Автор работы: Пользователь скрыл имя, 06 Декабря 2011 в 16:02, реферат
Законодательство об аудите предусматривает определенные гарантии, направленные на обеспечение качества аудиторских работ. К ним относятся аттестация аудиторов, организация их обучения и повышения квалификации, лицензирование аудиторской деятельности, введение конкурсов для заключения договоров проведения обязательного аудита и страхование ответственности за нарушение договорных обязательств, установление единых требований к проведению аудиторской проверки, система контроля за качеством аудита.
Введение………………………………………………………………………….3
1. Аттестация, обучение и повышение квалификации аудитора………………4
2. Лицензирование аудиторской деятельности………………………………….8
3. Конкурсный отбор аудиторов при проведении обязательного аудита…..12
4. Правила (стандарты) аудиторской деятельности……………………………14
5. Страхование ответственности в аудиторской деятельности………………..16
6. Система контроля качества аудита……………………………………………19
Заключение……………………………………………………………………….22
Список литературы………………………………………………………………23
Под кадровым составом аудиторской организации в данном случае понимаются все штатные сотрудники организации, за исключением хозяйственного и обслуживающего персонала. В перечне не расшифрованы понятия хозяйственного и обслуживающего персонала, однако есть основания утверждать, что в лицензирующий орган нет необходимости подавать сведения о работниках бухгалтерии (бухгалтерской службы), секретариата, маркетинговой службы (службы продаж), водителях и иных сотрудниках, занимающих аналогичные должности.
Большинство крупных аудиторских компаний имеют в штате помимо собственных аудиторов специалистов, оказывающих сопутствующие аудиту услуги (например, юристов и консультантов), и если среди указанных лиц имеются граждане иностранных государств, их нужно учитывать при определении кадрового состава, и сведения о них также должны подаваться в лицензирующий орган.
Представленные для лицензирования документы принимаются по описи.
Уполномоченный
федеральный орган выносит
Лицензирующий орган обязан в указанный срок письменно уведомить соискателя лицензии о принятии решения о предоставлении или об отказе в предоставлении лицензии.
В течение трех дней после представления соискателем лицензии документа, подтверждающего уплату лицензионного сбора за предоставление лицензии, лицензирующий орган бесплатно выдает лицензиату документ, подтверждающий наличие лицензии. Лицензиат имеет право на получение дубликатов указанного документа, которые предоставляются ему за плату, равную плате, установленной за предоставление информации, содержащейся в реестре лицензий.
Продление
срока действия лицензии осуществляется
в порядке переоформления документа,
подтверждающего наличие
За рассмотрение лицензирующим органом заявления о предоставлении лицензии взимается лицензионный сбор в размере 300 руб. За предоставление лицензии взимается лицензионный сбор в размере 1000 руб. Суммы указанных лицензионных сборов зачисляются в соответствующие бюджеты.
При неуплате лицензионного сбора за выдачу оформленного документа в течение установленного срока лицензирующий орган вправе аннулировать лицензию без обращения в суд.
Датой
получения аудиторской
Отказ
в предоставлении лицензии должен содержать
причины отказа. Основаниями для
отказа являются: наличие в документах,
предоставленных соискателем
Не допускается отказ в выдаче лицензии на основании величины объема продукции (работ, услуг), производимой или планируемой для производства соискателем лицензии.
Соискатель
имеет право обжаловать в порядке,
установленном
Лицензирующий
орган ведет реестр, в котором
указываются сведения о лицензиате.
Аудиторские организации и
3. Конкурсный отбор аудиторов при проведении обязательного аудита
Поскольку
конкуренция аудиторских
Организатором конкурса выступает орган управления организации, подлежащей обязательному аудиту.
Организатор конкурса:
-
извещает не менее чем за 45
дней до проведения конкурса
через средства массовой
- в течение 15 дней с даты извещения о проведении конкурса осуществляет сбор заявок на участие в нем заинтересованных аудиторских организаций. В случае получения менее двух заявок на участие в конкурсе организатор конкурса объявляет его несостоявшимся и извещает о проведении нового конкурса;
-
не позднее 10 дней после поступления
заявки от претендента на
Участниками
конкурса могут быть аудиторские
организации. К участию в конкурсе
допускаются аудиторские
Определенные обязанности возлагаются на участников конкурса. В течение 15 дней с даты направления приглашения аудиторские организации представляют организатору конкурса в отдельных конвертах предложения, касающиеся технических показателей и цены проведения аудиторской проверки. Предложения, полученные после истечения указанного срока, не рассматриваются и возвращаются аудиторской организации в нераспечатанном виде [2].
Оценка технических и финансовых предложений, представленных аудиторскими организациями, производится конкурсной комиссией, создаваемой организатором конкурса. В состав конкурсной комиссии включаются представители организатора конкурса, Минфина России, Минимущества или органов по управлению государственным имуществом субъектов Российской Федерации, на которые в установленном порядке возложено выполнение полномочий территориальных органов Минимущества.
4. Правила (стандарты) аудиторской деятельности
Выполнение требований, установленных в правилах (стандартах) аудиторской деятельности, является гарантией качества аудита.
Основная
цель аудиторских стандартов - обеспечить
всех аудиторов и пользователей
аудиторских услуг
Законодателем
введена двухуровневая система
правил (стандартов), регулирующих порядок
осуществления аудиторской
Правительство РФ утвердило следующие Правила (стандарты) аудиторской деятельности:
-
Правило (стандарт) № 1. Цель и
основные принципы аудита
- Правило (стандарт) № 2. Документирование аудита;
- Правило (стандарт) № 3. Планирование аудита;
- Правило (стандарт) № 4. Существенность в аудите;
- Правило (стандарт) № 5. Аудиторские доказательства;
- Правило (стандарт) № 6. Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности;
- Правило (стандарт) № 7. Внутренний контроль качества аудита;
-
Правило (стандарт) № 8. Оценка
аудиторских рисков и
- Правило (стандарт) № 9. Аффилированные лица;
- Правило (стандарт) № 10. События после отчетной даты;
-
Правило (стандарт) № 11. Применимость
допущения непрерывности
- Правило (стандарт) № 12. Согласование условий проведения аудита;
-
Правило (стандарт) № 13. Обязанности
аудитора по рассмотрению
-
Правило (стандарт) № 14. Учет требований
нормативных правовых актов
- Правило (стандарт) № 15. Понимание деятельности аудируемого лица;
- Правило (стандарт) № 16. Аудиторская выборка.
Стандарты
аудита используются при аудите Банка
России и кредитных организаций
в той степени, в которой они
применимы для такого аудита в
соответствии с действующим
"Локальные"
правила (стандарты)
Возможность
установления внутрифирменных аудиторских
стандартов, определяющих действия конкретных
аудиторских организаций в
Анализ
внутренних правил (стандартов) аудиторской
деятельности показывает, что их можно
отнести к локальным