Права, обязанность и ответственность аудиторов

_______________ Морозов М.И.

_______________ Иванов П.П.

Приложение №2

Должностная инструкция Аудитора

   
«Аудиторский Центр Санкт-Петербурга»

ДОЛЖНОСТНАЯ ИНСТРУКЦИЯ  

01.01.2009 № 15

                                       Иванов П.П.

Структурное подразделение: Контрольно-ревизионный отдел  

Должность: Аудитор  

 01.01.2009  
   1. Общие положения

1.1 Настоящая должностная  инструкция определяет функциональные  обязанности, права и ответственность  аудитора. 
1.2 Аудитор относится к категории специалистов. 
1.3 Аудитор назначается на должность и освобождается от должности в установленном действующим трудовым законодательством порядке приказом директора предприятия по представлению начальника контрольно-ревизионного отдела. 
1.4 Взаимоотношения по должности: 
1.4.1 Прямое подчинение Начальнику контрольно-ревизионного отдела 
1.4.2. Дополнительное подчинение Директору предприятия 
1.4.3 Отдает распоряжения   
1.4.4 Работника замещает Лицо, назначенное в установленном порядке 
1.4.5 Работник замещает   

2. Квалификационные  требования аудитора:

2.1 образование высшее профессиональное образование 
2.2 опыт работы не менее 3 лет 
2.3 знания Законодательные и нормативные акты, методические материалы, касаю-щиеся производственной и хозяйственной деятельности предприятия. 
Рыночные методы хозяйствования, закономерности и особенности развития эконо-мики. 
Трудовое, финансовое, налоговое и хозяйственное законодательство. 
Порядок ведения бухгалтерского учета и составления отчетности. 
Методы анализа хозяйственно-финансовой деятельности предприятия. 
Правила проведения проверок и документальных ревизий. 
Денежное обращение, кредит, порядок ценообразования. 
Условия налогообложения юридических и физических лиц. 
Правила организации и ведения бизнеса. 
Этику делового общения. 
Экономику, организацию производства, труда и управления. 
Порядок оформления финансовых операций и организацию документооборота. 
Действующие формы учета и отчетности. 
Правила и нормы охраны труда. 
2.4 навыки работы по специальности 
2.5 дополнительные требования. 

3. Документы, регламентирующие  деятельность аудитора

3.1 Внешние документы: 
Законодательные и нормативные акты, касающиеся выполняемой работы. 
3.2 Внутренние документы: 
Устав предприятия, Приказы и распоряжения директора предприятия; Положение о контрольно-ревизионном отделе, Должностная инструкция аудитора, Правила внутреннего трудового распорядка. 

4. Должностные обязанности  аудитора

Аудитор: 
4.1. Оказывает бухгалтерские услуги, связанные с различными аспектами бизнеса. 
4.2. Проводит анализ финансовой деятельности учреждения, организации, предпри-ятия независимо от форм собственности. 
4.3. Осуществляет ревизию бухгалтерских документов и отчетности, оценивает ее достоверность, а также внутренний и внешний контроль законности совершаемых финансовых операций, соответствия их законодательным и нормативным актам, соблюдения установленного порядка налогообложения. 
4.4. Дает необходимые рекомендации с целью предупреждения просчетов и ошибок, которые могут привлечь штрафные и другие санкции, снизить прибыль и отрицате-льно повлиять на репутацию предприятия, учреждения, организации. консультирует юридические и физические лица по вопросам хозяйственной и финансовой деятель-ности, бухгалтерской отчетности, проблемам налогообложения, действующего поря-дка оспаривания незаконно предъявленных исков и другими вопросами, входящим в его компетенцию. 
4.5. Участвует в рассмотрении исков о неплатежеспособности (банкротстве) в арбит-ражных судах. 
4.6. Следит за изменениями и дополнениями в нормативных правовых документах, применяет меры по согласованию интересов государства и клиентов.

5. Права аудитора

Аудитор имеет право: 
5.1. Знакомиться с проектами решений руководства предприятия, касающихся его деятельности. 
5.2. Вносить на рассмотрение руководства предложения по совершенствованию ра-боты, связанной с предусмотренными настоящей инструкцией обязанностями. 
5.3. В пределах своей компетенции сообщать своему непосредственному руководи-телю о всех выявленных в процессе своей деятельности недостатках и вносить пре-дложения по их устранению. 
5.4. Запрашивать лично или по поручению руководства предприятия от руководи-телей подразделений и специалистов информацию и документы, необходимые для выполнения его должностных обязанностей. 
5.5. Привлекать специалистов всех (отдельных) структурных подразделений к реше-нию задач, возложенных на него (если это предусмотрено положениями о структур-ных подразделениях, если нет - то с разрешения руководства). 
5.6. Требовать от руководства предприятия оказания содействия в исполнении им его должностных обязанностей и прав.

6. Ответственность  аудитора

Аудитор несет ответственность: 
6.1. За ненадлежащее исполнение или неисполнение своих должностных обязаннос-тей, предусмотренных настоящей должностной инструкцией - в пределах, опреде-ленных действующим трудовым законодательством РФ. 
6.2. За правонарушения, совершенные в процессе осуществления своей деятель-ности - в пределах, определенных действующим административным, уголовным и гражданским законодательством РФ. 
6.3. За причинение материального ущерба - в пределах, определенных действую-щим трудовым и гражданским законодательством РФ.

7. Условия работы  аудитора

7.1. Режим работы  аудитора определяется в соответствии  с Правилами внутреннего трудового  распорядка, установленными на предприятии. 
7.2. В связи с производственной необходимостью аудитор может направляться в служебные командировки (в т.ч. местного значения). 
8. Условия оплаты труда

Условия оплаты труда  аудитора определяются в соответствии с Положением об оп-лате труда персонала.

9 Заключительные положения

9.1 Настоящая Должностная  инструкция составлена в двух экземплярах, один из которых хранится у Предприятия, другой — у работника. 
9.2 Задачи, Обязанности, Права и Ответственность могут быть уточнены в соответ-ствии с изменением Структуры, Задач и Функций структурного подразделения и рабочего места. 
9.3 Изменения и дополнения в настоящую Должностную инструкцию вносятся прика-зом генерального директора предприятия. 
 
Руководитель структурного подразделения                                             Иванов П.П. 

СОГЛАСОВАНО:  
Начальник юридического отдела                                                              Кривошеев А.А. 
   
01.01.2001  
С инструкцией ознакомлен:                                                                        Шмелев И.Л.

05.01.2009 

ОТЧЕТ АУДИТОРСКОЙ ФИРМЫ «Аудиторский Центр Санкт-Петербурга»

Учредителю фирмы  ООО «ОВК» Кузнецову А.П.

По фирме ООО  «ОВК»

1.В соответствии с договором № ХХ/10 от 10 апреля 2011г.. специалисты аудиторской фирмы «Аудиторский Центр Санкт-Петербурга» провели проверку финансово-хозяйст-венной деятельности ООО "ОВК" за 2010 год.

Проверка проводилась  в период с 10 по 20 апреля 2011 г.

Цель аудиторской  проверки:

Установление достоверности  бухгалтерской отчетности предприятия  за 2010 год и соот-ветствия совершенных финансовых и хозяйственных операций действующему в РФ законодательству во всех существенных аспектах.

Настоящим отчетом  информируем Вас о выявленных в ходе аудиторской проверки недо-статках и искажениях в бухгалтерском учете и отчетности, равно как и об отмеченных от-клонениях порядка совершения ООО «ОВК" финансовых и хозяйственных операций от требований нормативных актов, действующих в РФ.                                                                   Отчет аудиторской фирмы не является полным отчетом о всех существующих недостат-ках. Он посвящен лишь тем из них, которые были обнаружены в процессе аудиторской проверки. По Вашему желанию мы готовы дать пояснения по используемым в ходе выпо-лнения аудита методикам.                                                                                               Настоящий отчет составлен для руководства ООО «ОВК" и может использоваться им по своему усмотрению.

Напоминаем, что ответственность  за не внесение исправлений в бухгалтерскую  отчет-ность но итогам проверки несет исполнительный орган ООО «ОВК".

2. При проведении аудита мы руководствовались:

.  Федеральным Законом «Об аудиторской деятельности» от 30.12. 2008г. №307-ФЗ (в ред. Федеральных законов от 01.07.2010 N 136-ФЗ,от 28.12.2010 N 400-ФЗ, от 01.07.2011 N 169-ФЗ,от 11.07.2011 N 200-ФЗ,с изм., внесенными Федеральным законом от 13.12.2010 N 358-ФЗ)

 Правилами (Стандартами)  аудиторской деятельности, одобренными  Комиссией по аудиторской деятельности  при Президенте Российской Федерации;

внутрифирменными  стандартами, методиками и инструкциями по аудиту.

Аудиторским процедурам были подвергнуты:

- учредительные документы;

-договоры финансово-хозяйственной деятельности;

- формы бухгалтерской отчетности;

-регистры синтетического и аналитического учета;

- первичные бухгалтерские документы.

3.2. Результаты аудита

3.2.1 Учредительные  документы, формирование уставного капитала, учетная и налоговая политика

Учредитель ООО «ОВК" (далее по тексту Общество) – Кузнецов А.П.

Уставный капитал - 110000 рублей, оплачен учредителем  полностью и своевременно.

Ситуация 1

 Уставом предприятия  предусмотрено, что 50% уставного капитала оплачивается имуществом (мебель, оборудование, др. имущество) и 50% - денежными средствами.

Фактически в оплату уставного капитала учредитель внес имущество на сумму 109793,44 руб. (акт  приема-передачи от 30.06.1998 г.) и 206,56 руб. денежными средствами.

Денежная оценка имущества, вносимого в счет оплаты УК, не была осуществлена незави-симым аудитором (оценщиком).

Выводы и рекомендации

Провести оценку имущества, вносимого в счет оплаты УК.

3.2.2. Денежные средства

Ситуация 1

Первичные кассовые документы (приходный и расходный кассовые ордера) не подписа-ны главным бухгалтером, кассиром, руководителем организации и получателем денег.

Основание

Согласно Закону РФ "О бухгалтерском учете" все операции, проводимые предприятием, должны оформляться соответствующими документами, содержащими все необходимые реквизиты.

Выводы и рекомендации

Данное нарушение  мы считаем существенным. Рекомендуем  дооформить первичные кассовые документы.

3.2.3. Оценка системы внутреннего контроля

Изложенные в настоящем отчете замечания касаются не только фактов несоблюдения требований действующего законодательства, по также свидетельствуют о недостаточно отлаженной на предприятии системе внутреннего контроля. Об этом свидетельствует отсутствие в ряде случаев первичных документов, принятие к учету документов, не содержащих всех обязательных реквизитов, отпуск товара покупателям без основания и т.д.

Недостаточное внимание уделяется оформлению договорных отношений. Например, с ОАО "БДД" был заключен договор N 543 от 23.04.10 г. на реализацию продукции. Со стороны ОАО "БДД" договор заключал директор ПКО "ААА", действующий на основании доверенности. В доверенности указано, что доверенность выдана директору ПКО "ААА" и даст ему право заключать сделки в пользу ПКО "ААА". В накладной, по которой был отпущен товар ОАО "БДД" по указанному договору, отсутствует подпись "товар получил". Рекомендуем, при заключении договоров с контрагентами, действующими па основании доверенностей, внимательно изучать доверенности и оставлять копии.

СИСТЕМА ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ - это совокупность организационной структуры, методик и процедур, принятых руководством экономического субъекта в качестве средств для упорядоченного и эффективного ведения хозяйственной деятельности, которая, в том числе, включает организованные внутри данного экономического субъекта и его силами надзор и проверку:

а) соблюдения требований законодательства;

б) документирования всех хозяйственных операций;

в) своевременности  составления первичной учетной  документации;

г) точности и полноты документации бухгалтерского учета;

д) своевременности  подготовки достоверной бухгалтерской  отчетности;

е) предотвращения ошибок и искажений;

ж) исполнения приказов и распоряжений;

з) обеспечения сохранности  имущества организации.

Система внутреннего контроля организуется на экономическом субъекте в интересах его собственников.

Ответственность за разработку и фактическое воплощение системы  внутреннего контро-ля несет руководство экономического субъекта (т.е. исполнительный орган, в данном слу-чае - Генеральный директор предприятия). От него зависит, чтобы система внутреннего контроля отвечала размерам и специфике деятельности экономического субъекта, функ-ционировала регулярно и эффективно.

Система внутреннего  контроля Вашего предприятия не может  быть оценена как "хоро-шая" в связи со следующими зафиксированными фактами:

- отсутствие подписей  в первичных кассовых документах (см. раздел "Денежные средст-ва");

- и др.

Система внутреннего  контроля Вашего предприятия оценивается  аудиторами как "удов-летворительная".

4. Общие выводы  и рекомендации

Аудит бухгалтерской  отчетности ООО "ОВК" за 2010 год позволил сформировать мнение о степени ее достоверности и соответствия совершаемых финансово-хозяйственных операций действующему законодательству РФ.

По нашему мнению, состояние учета финансово-хозяйственной деятельности и бухгал-терская отчетность предприятия в целом, соответствуют нормативным требованиям, однако имеются отступления от установленной законодательными актами методологии отражения в бухгалтерском учете отдельных хозяйственных операций.

Некоторые замечания, по нашей оценке, носят несущественный характер, то есть не оказывают влияние  на достоверность бухгалтерской  отчетности. Однако мы считаем нужным привести данные замечания в настоящем  отчете для снижения вероятности возникновения аналогичных ошибок в будущем.

Предприятию необходимо использовать следующие рекомендации в текущей работе:

- внести необходимые изменения в организацию системы внутреннего контроля;

* рассмотреть все  предоставленные в отчете рекомендации с целью использования в дальнейшей практической работе предприятия.

РУКОВОДИТЕЛЬ АУДИТОРСКОЙ  ПРОВЕРКИ ВАСИЛЬЕВ М.В.

12.04.2010 г.