Права и обязанности индивидуальных аудиторов и аудиторских организаций. Виды аудиторских заключений и их характеристика

ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  ИНСТИТУТ 
 
 
 
 

КОНТРОЛЬНАЯ   РАБОТА

по дисциплине ″Основы аудита ″

 на  тему:

     «Права и обязанности индивидуальных аудиторов и  

       аудиторских организаций. Виды аудиторских заключений и

     их  характеристика» 
 
 
 
 
 
 
 

                                                              

Работу выполнила                                                          Филиппова С.С.

Студентка                                                                        5 курса, день

Факультет                                                                       Финансово-кредитный                

Специальность                                                               Финансы и кредит

Номер личного  дела                                                       07ффд11234

Преподаватель                                                                Ковалева Н.Н. 
 
 

Брянск 2011

Содержание 
 
 

     Введение……………………………………………………………………3

     1.Права  и обязанности индивидуальных  аудиторов и аудиторских 

     организаций……………………………………………………………….5

     2.Виды  аудиторских заключений и их характеристика………………10

     3.Практическая  часть…………..………………………………………..14

     Заключение………………………………………………………………..15

     4.Список  используемой литературы…………………………………….16 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Введение 

      Профессия аудитора является общественно значимой, что подразумевает признание своей ответственности перед обществом. Аудитором является физическое лицо, отвечающее квалификационным требованиям, установленным уполномоченным федеральным органом, и имеющее квалификационный аттестат аудитора. Аудитор вправе осуществлять аудиторскую деятельность в качестве работника аудиторской организации или в качестве лица, привлекаемого аудиторской организацией к работе на основании гражданско-правового договора, либо в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица. Аудиторы играют в обществе важную роль. Инвесторы, кредиторы, работодатели и другие члены делового сообщества, а также правительство и общественность в целом полагаются на аудиторов в вопросах получения компетентных рекомендаций по различным вопросам финансового учета и отчетности, финансового менеджмента, права и налогообложения. Отношение и поведение аудиторов в процессе предоставления таких услуг влияют на экономическое благосостояние общества и государства.

    Целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. Аудитор выражает свое мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской отчетности) во всех существенных отношениях.

    Целью данной контрольной работы является изучение прав и обязанностей аудиторов, охарактеризовать виды их заключений.

      Исходя из цели работы, были  поставлены следующие задачи:

• рассмотреть права и обязанности индивидуальных аудиторов;
• рассмотреть права и обязанности аудиторских организаций;
• рассмотреть и охарактеризовать виды аудиторских заключений.

       Объектом изучения являются аудиторские организации и индивидуальные аудиторы.

       При написании данной контрольной  работы были использованы учебные пособия, методические разработки в области аудита и Федеральный закон "Об аудиторской деятельности" от 30.12.2008 N 307-ФЗ. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     1.Права  и обязанности  индивидуальных аудиторов  и аудиторских  организаций 

     Аудиторская деятельность (аудиторские услуги) - деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами. (ст.1)

      Аудит - независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности.(4;108) . Аудитор вправе осуществлять аудиторскую деятельность в качестве работника аудиторской организации или в качестве лица, привлекаемого аудиторской организацией к работе на основании гражданско-правового договора, либо в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица. Индивидуальный аудитор вправе осуществлять аудиторскую деятельность, а также оказывать сопутствующие аудиту услуги. Индивидуальный аудитор не вправе осуществлять иные виды предпринимательской деятельности. Аудиторская организация - коммерческая организация, осуществляющая аудиторские проверки и оказывающая сопутствующие аудиту услуги. Аудиторская организация осуществляет свою деятельность по проведению аудита после получения лицензии на условиях и в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» и законодательством о лицензировании отдельных видов деятельности.

Аудиторская организация может быть создана  в любой организационно - правовой форме, за исключением открытого  акционерного общества.

1. При проведении аудита аудиторская организация, индивидуальный аудитор вправе:                                                                                                   

   1) самостоятельно определять формы и методы проведения аудита на основе федеральных стандартов аудиторской деятельности, а также количественный и персональный состав аудиторской группы, проводящей аудит;

   2) исследовать в полном объеме  документацию, связанную с финансово-хозяйственной  деятельностью аудируемого лица, а также проверять фактическое наличие любого имущества, отраженного в этой документации;

   3) получать у должностных лиц  аудируемого лица разъяснения  и подтверждения в устной и  письменной форме по возникшим  в ходе аудита вопросам;

   4) отказаться от проведения аудита  или от выражения своего мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности в аудиторском заключении в случаях:

   а) непредоставления аудируемым лицом  всей необходимой документации;

   б) выявления в ходе аудита обстоятельств, оказывающих либо способных оказать существенное влияние на мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица;

   4.1) страховать ответственность за  нарушение договора оказания  аудиторских услуг и (или) ответственность за причинение вреда имуществу других лиц в результате осуществления аудиторской деятельности;

   (п. 4.1 введен Федеральным законом от 01.07.2010 N 136-ФЗ)

   5) осуществлять иные права, вытекающие  из договора оказания аудиторских  услуг.

   2. При проведении  аудита аудиторская  организация, индивидуальный аудитор обязаны:

   1) предоставлять по требованию  аудируемого лица обоснования  замечаний и выводов аудиторской  организации, индивидуального аудитора, а также информацию о своем  членстве в саморегулируемой  организации аудиторов;

   2) передавать в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг, аудиторское заключение аудируемому лицу, лицу, заключившему договор оказания аудиторских услуг;

   3) обеспечивать хранение документов (копий документов), получаемых и  составляемых в ходе проведения  аудита, в течение не менее пяти лет после года, в котором они были получены и (или) составлены;

   4) исполнять иные обязанности, вытекающие  из договора оказания аудиторских  услуг. 

К иным правам можно  отнести право:

          1) вступать в члены аккредитованных профессиональных объединений;

     2) оказывать сопутствующие аудиту  услуги;

     3) на вознаграждение за свою  работу;

     4) привлекать на договорной основе  к участию в аудиторской проверке  индивидуальных аудиторов, а также  иных специалистов;

     5) обжаловать решение об отказе  в выдаче лицензии и об аннулировании ее в установленном порядке в суде или арбитражном суде;

     6) отказаться от проведения аудиторской  проверки и поставить в известность  об этом заказчика в следующих  случаях:

     а) если аудиторы являются учредителями, собственниками, акционерами, руководителями и иными должностными лицами проверяемого экономического субъекта, несущими ответственность за соблюдение бухгалтерской (финансовой) отчетности, либо состоящими с указанными лицами в близком родстве или свойстве (родители, супруги, братья, сестры, сыновья, дочери, а также братья, сестры, родители и дети супругов);

     б) оказания данному экономическому субъекту услуг по восстановлению и ведению  бухгалтерского учета, а также составлению  финансовой отчетности.

     При проведении аудиторской проверки аудиторские организации и индивидуальные аудиторы обязаны:

     1) осуществлять аудиторскую проверку  в соответствии с законодательством  Российской Федерации;

     2) предоставлять по требованию  аудируемого лица необходимую  информацию о требованиях законодательства Российской Федерации, касающихся проведения аудиторской проверки, а также о нормативных актах Российской Федерации, на которых основываются замечания и выводы аудиторской организации или индивидуального аудитора;

     3) в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг, передавать аудиторское заключение аудируемому лицу и / или лицу, заключившему договор оказания аудиторских услуг;

     4) обеспечивать сохранность документов, получаемых и составляемых в  ходе аудиторской проверки, не  разглашать их содержание без согласия аудируемого лица и / или лица, заключившего договор оказания аудиторских услуг, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации;

     5) исполнять иные обязанности, вытекающие  из существа правоотношений, определенных договором оказания аудиторских услуг, и не противоречащие законодательству Российской Федерации.

     К иным обязанностям можно  отнести следующие.

     1. Аудиторы должны пройти аттестацию  и ежегодно повышать свою квалификацию.