Правила и порядок заполнения раздела "Внеоборотные активы"

     Торговые  организации и организации общественного  питания указывают в этой строке покупную стоимость товаров (без  учета торговой наценки, учитываемой  на счете 42 "Торговая наценка"). При  учете организацией, занятой розничной  торговлей, товаров по продажным  ценам разница между стоимостью приобретения и продажной стоимостью отражается в бухгалтерской отчетности.

     Остаток товаров отражается в бухгалтерском  балансе по стоимости их приобретения, формируемой в соответствии с  Положениями по бухгалтерскому учету  ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов" и ПБУ 10/99 "Расходы  организации".

     Сумма по строке 214 равна сумме дебетового сальдо по счетам 41 "Товары" и 43 "Готовая  продукция"

     По  статье "Товары отгруженные" (строка 215) отражаются данные о полной фактической  себестоимости, нормативной (плановой) полной себестоимости (либо в другой оценке, предусмотренной Положением по ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности в  Российской Федерации) отгруженной продукции (товаров) в случае, если в соответствии с требованиями нормативных документов по бухгалтерскому учету еще не исполнены условия признания выручки от продажи товаров (продукции).

     Когда становится определенным, что достаточные  условия для признания выручки  в бухгалтерском учете исполнены не будут, организацией признается дебиторская задолженность в сумме, равной оценке ранее числящихся в учете товаров отгруженных.

     Если  организацией в установленном порядке  коммерческие расходы признаются в  себестоимости проданной продукции  полностью в отчетном периоде  в качестве расходов по обычным видам  деятельности, то товары отгруженные  отражаются в оценке без их учета.

     Сумма по строке 215равна конечному сальдо по счету 45 "Товары отгруженные".

     По  статье "Расходы будущих периодов" (строка 216) отражается сумма расходов, признанных в бухгалтерском учете  в соответствии с установленным  порядком, но не имеющих отношения  к формированию затрат на производство продукции (работ, услуг) отчетного  периода. К таким расходам, в частности, относятся расходы, связанные с горно-подготовительными работами, подготовительными к производству работами в сезонных отраслях, освоением новых организаций, производств, цехов и агрегатов, расходы по неравномерно производимому ремонту основных средств (по организациям, не образующим в установленном порядке резерва на ремонт основных средств), расходы на рекламу, подготовку кадров и т.

     При определении расходов будущих периодов следует учитывать, что расходы  признаются в момент, когда они  реально используются, а не в момент оплаты. Т.е. если расходы используются в течение какого-то периода времени, их нельзя списать единовременно.

     Сумма по строке 216 равна конечному сальдо по счету 97 "Расходы будущих периодов".

     По  статье "Прочие запасы и затраты" (строка 217) показывается стоимость  материально-производственных ценностей  и признанных организацией расходов, не нашедших отражения в предыдущих строках группы статей "Запасы".

     В случае если организация не признает учтенные коммерческие расходы в  себестоимости проданных товаров (услуг) полностью в отчетном периоде  в качестве расходов по обычным видам  деятельности, то не списанные организацией в установленном порядке расходы  на упаковку и транспортировку, учтенные в составе коммерческих расходов, относящиеся к остатку неотгруженной (непроданной) продукции, отражаются по вышеуказанной статье.

     Итоговая  сумма по строке 210 (группы статей "Запасы") равна сумме строк 211 - 217.

     Строка 220 "Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям"

     По  группе статей "Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям" (строка 220) отражается сумма НДС  по приобретенным материально-производственным запасам, нематериальным активам, осуществленным капитальным вложением, работам  и услугам, предъявленная поставщиками, но еще не принятая к вычету в  установленном порядке.

     Сумма по строке 220 равна конечному дебетовому сальдо по счету 19 "Налог на добавленную  стоимость".

     Строки 230, 240 "Дебиторская  задолженность" 

     К дебиторской задолженности организации  относится:

• задолженность поставщиков по поставке оплаченных товаров, работ, услуг (сальдо по дебету счетов 60 и 76);
• задолженность покупателей по оплате реализованных им товаров, работ, услуг (сальдо по дебету счета 62);
• сумма переплаты по налогам и сборам (сальдо по дебету счетов 68 и 69);
• задолженность работников организации по выданным им займам, по возмещению нанесенного ущерба (дебетовое сальдо по счету 73);
• задолженность подотчетных лиц (дебетовое сальдо по счету 71);
• суммы выставленных претензий по недостаче и порче материальных ценностей (дебетовое сальдо по соответствующему субсчету счета 76);
• суммы штрафных санкций по хозяйственным договорам, признанных организацией или присужденных судом (дебетовое сальдо по соответствующему субсчету счета 91).

     В бухгалтерском балансе долгосрочная и краткосрочная дебиторская  задолженность показываются раздельно  соответственно в строках 230 и 240. Напомним, что долгосрочной задолженностью является та, платежи по которой ожидаются  более чем через 12 месяцев после  отчетной даты. Остальная задолженность  считается краткосрочной. Исчисление указанного строка осуществляется начиная с первого числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором задолженность была принята к бухгалтерскому учету.

     Дебиторская задолженность, представляемая в бухгалтерском  балансе как долгосрочная и предполагаемая к погашению в отчетном году, может  быть представлена на начало этого  отчетного года как краткосрочная. Факт представления дебиторской задолженности, учтенной ранее как долгосрочная, в качестве краткосрочной необходимо раскрыть в пояснениях к бухгалтерскому балансу.

     Статья "Покупатели и заказчики" соответствующей  группы статей "Дебиторская задолженность" (долгосрочной - строка 231, или краткосрочной - строка 241) отражает имеющуюся на отчетную дату в бухгалтерском учете задолженность покупателей и заказчиков за проданные им товары, продукцию, выполненные работы и оказанные услуги (с учетом скидок (накидок), изменений условий договора, расчетов неденежными средствами и т.п.).

     Сумма по строке 231 и 241 соответственно равна  дебетовому сальдо счета 62 "Расчеты  с покупателями и заказчиками".

     Сумма по строкам 230 и 240 соответственно равна  сумме дебетового сальдо по счетам 60, 62, 76, 68, 69, 71, 73 и 91 (соответствующий  субсчет по учету штрафных санкций).

     Строка 250 "Краткосрочные  финансовые вложения"

     В группе статей "Краткосрочные финансовые вложения" (строка 250) отражаются фактические  затраты организации по инвестиции организации в ценные бумаги других организаций, государственные ценные бумаги и т.п., предоставленные организацией другим организациям займы с учетом процентов.

     Сумма по строке 250 равна дебетовому сальдо по счету 58 "Финансовые вложения".

     Строка 260 "Денежные средства"

     В строке 260 "Денежные средства" отражается остаток денежных средств в кассе, на расчетных и валютных счетах в кредитных организациях.

     Сумма по строке 260 равна сумме дебетового сальдо по счетам 50 "Касса", 51 "Расчетные  счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные  счета в банках" и 57 "Переводы в пути".

     Строка 270 "Прочие оборотные  активы"

     В строке 270 "Прочие оборотные активы" показываются суммы, не нашедшие отражения  по другим группам статей раздела "Оборотные  активы" бухгалтерского баланса. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Правила и порядок заполнения раздела "Капитал  и резервы"

     В разделе "Капитал и резервы" бухгалтерского баланса в группе статей "Уставный капитал" (строка 410) показывается в соответствии с  учредительными документами величина уставного (складочного) капитала организации, а по государственным и муниципальным  унитарным предприятиям - величина уставного фонда.

     Увеличение  и уменьшение уставного (складочного) капитала, произведенные в соответствии с установленным порядком, отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской  отчетности после внесения соответствующих  изменений в учредительные документы.

     Сумма по строке 410 равна сальдо по счету 80 "Уставный капитал". Этот показатель должен соответствовать размеру  уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах. Если в организации происходит увеличение или уменьшение уставного капитала, то отражать это изменение в балансе  можно только после того, как будут  зарегистрированы соответствующие  изменения в учредительных документах.

     Строка 411 "Собственные акции, выкупленные  у акционеров" заполняется, если организация выкупала акции у  держателей (акционеров), либо происходило  иное их движение.

     Сумма по строке 411 равна сальдо по счету 81 "Собственные акции. Так как  счет 81 активный, а отражается он в  пассиве баланса, то указанная сумма  приводится с отрицательным значением.

     Строка 420 "Добавочный капитал"

     По  строке 420 отражается величина добавочного  капитала организации.

     Сюда  включаются:

• эмиссионный доход акционерного общества - суммы, полученные сверх номинальной стоимости размещенных обществом акций за минусом издержек по их продаже;
• суммы от дооценки внеоборотных активов организации;
• часть нераспределенной прибыли, оставшейся в распоряжении организации, в размере, направленном на капитальные вложения.

     Сумма по строке 420 равна конечному сальдо по счету 83 "Добавочный капитал"

     Строка 430 "Резервный капитал"

     В группе статей "Резервный капитал" (строка 430) отражается сумма остатков резервного и других аналогичных фондов, создаваемых в соответствии с законодательством Российской Федерации или в соответствии с учредительными документами за счет части нераспределенной прибыли.

     В балансе резервный капитал распределяется по 2 направлениям:

• резервы, образованные в соответствии с законодательством (строка 431);
• резервы, образованные в соответствии с учредительными документами (строка 432).

     Сумма по строке 430 равна конечному сальдо по счету 82 "Резервный капитал"

     Строка 470 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"

     В группе статей "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" (строка 470) показывается остаток нераспределенной прибыли, оставшейся в распоряжении организации  по результатам работы за прошлый  отчетный год и принятых решений  по ее использованию (направление в  резервы, образуемые в соответствии с законодательством или в  соответствии с учредительными документами, на покрытие убытков, на выплату дивидендов и пр.).

     В соответствии с нормативными документами  по бухгалтерскому учету в бухгалтерском  балансе отдельно не отражаются остатки  фондов (фонд потребления, фонд накопления и пр.), образованных за счет прибыли, оставшейся в распоряжении организации (нераспределенной прибыли) по результатам  работы за год, в соответствии с учредительными документами организации и принятой учетной политикой. Соответствующие  расшифровки, характеризующие использование  прибыли, оставшейся в распоряжении организации, приводятся в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (в частности, в отчете об изменениях капитала).

     Нераспределенная  прибыль равна разнице между  финансовым результатом за отчетный период и причитающейся к уплате суммой налогов и иных аналогичных  обязательных платежей за счет прибыли, включая санкции за несоблюдение правил налогообложения (в т.ч. по расчетам с государственными внебюджетными  фондами).

     Сумма по строке 470 равна сальдо по счету 84 "Нераспределенная прибыль". Напомним, что сальдо по кредиту счета 84 показывает наличие нераспределенной прибыли, а сальдо по дебету счета 84 - непокрытого  убытка предприятия.