Принципы построения баланса в российской и международной практике на ФГОУ СПО «Мариинский аграрный техникум»

Среднегод удой мол 2003 год = 1947100/609=3197,2

2004 год=2010400/591=3401,6

Среднесут прирост КРС 2003 год=18300000/1342/365=372,5

2004 год=149200000/888/365=460

выход вал продукции на 100 га с/х угодий 2003 год = 77224/10505*100=735,1 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 3. Составление бухгалтерской финансовой отчетности на примере ФГОУ СПО «Мариинский аграрный техникум»

3.1. Методика  составления и заполнения бухгалтерского  баланса.

  Важнейшим документом финансовой отчетности является баланс предприятия - форма №1. Главным его качеством является то, что он определяет состав и структуру имущества предприятия, ликвидность и оборачиваемость оборотных средств, наличие собственного капитала и обязательств, состояние и динамику дебиторской и кредиторской задолженности. Эти сведения баланса служат основой для принятия обоснованных управленческих решений, оценки эффективности будущих вложений капитала и размере финансового риска.

  Данные  в балансе отражаются по принципу баланса-нетто. Некоторые счета, близкие  по своему экономическому содержанию, группируются в отдельные статьи, которые отражаются в балансе. В самом балансе приводятся данные об остатках средств и источников на счетах бухгалтерского учета на начало года и на отчетную дату. Одним из основных принципов составления баланса является механизм контроля. Для его осуществления, т.е. контроля достоверности отдельных статей баланса, целесообразно использовать результаты инвентаризации расчетов с бюджетом, банками, различными дебиторами и кредиторами.

  В зависимости, от формы учета применяемой на предприятии: журнально-ордерной, упрощенной, мемориально-ордерной и с использованием ЭВМ, различается и сама методика техники заполнения баланса. Базовое предприятие применяет журнально-ордерную форму учета. Поэтому, баланс составляется на основе данных текущего бухгалтерского учета, сгруппированных в Главной книге, журналах-ордерах и данных аналитического учета. Основной источник - Главная книга.

  Баланс  предприятия содержит характеристику понятий актива и пассива. Активы предприятия отражаются в балансе, как стоимость его имущества и долговых прав, которые контролирует фирма на отчетную дату. Пассивы - это обязательства предприятия по займам и кредиторской задолженности, уплата которых, приведет к уменьшению стоимости имущества или доходов, которые оно получает. Превышение стоимости активов над пассивами составляет стоимость собственных активов предприятия, которую отражают в пассиве отчетного баланса в разделе источников собственных средств, которые включают и прибыль предприятия. Таким образом, баланс составляется в виде двухсторонней таблицы: актива и пассива.

  Первым  заполняется первый раздел актива баланса, который называется «Внеоборотные активы» Статья «Нематериальные активы» строка 110 заполняется на основании дебетового сальдо по счету 04, аналогично отражению стоимости основных средств. Износ нематериальных активов, отражаемый кредитовым сальдо счета 05, начисляется ежемесячно по нормам, исходя из установленных сроков их использования. К нематериальным активам относятся средства, которые не имеют физических свойств, но приносят прибыль или средства, которые создают условия для ее получения. По статье «Основные средства» строка 120 отражается, на основании дебетового сальдо счета 01, стоимость основных фондов, как действующих, так и находящихся на консервации, отдельно по первоначальной и остаточной стоимости. Остаточная стоимость определяется как разница между первоначальной стоимостью и суммой износа. В нашем случае, основными средствами фирмы являются: здания, сооружения, оборудование, административное здание с его оборудованием. В ФГОУ СПО «Мариинский аграрный техникум» стоимость основных средств на конец отчетного периода составила 33594 тыс. руб.

  По  статье «Незавершенное строительство» строка 130 показываем стоимость незавершенного строительства, затраты по формированию основного стада, на геологоразведочные работы. Для заполнения этой статьи используются данные Главной книги - сальдо по счетам 07, 08). На нашем предприятии стоимость незавершенного строительства составила 282 тыс. руб.

  По  строке 135 статья «Доходные вложения в материальные ценности» заполняется на основании сальдо 02 и 03 счета. И показывает величину вложений в материальные ценности. По строке 140 статья «Долгосрочные финансовые вложения» заполняется на основании дебетового сальдо счета 58 и 59.

  Строка 145 статья отложенные налоговые активы заполняется на основании сольдо счета 09.

  По  статье «Прочие внеоборотные активы» отражается стоимость долгосрочных активов, не нашедших отражения по другим статьям раздела первого актива баланса. В частности, сумма дебиторской задолженности со сроком погашения более одного года, задолженности за проданные основные средства и т.д.

  Итог  по разделу 1 равен сумме строк 110+120+130+135+140+145+150. В нашем случае сумма на конец отчетного периода составила 33876 тыс. руб.

  Во  второй раздел актива баланса «Оборотные активы» включается основная часть  оборотных активов предприятия, имеющих материально-вещественную природу, непосредственно включаемых в производственный процесс.

  Статья  «Запасы» отражает совокупную сумму  дебетовых сальдо по счетам 10, 14, 16, 11, 20, 21, 23, 29, 44, 46, 42, 43, 45, 97 а именно фактическую  себестоимость запасов сырья, материалов, топлива и других запасов по вышеперечисленным счетам. В нашем случае, показывается стоимость сырья и материалов, животных на выращивании и откорме, стоимость готовой продукции, товаров отгруженных. Также показываются расходы будущих периодов. На предприятии стоимость запасов составила 13516 тыс. руб. в том числе:

    По строке 212 отражается стоимость  на конец отчетного периода  взрослых животных на откорме,  животные принятые от населения  на реализацию - дебетовое сальдо 11 счета. Сумма составила 5053 тыс. руб.

  Сырье, материалы и другие аналогичные  ценности отражаются по первоначальной и остаточной стоимости (строка 211), согласно суммам дебетового сальдо по 10, 14, 16 счетах, соответственно на начало и конец отчетного периода. Остаточная стоимость определяется, как разница между первоначальной стоимостью. На нашем предприятии это инструменты, оборудование, спецодежда, тара для хранения ТМЦ на складе, приспособления и оборудование административного здания, стоимость составила 6674 тыс. руб.

  При заполнении строки 213 «Затраты в незавершенном  производстве» необходимо показывать затраты по незавершенному производству, отражаемые сальдо активных счетов 14, 20, 21, 23, 29, 44, 46. В нашем случае затраты составили 791 тыс. руб.

  Статья 214 «Готовая продукция и товары для перепродаже» отражает фактическую производственную себестоимость остатков продукции сельскохозяйственного производства. Для ее заполнения берется сальдо 14, 41, 42, 43 счетов. На предприятии составила 972 тыс. руб.

  С статье 215 «Товары отгруженные» отражается себестоимость товаров отгруженных. заполняется по счету 45.

  В статье 216 «Расходы будущих периодов»  показывается сумма расходов, которые  осуществлены в отчетном периоде, но подлежат отнесению на расходы производства и обращения в будущем. Сумма этих затрат сгруппирована на 97 счете, дебетовое сальдо которого мы отражаем в балансе. Предприятие отражает по этой статье расходы на пуско-наладочные работы по запуску нового оборудования, суммы по подпискам газет и журналов, затраты на асфальтирование двора.

  Статья 217 «Прочие запасы и затраты» отражает стоимость запасов и величину затрат не вошедших в вышеперечисленные статьи. По нашему предприятию эта сумма составила 21 тыс. руб.

  В статье 220 «налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям заполняется на основании сальдо счета 19. В нашем случае на конец отчетного периода сумм налога нет.

  Строка 230 «Дебиторская задолженность (платежи  по которой ожидаются более чем  через 12 месяцев после отчетной даты»  отражает суммы  долгосрочной дебиторской задолженности в том числе:

  Статья  231 «покупатели и заказчики» отражается на основании счетов 62, 63, 76.

  Строка 240 «Дебиторская задолженность платежи  по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты»  т.е. суммы краткосрочной дебиторской задолженности. На предприятии ФГОУ СПО «Мариинский аграрный техникум» сумма такой задолженности составила 1172 тыс. руб. в том числе строки 241 «покупатели и заказчики 1000 тыс. руб. (заполняется по счетам 62, 63, 76) и строка 242 «учредителей по взносам в уставный капитал на основании счета 75.

  Строка 250 «Краткосрочные финансовые вложения»  – на основании 58, 59 счетов.

  В статье «Денежные средства строка 260 показывается остаток средств в  кассе, на расчетном, валютном и других счетах в банке, а также сумму денежных средств, которая находится в пути на отчетную дату. Эти суммы отображаются на дебетовом сальдо 50, 51, 52, 55, 57 счетов. На предприятии – 42 тыс. руб.

  Итог  по разделу 11 находится суммарным  сложение строк 210+220+230+240+250+260+270 по предприятию размер составил 14730 тыс. руб.

  Итог  актива баланса отражается в строке 300, как сумма строк 190 (1 раздел актива) и 290 (11 раздел актива). Сумма актива баланса составила 48606 тыс. руб.

  Заполнение  пассива баланса начинается с  первого раздела «Капитал и резервы», в котором объединены статьи, в которых отражается источники собственных средств, необходимые для образования основных и оборотных средств.

  В статье строка 410 «Уставный капитал» отражается размер уставного капитала - кредитовое сальдо 80 счета, с учетом осуществленного в установленном порядке его изменения. В нашем случае размер уставного капитала составил 7 тыс. руб.

  В статье строка 411 «Собственные акции , выкупленные у акционеров» отражается стоимость выпущенных акций по кредитовому сальдо 81 счета, так как на нашем предприятии нет выпуска акций эта строка не заполнена

  В статье строка 420 «Добавочный капитал» фирма отражает совокупное кредитовое сальдо счета 83 на предприятии «Мариинский аграный техникум сумма добавочного капитала составила 35255 тыс. руб.

  Строка 430 отражает сумму резервного фонда  фирмы, на основании кредитового сальдо счета 82 счета, созданного за счет прибыли. Находится путем сложения строки 431 «резервы, образованные в соответствии с законодательством» и строки 432 «резервы, образованные в соответствии с учредительными документами»

  В статье «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» строка 470 заполняется по счету 84 показывает сумму нераспределенной прибыли или не покрытого убытка. В нашем случае +2783 тыс. руб.

  Итог  раздела равен сумме строк  раздела 410+411+420+430+470 на нашем предприятии  составила 38045 тыс. руб.

  В четвертый раздел баланса «Долгосрочные  обязательства» входят статьи «займы и кредиты» заполняется на основании  кредитового сальдо по счету 67 и составили 1192 тыс. руб.

  Строка 520 «прочие долгосрочные обязательства» составили 4626 тыс. руб.

  Итог  раздела «Долгосрочные обязательства» определяется, как сумма строк 510+515+520. Для заполнения этих строк берется  кредитовое сальдо 67 и 77 счетов.

  В пятом разделе «Краткосрочные обязательства» отражаются суммы кредиторской задолженности, подлежащие погашению в течении 12 месяцев после отчетной даты. В случае если сумма кредиторской задолженности подлежит погашению позднее, чем через 12 месяцев после отчетной даты, то она отражается по строке 510 «Долгосрочные обязательства.

  Для заполнения строки 610 «Займы и кредиты» мы используем кредитовое сальдо 66 счета, которое отражает сумму краткосрочного кредита.

  Строка 620 «Кредиторская задолженность» заполняется путем сложения строк 621+622+623+624+625 и в нашем случае составила 2608 тыс. руб. в том числе задолженность перед поставщиками и подрядчиками строка 621 619 тыс. руб. на основании счета 60, 76; задолженность перед государственными внебюджетными фондами строка 623 – 708 тыс. руб. на основании 69 счета; задолженность по налогам и сборам строка 624 – 1228 тыс. руб. на основании 68 счета. И прочие кредиторы строка625 – 53 тыс. руб. счета 71, 73, 76, 62.

  В статье строка 660 «Доходы будущих  периодов» заполняется на основании счетов 86 и 98 и отражает сумму доходов получивших в этом периоде, но отнесенных и учитываемых с будущем. И составила 2135 тыс. руб.

  Итог  по разделу пять указывается в  строке 690 определяется как строка 610+620+630+640+650+660  на предприятии составила 4743 тыс. руб.