Правила и порядок заполнения раздела "Внеоборотные активы"

     В годовом бухгалтерском балансе  данные по группам статей "Резервный  капитал" и "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" показываются с  учетом рассмотрения итогов деятельности организации за отчетный год, принятых решений о покрытии убытков, выплате  дивидендов и т.д.

     При рассмотрении итогов деятельности отчетного  года и решении вопроса об источниках покрытия убытка (как отчетного года, так и прошлых лет) на эти цели могут быть направлены:

• прибыль, оставшаяся в распоряжении организации (за исключением учтенной в качестве источника покрытия капитальных вложений), в порядке ее распределения;
• резервный фонд, образованный в соответствии с законодательством;
• добавочный капитал (за исключением сумм прироста стоимости имущества по переоценке), а также доведение величины уставного капитала до величины чистых активов организации.

     Правила и порядок заполнения раздела "Долгосрочные обязательства"

     Строка 510 "Займы и кредиты"

     В группе статей "Займы и кредиты" (строка 510) раздела "Долгосрочные обязательства" показываются непогашенные суммы полученных кредитов и займов, подлежащие погашению  в соответствии с договорами более  чем через 12 месяцев после отчетной даты. Исчисление указанного срока  осуществляется начиная с первого числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором эти обязательства были приняты к бухгалтерскому учету, с учетом условий договоров о сроках погашения обязательств.

     Обязательства, представляемые в бухгалтерском  балансе как долгосрочные, но которые  предполагается погасить в отчетном году, могут быть представлены на начало этого отчетного года как краткосрочные. Факт представления обязательств, учтенных ранее как долгосрочные, в качестве краткосрочных необходимо при этом раскрыть в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и  убытках.

     Сумма по строке 510 соответствует сальдо по кредиту счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам". При этом вместе с суммой основного долга по кредитам и займам должна быть отражена задолженность  по процентам.

     Строка 515 "Отложенные налоговые обязательства"

     Статья "Отложенные налоговые обязательства" (строка 515) отражает наличие у организации  отложенных на будущий период обязательств перед бюджетом по налогу на прибыль. Это обязательный показатель в балансе, независимо от величины суммы обязательств.

     Сумма по строке 515 равна сальдо по счету 77 "Отложенные налоговые обязательства".

     Строка 520 "Прочие долгосрочные обязательства"

     В строке 520 "Прочие долгосрочные обязательства" указываются суммы прочей кредиторской задолженности, которая будет погашена более чем через 12 месяцев после  отчетной даты, а также отражаются статьи, которые не вошли в строки 510 - 515.

     Сумма по строке 520 рассчитывается как сальдо по кредиту счетов 60, 62, 76 и 86 по (обязательствам со сроком погашения более 12 месяцев).

     Правила и порядок заполнения раздела "Краткосрочные  обязательства"

     Краткосрочные кредиты и займы, которые подлежат погашению в соответствии с договором  в течение 12 месяцев после отчетной даты, отражаются в бухгалтерском  балансе в разделе "Краткосрочные  обязательства" (строка 610) с учетом причитающихся на конец отчетного  периода к уплате процентов. 

     Строка 620 "Кредиторская задолженность"

     Группа  статей "Кредиторская задолженность" (строка 620) отражает общую сумму  кредиторской задолженности и включает следующие расшифровки:

     статья "Поставщики и подрядчики" (строка 621)показывает сумму задолженности  поставщикам и подрядчикам за поступившие ТМЦ, работы, услуги.

     Сумма по строке 621 равна кредитовому сальдо по счетам расчетов с поставщиками - 60 и прочими кредиторами - 76;

     статья "Задолженность перед персоналом организации" (строка 622) показывает начисленные, но еще не выплаченные  суммы заработной платы.

     Сумма по строке 622 равна кредитовому сальдо по счету 70.

     статья "Задолженность перед государственными внебюджетными фондами" (строка 623) включает в себя суммы отчислений на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское  страхование работников организации, а также в фонд занятости.

              Сумма по строке 623 равна сальдо по счету 69, за исключением сумм по ЕСН (которые учитываются в строке 624, т.к. относятся к задолженности перед бюджетом), если он учитывается на этом счете.

     статья "Задолженность по налогам и  сборам" (строка 624) отражает задолженность  организации перед бюджетом по налогам  и сборам. Если по этим налогам и  сборам начислены пени и/или штрафы, то суммы пеней и штрафов также  включаются в данную статью.

     Сумма по строке 624 равна сальдо по счетам 68 и 69 (в части ЕСН, если он учитывается  на этом счете).

     статья "Прочие кредиторы" (строка 625) показывается задолженность организации по расчетам, данные о которых не отражены по другим статьям группы "Кредиторская задолженность". В частности, по этой статье могут быть отражены задолженность организации по платежам по обязательному и добровольному страхованию имущества и работников организации и другим видам страхования; задолженность по отчислениям во внебюджетные и другие специальные фонды (кроме фондов, задолженность по отчислениям в которые отражается по статье "Задолженность перед государственными внебюджетными фондами"); сумма арендных обязательств арендной организации за основные средства, переданные ей на условиях долгосрочной аренды, и прочее.

     Сумма по строке 625 может складываться из сальдо по счетам 62 (авансы полученные), 76 (кроме сумм, отраженных в других строках баланса), 71, 73.

     Согласно  общим правилам составления бухгалтерской  отчетности, существенные показатели должны быть раскрыты отдельно, т.е. либо выделены отдельной строкой, либо отражены в пояснениях к балансу. Это относится, в частности, и к суммам полученных авансов. Если эти суммы существенны, то они должны отражаться в отдельной  строке баланса как расшифровка  кредиторской задолженности..

     Дебетовое сальдо по счетам бухгалтерского учета  расчетов по оплате труда и страхованию  показывается по соответствующим статьям  в группе статей "Дебиторская  задолженность" в разделе "Оборотные  активы" бухгалтерского баланса.

     Строка 630 "Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов"

     В статье "Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов" (строка 630) отражается сумма задолженности  организации перед учредителями по причитающимся к выплате дивидендам, процентам по акциям, облигациям.

     Сумма по строке 630 - это сальдо по счету 75 "Расчеты с учредителями" (субсчет 75.2 "Расчеты по выплате доходов").

     Строка 640 "Доходы будущих периодов"

     По  статье "Доходы будущих периодов" (строка 640) показываются суммы, учитываемые  в соответствии с правилами бухгалтерского учета как доходы будущих периодов на одноименном счете 98. Эти доходы могут быть получены в отчетном периоде, но относятся к будущим периодам.

     Примером  доходов будущих периодов могут  служить арендная плата, плата за коммунальные услуги, выручка за грузовые или пассажирские перевозки по проездным  билетам (квартальным или годовым), абонементная плата за услуги связи; стоимость безвозмездно полученных активов; суммы предстоящих поступлений  задолженности по недостачам, выявленным в отчетном периоде за прошлые  годы; разница между суммой недостачи, взыскиваемой с виновных лиц за материальные и иные ценности, и балансовой стоимостью этих ценностей.

     Сумма по строке 640 равна кредитовому сальдо счета 98.

     Строка 650 "Резервы предстоящих расходов"

     В статье "Резервы предстоящих расходов" (строка 650) показываются остатки средств, зарезервированных организацией в  соответствии с Положением по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности в Российской Федерации.

     Резерв  организация может создавать:

• для предстоящей оплаты отпусков (включая платежи на социальное страхование и обеспечение) работникам организации;
• для выплаты ежегодного вознаграждения за выслугу лет;
• для производственных затрат по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства;
• для ремонта основных средств;
• для предстоящих затрат на рекультивацию земель и осуществление иных природоохранных мероприятий;
• на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание.

     Все эти виды резервов организации учитывают  на счете 96 "Резервы предстоящих  расходов".

     Сумма по строке 650 равна сальдо по счету 96.

     Если  при уточнении учетной политики на следующий отчетный год организация считает нецелесообразным начислять резервы предстоящих расходов, то остатки средств резервов, по которым в установленном порядке имеют место переходящие остатки, по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, подлежат присоединению к финансовому результату организации с отражением в бухгалтерском учете организации за январь.

     Строка 660 "Прочие краткосрочные обязательства"

     В группе статей "Прочие краткосрочные  обязательства" (строка 660) показываются суммы краткосрочных обязательств, не нашедших отражения по другим группам  статей раздела "Краткосрочные обязательства".