Автор работы: Пользователь скрыл имя, 03 Сентября 2012 в 12:19, контрольная работа
Проблемы общения с налоговыми органами при проведении встречных, камеральных и выездных проверок.
Налоговая проверка – это одна из форм налогового контроля, то есть деятельности налоговых органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ.[7]
Такой контроль осуществляется должностными лицами налоговых органов в рамках их компетенции в форме различных мероприятий, круг которых определен законом. Право налоговых органов на проведение которых закреплено в ст. 31 НК РФ.
1. Проблемы общения с налоговыми органами при проведении встречных, камеральных и выездных проверок с. 3 – 13
2. Приказ об учетной политике ООО «Элегия» с. 14 – 22
3. Задача с. 23 – 24
4. Список литературы с. 25
Учетная политика для целей налогового учета
| Элементы учетной политики | Альтернативные варианты | Вариант, принятый в организации | Основание (законодательные акты и норматив-ные документы) |
| Организация налогового учета | 1) отдельно
от бухгалтерского учета в специальных
налоговых регистрах;
2) на основе данных бухгалтерского учете в специальных налоговых регистрах. |
на основе регистров бухгалтерского учета с добавлением в них реквизитов, необходимых для налогового учета в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ | ст. 313, 314 Налогового кодекса РФ |
| Определение даты получения дохода (осуществления расхода) | Налоговый учет в организации
ведется
по кассовому методу |
Налоговый учет в организации ведется по методу начисления | ст. 271, 273 Налогового кодекса РФ |
| Методы списания сырья и материалов при определении размера материальных расходов | 1) по стоимости единицы запасов;
2) по себестоимости первых по времени приобретений (метод ФИФО); 3) по себестоимости последних по времени приобретений (метод ЛИФО). |
по средней себестоимости | ст. 254 Налогового кодекса РФ |
| Методы оценки стоимости покупных товаров, уменьшающей доходы от их реализации | 1) по стоимости первых по времени
приобретения (метод ФИФО);
2) по стоимости последних по времени приобретения (метод ЛИФО); 3) по стоимости единицы товара. |
по средней стоимости | п. 1 ст. 268 Налогового кодекса РФ |
| Методы начисления амортизации | нелинейный (кроме зданий, сооружений и передаточных устройств, нематериальных активов, входящих в 8-10 амортизационные группы) | линейный | п. 1 ст. 259 Налогового кодекса РФ |
| Метод учета расходов на капитальные вложения в основные средства | Капитальные вложения включаются в состав расходов отчетного (налогового) периода в размере не более 10% (не более 30 процентов - в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам) первоначальной стоимости основных средств, а также расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, модернизации, реконструкции, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств | Капитальные вложения увеличивают первоначальную стоимость основного средства | п. 9 ст. 258 Налогового кодекса РФ (до 2009 г. - п. 1.1. ст. 259 НК РФ) |
| Использование пониженных норм амортизации | Не использовать в налоговом учете понижающие коэффициенты амортизации | Использовать в налоговом учете
понижающие коэффициенты амортизации
для следующих основных средств: автотранспорт - 0,7;
административные здания - 0,9; и т. п.: |
п. 10 ст. 259 Налогового кодекса РФ |
| Использование повышенных норм амортизации | Применять повышенные норма
амортизации в отношении:
1) основных средств, которые являются предметом договора финансовой аренды (договора лизинга) – коэффициент не выше 3,0; 2) основных средств, используемых только для осуществления научно-технической деятельности – коэффициент не выше 3,0. |
Применять повышенные норма
амортизации в отношении:
1) основных средств, используемых для работы в условиях агрессивной среды – коэффициент 2,0; 2) основных средств, используемых для работы в условиях повышенной сменности – коэффициент 2,0 |
п. 1 ст. 259.3 Налогового кодекса РФ |
| Распределение по периодам дохода от реализации в производствах с длительным (более одного года) технологическим циклом | другим методом с соблюдением принципа равномерности | равномерно пропорционально понесенным в отчетном (налоговом) периоде расходам в общих расходах на производство продукта (выполнение работы, оказание услуги) | ст. 316 Налогового кодекса РФ |
| Перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг) | 1) расходы на
оплату труда персонала, 2) суммы ЕСН по персоналу, участвующему в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг; 3) расходы на обязательное пенсионное страхование персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг; 4) расходы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве; 5) суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг. |
материальные затраты, определяемые в соответствии с пп. 1 и 4 п. 1 ст. 254 НК РФ | п. 1 ст. 318 Налогового кодекса РФ |
| Учет прямых расходов налогоплательщиками, оказывающими услуги | Прямые расходы, связанные с оказанием услуг в полном объеме относятся на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода без распределения на остатки незавершенного производства | Прямые расходы, связанные с оказанием услуг относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации услуг, в стоимости которых они учтены | п. 2 ст. 318 Налогового кодекса РФ |
| Порядок распределения прямых расходов на НЗП и на изготовленную в текущем месяце продукцию (выполненные работы, оказанные услуги) | 1) по
плановой (нормативной) себестоимости;
2) по стоимости сырья, материалов, полуфабрикатов; |
по прямым статьям расходов | п. 1 ст. 319 Налогового кодекса РФ |
| Порядок формирования стоимости приобретения товаров | 1) покупная стоимость товаров,
а также расходы на доставку этих товаров
до складов организации;
2) cумма всех расходов, указанных в п. 6 ПБУ 5/01 Учет материально - производственных запасов (утв. Приказом Минфина РФ от 09.06.2001 N 44н) |
только покупная стоимость товаров | ст. 320 Налогового кодекса РФ |
| Создание резервов | Создавать резервы:
1) предстоящих расходов на ремонт 2) по сомнительным долгам в порядке, предусмотренном ст. 266 НК РФ. |
Создавать резервы:
1) предстоящих расходов на оплату отпусков в размере; 2) на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет в размере. |
п. 2 ст. 324 Налогового кодекса РФ; п. 1 ст. 324.1 Налогового кодекса РФ; п. 2 ст. 267 Налогового кодекса РФ; п. 3 ст. 266 Налогового кодекса РФ |
| Метод списания на расходы стоимости выбывших ценных бумаг | по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО) | по стоимости единицы | п. 9 ст. 280 Налогового кодекса РФ |
| Распределение платежей по налогу на прибыль и авансовых платежей, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований, между обособленными подразделениями | Распределение с использованием показателя суммы расходов на оплату труда | Распределение с использованием показателя среднесписочной численности работников | п. 2 ст. 288 Налогового кодекса РФ |
| Порядок уплаты ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль | ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли | в размере 1/3 квартального авансового платежа | п. 2 ст. 286 Налогового кодекса РФ |
Директор
Главный бухгалтер
3. Задача.
ОАО «Надежда» 31 марта 2011 г. был получен кредит в размере 4000000 руб. со сроком возврата 7 ноября 2011 г. под 13% годовых. Проценты за пользование кредитом списываются банком со счета организации ежемесячно в последней месяц, за которым эти проценты начислены. Окончание строительства торгового комплекса планируется в марте 2012 г. Кредит использован полностью в апреле 2011 г. для погашения задолженности перед подрядчиком за выполненный им первый этап работ по строительству здания торгового комплекса. Согласно учетной политике для целей налогообложения прибыли доходы и расходы организации определяются методом начисления, предельная величина процентов принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, с корректированной на коэффициент, предусмотренный ст. 269 НК РФ. Отразите операции в учете ОАО «Надежда» со ссылками на требования нормативных документах, действующих в бухгалтерском и налоговом учете.
Решение:
1. Бухгалтерский учет
Дт 51 Кт 76 – 4000000 руб. – получен кредит банка
Дт 76 Кт 66 – 4000000 руб. – отражена сумма задолженности по краткосрочному кредиту
Дт 60 Кт 51 – 4000000 руб. – перечислена оплата за работу подрядчикам
Рассчитаем сумму процентов за пользование кредитом: 4000000 * 13 / 12 = 43333,33 руб.
Дт 91Кт 76 – 43333,33 руб. – отражена сумма начисленных процентов для ежемесячной уплаты в банк
Дт 76 Кт 51 – 43333,33 руб. – перечисление суммы процентов в банк
Данные бухгалтерские операции регламентируются ПБУ15/2008.
2. Налоговый учет
Ставка рефинансирования – 7,75% (Указание ЦБ РФ от 31.05.2010 № 2450-У «О размере ставки рефинансирования Банка России»)
Рассчитаем годовую ставку: 7,75 * 1,1 = 8,53% (ст. 269 НК РФ)
Рассчитаем ежемесячные проценты: 4000000 * 8,53% / 12= 28433,33 руб.
4. Список литературы:
1. Налоговый кодекс Российской Федерации – М.: Эксмо, 2010. – 880 с.
2. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 21.11.1996г. № 129-ФЗ. (в ред. от 28.09.2010 № 243-ФЗ) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс». – Последнее обновление 30.11.2010.
3. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008.: Утв. Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6.10. 2008 г. N 106н (в ред. от 08.11.2010 № 144н) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс». – Последнее обновление 30.11.2010.
4. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие / Под. ред. А. З. Дадашева. – М.: ИНФРА-М: Вузовский учебник, 2008. – 464 с.
5. Семенихин В.В. Налоговые проверки. Как с достоинством выдержать визит инспекторов. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2010. 232 с.
6. http://www.rosbuh.ru/
7. http://www.econ-profi.ru/