Проблемы общения с налоговыми органами при проведении встречных, камеральных и выездных проверок

Содержание:

1. Проблемы общения с налоговыми органами при проведении встречных, камеральных и выездных проверок                                                               с. 3 – 13

2. Приказ об учетной политике ООО «Элегия»                                        с. 14 – 22

3. Задача                                                                                                          с. 23 – 24

4. Список  литературы                                                                                            с. 25 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       1. Проблемы общения с налоговыми  органами при проведении встречных,  камеральных и выездных проверок.

       Налоговая проверка – это одна из форм налогового контроля, то есть деятельности налоговых органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ.[7]

       Такой контроль осуществляется должностными лицами налоговых органов в рамках их компетенции в форме различных мероприятий, круг которых определен законом. Право налоговых органов на проведение которых закреплено в ст. 31 НК РФ. 

       Любая налоговая проверки направлена на проверку правильности исчисления налогов, на выявление и установление фактов нарушения законодательства о налогах и сборах, в результате совершения которых нарушается фискальный интерес государства. Кроме того, принято считать, что они также имеют своей целью предупреждение совершения налоговых правонарушений в будущем.

       С 1 января 2007 года ст. 87 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает только два вида налоговых проверок: камеральные и выездные. Прямо о встречных налоговых проверках в налоговом законодательстве не говорится. Однако в ст. 93.1 НК РФ установлены правила истребования документов налогоплательщика или информации о конкретных сделках у других лиц, что, по сути, и является встречной налоговой проверкой.

       Таким образом, по природе своей встречная  проверка не называется налоговой, поскольку  согласно налоговому законодательству последняя может быть только камеральной  или выездной. Наряду с этим встречная  проверка не относится ни к той, ни к другой категории, ведь она не предназначена  для контроля правильности уплаты налогов  в бюджет. Также следует иметь  в виду, что встречная проверка не является самостоятельной проверкой, она является элементом, составной  частью выездной или камеральной  налоговой проверки.

       Ее  проводят с целью получить документы  от контрагентов проверяемой организации-налогоплательщика (проверяемой организацией в любом случае считается только фирма, где проходит выездная или камеральная налоговая проверка). А ревизию в компании, от которой запросили документы, представители налоговых органов проводить не имеют права. В соответствии со ст. 93.1 НК РФ определяется процедура истребования документов (информации) о налогоплательщике, плательщике сборов и налоговом агенте или информации о конкретных сделках.

       Должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую  проверку, вправе истребовать у контрагента  или у иных лиц, располагающих  документами, касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика, эти документы.

       Истребование  документов, касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика, может проводиться также при рассмотрении материалов налоговой проверки на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа при назначении дополнительных мероприятий налогового контроля.

       В случае если вне рамок проведения налоговых проверок у налоговых  органов возникает обоснованная необходимость получения информации относительно конкретной сделки, должностное  лицо налогового органа вправе истребовать  эту информацию у участников этой сделки или у иных лиц, располагающих  информацией об этой сделке.

       Налоговый орган, осуществляющий налоговые проверки или иные мероприятия налогового контроля, направляет письменное поручение  об истребовании документов, касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика, в налоговый орган по месту  учета лица, у которого должны быть истребованы указанные документы. При этом в поручении указывается, при проведении какого мероприятия налогового контроля возникла необходимость в представлении документов, а при истребовании информации относительно конкретной сделки указываются также сведения, позволяющие идентифицировать эту сделку.

       В течение пяти дней со дня получения  поручения налоговый орган по месту учета лица, у которого истребуются  документы, направляет этому лицу требование о представлении документов. К данному требованию прилагается копия поручения об истребовании документов.

       Предприятию, получившему требование со ссылкой на ст. 93.1 НК РФ, в связи с проведением налоговой проверки контрагента, следует проверить, как объем запрашиваемых документов связан с этой проверкой. В частности, следует проверить соответствие перечня документов, указанных в требовании, перечню, указанному в копии поручения об истребовании документов, которая приложена к требованию.

       Если в требовании налогового органа не содержится четкого перечня запрашиваемых документов, то оно может быть признано судом недействительным (даже если налогоплательщик по каким-либо причинам не представил запрашиваемые документы в налоговый орган или нарушил сроки их подачи).

       Лицо, получившее требование о представлении  документов (информации), исполняет  его в течение пяти дней со дня  получения или в тот же срок сообщает, что не располагает истребуемыми документами (информацией).

       Если  истребуемые документы (информация) не могут быть представлены в указанный  срок, налоговый орган по ходатайству  лица, у которого истребованы документы, вправе продлить срок представления  этих документов (информации). Истребуемые документы представляются с учетом положений, предусмотренных п. 2 ст. 93 НК РФ.

       Согласно  п. 2 ст. 93 НК РФ истребуемые документы  представляются в виде заверенных проверяемым  лицом копий. Копии документов организации  заверяются подписью ее руководителя (заместителя руководителя) и (или) иного уполномоченного лица и печатью этой организации, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.

       Не  допускается требование нотариального  удостоверения копий документов, представляемых в налоговый орган (должностному лицу), если иное не предусмотрено  законодательством Российской Федерации.

       В случае необходимости налоговый  орган вправе ознакомиться с подлинниками документов.

       Отказ лица от представления запрашиваемых  при проведении налоговой проверки документов или непредставление  их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и  влекут ответственность, предусмотренную ст. 129.1 НК РФ.

       В соответствии со ст. 129.1 НК РФ неправомерное  несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с НК РФ это лицо должно сообщить налоговому органу, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного ст. 126 НК РФ (Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля), влечет взыскание штрафа в размере 5000 руб.

       При этом если истребуемые документы  не могут быть представлены в указанный  в ст. 93.1 НК РФ срок, налоговый орган  по ходатайству лица, у которого истребованы документы, вправе продлить срок представления этих документов. Продление срока представления документов осуществляется налоговым органом по месту учета лица, у которого истребованы документы.

       В трехдневный срок со дня представления  истребованных документов и (или) сообщения  лица, у которого истребованы документы, об отсутствии истребуемых документов, указанные документы и (или), сообщение направляются в адрес налогового органа, который направил поручение об истребовании документов.

       Налоговый орган вправе требовать только те документы, которые относятся к финансово-хозяйственной деятельности проверяемого налогоплательщика. Если это требование не выполняется, то результаты встречной проверки могут быть признаны недействительными.     

       Правовое  регулирование камеральных проверок установлено ст. 88 НК РФ.

       Камеральная налоговая проверка проводится по месту  нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и  документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у  налогового органа.

       Такая проверка проводится уполномоченными  должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями  без какого-либо специального решения  руководителя налогового органа в течение  трех месяцев со дня представления  налогоплательщиком налоговой декларации (расчета).

       Проведение камеральной проверки осуществляется без предварительного уведомления налогоплательщика и включает проверку деклараций  и бухгалтерской отчетности, представленных налогоплательщиком в налоговую инспекцию.

       Если в ходе проведения камеральной проверки выявляются ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля об этом сообщается налогоплательщику. Организация должна представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.

       Организация, представляющая в налоговый орган пояснения относительно выявленных ошибок в налоговой декларации и (или) противоречий между сведениями, содержащимися в представленных документах могут дополнительно представить в налоговый орган выписки из регистров налогового и (или) бухгалтерского учета и (или) иные документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговую декларацию (расчет).

       Статьей 88 Налогового кодекса четко ограничен  перечень случаев, в которых те или  иные документы должностное лицо налогового органа, проводящее камеральную  налоговую проверку, вправе истребовать  у проверяемого налогоплательщика. Так, при проведении камеральной  налоговой проверки налоговый орган  не вправе запрашивать у налогоплательщика  дополнительные сведения и документы, за исключением:

• подтверждающих право на налоговые льготы у налогоплательщиков, пользующихся такими льготами;
• тех, которые в соответствии с положениями Налогового кодекса должны прилагаться к налоговой декларации (расчету), если они не были представлены вместе с декларацией или расчетом;
• подтверждающих правомерность применения налоговых вычетов при подаче налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, в которой заявлено право на возмещение налога.

       При проведении камеральной проверки по налогам, связанным с использованием природных ресурсов, налоговые органы вправе истребовать иные документы, являющиеся основанием для исчисления и уплаты таких налогов. 

       В соответствии с Налоговым кодексом организация может предоставлять истребуемые документы в виде заверенных проверяемым лицом копий документов, подписанных руководителем (заместителем руководителя) и заверенных печатью организации. Только в случае необходимости в рамках истребования документов по статье 93 Налогового кодекса налоговый орган вправе ознакомиться с подлинниками документов.

       Если  у организации нет возможности  уложиться в отведенные законом  сроки, то об этом она должна поставить  налоговый орган в известность. Причем сделать это нужно письменно  с указанием причин, по которым  истребуемые документы не могут  быть представлены в течение следующего дня после получения требования о представлении документов. Помимо этого, в уведомлении, направляемом в налоговый орган нужно указать срок, в течение которого организация в силах выполнить требование налоговиков.

       Если организация не предоставит в установленный срок в налоговые органы документы и (или) иные сведение, предусмотренные Налоговым кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, то это повлечет за собой штраф в размере 200 рублей за каждый документ, который не будет представлен.

       В ходе проведения налоговой проверки организация не обязана представлять налоговым органам документы, которые  ранее предоставлялись в налоговые органы.