30	75 600
Накопители и аксессуары	комп.	300	20	6 000
Дискеты	шт.	13	100	1 300
Бумага для ксерокса	пач.	100	25	2 500
Краска масляная	банки	252	2	504
Припой тугой	кг.	3	300	900
Кабель сетевой	м.	156	40	6 240
Хозяйственные товары	руб.			600
Итого				242 451

 

 

 

 

2.1.4 Расшифровка по счету 62 «Расчеты с покупателями»

Наименование предприятия	Сумма, руб.
	Дт	Кт
АО "Аспект"	102 000
АО БГУС	19 850
АО "Адлер"	49 400
Итого	171 250

 

2.1.5 Расшифровка по счету 71 «расчеты с подотчетными лицами»

ФИО	Сумма, руб.
	Дт	Кт
Голубев Д.Н.	3 000
Мальцева Ф. Х,	800
Хазеева С.А.	1 200
Итого	5 000

 

 

2.2 КРАТКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ

АО «Лесные  технологии» выполняет сервисное  обслуживание предприятий лесной промышленности. Диагностику, консультации по ремонту  компьютеров, услуги по закупке и  реализации компьютеров и оргтехники.

Общество  имеет собственный счет в банке  АКБ Байкальский сбербанк №0004280000000000000016 ИНН 3894001476. Через данный банк АО производит расчеты с покупателями, предприятиями, юридическими лицами и бюджетными организациями.

Численность предприятия семь человек постоянных сотрудников при следующем распределении  должностей:

1. Иванов. М. Г. – генеральный директор;
2. Колмакова Ю. В. – главный бухгалтер;
3. Сухорукова Н. П. – инженер 2-ой категории;
4. Вебер А. К. – ведущий инженер;
5. Хазеева С. А.  -  инженер 1-ой категории ;
6. Голубев Д. Н. – инженер отдела снабжения;
7. Мальцева Ф. Х. – инженер 1-ой категории.

Коллектив арендует офис у МП УЖКХ по договору № 546, платежи  осуществляет ежемесячно.

Основные  поставщики:

Завод «Квант», «Склад №5», магазин «Мир ПК».

Расчеты с  покупателями и заказчиками осуществляются наличными, через банк и по бартеру.

 

 

 

 

2.3 Текущие операции

Регистрируем все хозяйственные  операции фирмы, ставим корреспонденцию  счетов, делаем расчет сумм. Все хозяйственные  операции вносим в учетные регистры.

Таблица 2.3.1  – Журнал хозяйственных операций.

Дата	Первичные документы и содержание операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
			Дт	Кт
1	2	3	4	5
03.04.	Требование 11	2 320	26	10
	Стулья 2 шт. по 560 руб.
	Шнуры измерительные 3 компл. по 400 руб.
05.04.	Расходный ордер №260	1 500	71	50
	Выдано Голубеву на хозяйственные нужды
08.04.	Оплаченно Голубевым за переговоры по межгороду	1 000	26	71
10.04.	Выдана  заработная плата за март	126 290	70	50
16.04.	Авансовый отчет Голубева:	2 375	10	71
	Калькуляторы 4 шт. по 102 руб.
	Катридж для принтера 1шт. по 607 руб.
	Телефонный аппарат 2 шт. по 680 руб.
29.04.	Начислена заработная плата за апрель	138094,35	20	70
	Начислена арендная плата за апрель	500	76	90
18.04.	Приходный (расходный) ордер по расчетам с Голубевым № 103	1 125	50	71
22.04.	Счет фактура №7 к платежному требованию №20	68 759	10	60
	Головка для принтера  FX 1000/1050 - 8 шт. по 1328 руб.
	Головка для принтера  FX 1050/800 - 10 шт. по 1192 руб.
	Термобумага 5 компл. по 136 руб.
	Сетевое оборудование СОМВО - 15 компл. по 3000 руб.
	Дискеты 50 шт. по 10,7 руб.
25.04.	Оплачено платежное требование № 7	81 136	60	51
	НДС - 18%	12 377	19	60
29.04.	Приходный ордер №104 возврат п/о сумм Мальцевой С.А.	800	50	71