Содержание 

Введение

1  Понятие  и виды аудиторской деятельности….....…………..………………..1

2 Права,  обязанности и ответственность  аудиторских организаций, индивидуальных  аудиторов и аудируемых лиц………………………………...4

2.1 Права  и обязанности аудиторов и  аудиторских фирм при взаимоотношениях  с клиентом…………………………………………………..4

2.2  Ответственность  аудиторов и аудиторских фирм………………………..7

3. Права и обязанности аудируемых лиц при аудиторской проверке……....10

3 Аудит  учета  финансовых вложений…………………….………….………..13 3.1  Методика аудита……………………………………………….………….13

2. Проверка  организации учета финансовых вложений…………….….16

3. Проверка  операций по поступлению финансовых вложений……......20

4. Проверка  операций по выбытию финансовых вложений…………...24

Список  использованной литературы 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Введение

 
 

     Предприятия обязаны предоставлять информацию о результатах своей деятельности инвесторам, акционерам, кредиторам, налоговым  органам и тому подобное.

     Они должны быть уверены в достоверности  бухгалтерской отчетности, в которой  находится информация о предприятии. Поэтому важным критерием при  контроле за деятельностью предприятия  является независимость организации  от него. В системе контролирующих организаций этому требованию удовлетворяют  аудиторские организации.

     Аудит представляет собой форму финансового  контроля, осуществляемого на предприятии. Аудиторские организации работают в интересах различных предприятия  и организаций, как заинтересованных, так и не заинтересованных в деятельности предприятия. Они призваны оценить  правильность информации, отраженной в бухгалтерском учете и отчетности предприятия и тем самым представить  собственникам, кредиторам и тому подобным реальное положение дел на предприятии; проанализировать его финансовое положение; наметить перспективы развития предприятия  в будущем.

     Таким образом, в настоящее время аудит  является необходимой формой контроля, осуществляемой на предприятии независимыми аудиторами. Проверенная, аудиторами отчетность может считаться как наиболее верная, а соответственно ее пользователи могут более точно осуществлять анализ деятельности предприятия и  принимать решения необходимые  как для собственных интересов, так и для нужд общества и предприятия. 
 
 

1. Понятие и  виды аудита (аудиторской деятельности)

 
 

     Аудиторская деятельность (аудит) представляет собой  предпринимательскую деятельность аудиторов (аудиторских фирм) по независимой  проверке бухгалтерского учета и  финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей.

     Основной  целью аудита является выражение  мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций  и соответствии порядка ведения  бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

     Аудит делится на следующие виды:

1. По отношению к пользователям информации:
• внешний;
• внутренний.
2. По отношению к требованиям законодательства:
• обязательный;
• инициативный.
3. По объектам аудита:
• банковский;
• аудит страховых организаций;
• аудит бирж, инвестиционных институтов и внебюджетных фондов;
• общий.

     Внутренний  аудит проводится внутри самой организации  по требованию и инициативе ее руководства. Задача внутреннего аудита заключается  в помощи соответствующим работникам выполнить свои обязанности квалифицированно и эффективно. Внутренний аудитор  является служащим, работающим в самой  организации. В небольших организациях функции внутреннего аудита может  выполнять ревизионная комиссия или аудиторская фирма на договорных началах. Особенностью внутреннего аудита является то, что он не регулируется со стороны государства.

     Внешний аудит проводится аудиторскими фирмами  или индивидуальными аудиторами с целью оценки достоверности  бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности предприятия. Внешний аудит  регламентируется законодательно и  контролируется вышестоящими органами. Внешний аудитор имеет специальное  образование и не является работником проверяемого предприятия. По результатам  проверки аудиторы выдают для руководства  отчеты, в которых указывают нарушения, обнаруженные в бухгалтерском учете  и отчетности, а также оценку деятельности организации.

     Обязательная  аудиторская проверка проводится в  случаях, указанных в законодательстве РФ, инициативная – по решению руководства  предприятия.

     Обязательный  аудит – это ежегодная обязательная аудиторская проверка ведения бухгалтерского учета и составления финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций  и индивидуальных предпринимателей.

     Обязательный  аудит проводится в случаях, если:

1. Организация является открытым акционерным обществом, независимо от числа их участников (акционеров) и размера уставного капитала.
2. Организация является банком, страховой организацией или обществом взаимного страхования, товарной или фондовой биржей, инвестиционным фондом, государственным внебюджетным фондом, негосударственным фондом.
3. Объем выручки от реализации продукции (работ, услуг) за год, превышает в 500 тысяч раз установленный законодательством РФ минимальный размер оплаты труда или сумма активов баланса на конец отчетного года превышает в 200 тысяч раз установленный минимальный размер оплаты труда.
4. Организация является государственным унитарным предприятием, муниципальным унитарным предприятием, если показатели ее деятельности превышают вышеперечисленные.

     Обязательный  аудит проводится аудиторскими организациями.

     Уклонение экономического субъекта от проведения обязательной аудиторской проверки либо препятствование ее проведению влечет за собой взыскание штрафа с экономического субъекта в сумме  от 500 до 1000 -кратного размера минимальной  оплаты труда. Указанные санкции  применяются на основании решений  судебных органов по искам, предъявляемым  прокурором, органами Федерального казначейства РФ, органами МНС РФ и органами Налоговой  полиции РФ.

      аудит  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      контроль  этика

2 Права, обязанности и ответственность аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и аудируемых лиц 
 

   2.1 Права и обязанности аудиторов и аудиторских фирм при взаимоотношениях с клиентом 

     Аудиторы (аудиторские фирмы) имеют право:

     самостоятельно  определять формы и методы аудиторской  проверки, исходя из требований нормативных  актов Российской Федерации, а также  конкретных условий договора с экономическим  субъектом либо содержания поручения  органа дознания, прокурора, следователя, суда и арбитражного суда;

     проверять у экономических субъектов в  полном объеме документацию о финансово-хозяйственной  деятельности, наличие денежных сумм, ценных бумаг, материальных ценностей, получать разъяснения по возникшим  вопросам и дополнительные сведения, необходимые для аудиторской  проверки;

     получать  по письменному запросу необходимую  для осуществления аудиторской  проверки информацию от третьих лиц, в том числе при содействии государственных органов, поручивших проверку;

     привлекать  на договорной основе к участию в  аудиторской проверке аудиторов, работающих самостоятельно или в других аудиторских  фирмах, а также иных специалистов (c согласия клиента);

     отказаться  от проведения аудиторской проверки в случае непредоставления проверяемым  экономическим субъектом необходимой  документации, а также в случае необеспечения государственными органами, поручившими проведение проверки, личной безопасности аудитора и членов его  семьи при наличии такой необходимости.

     Право проводить аудиторские проверки с выдачей официального аудиторского заключения имеют:

     Аудиторские фирмы, которые приобрели соответствующую  лицензию и в которых не менее 51 процента доли уставного капитала принадлежит аттестованным аудиторам. В штате аудиторской фирмы  должно состоять не менее двух аттестованных  аудиторов в области аудиторской  деятельности, указанной в заявлении  на выдачу лицензии. Аудиторская фирма  может иметь любую организационно-правовую форму, предусмотренную законодательством  РФ, кроме АО, и должна быть включена в государственный реестр аудиторских  фирм.

     Физические  лица – аудиторы, которые прошли аттестацию. Они могут заниматься аудиторской деятельностью в  составе аудиторской фирмы, заключив с ней трудовое соглашение (подписав контракт), или самостоятельно, получив  аудиторскую лицензию. Во втором случае они должны иметь свидетельство  о государственной регистрации  в качестве предпринимателя и  должны быть включены в государственный  реестр аудиторов.

     Реализовать это право можно только при  наличии лицензии.

     Аудиторы  и аудиторские фирмы не имеют  право:

     Заниматься  иной предпринимательской деятельностью, кроме аудиторской, и связанной  с ней (например, производственной, торгово-посреднической).

     Передавать  полученные в ходе аудита сведения третьим лицам.

     Проводить аудиторскую проверку, если имеется  родственная, экономическая или  иная зависимость между ними и  клиентом. Во Временных правилах указана  недопустимость следующей зависимости  между аудитором, аудиторской фирмой и клиентом:

     а) если аудиторы являются учредителями, собственниками, акционерами, руководителями иными должностными лицами проверяемого экономического субъекта, несущими ответственность  за составление бухгалтерской (финансовой) отчетности, либо состоят с указанными лицами в близком родстве или свойстве (родители, супруги, братья, сестры, сыновья, дочери, а также братья, сестры, родители и дети супругов);

     б) если аудиторская фирма является учредителем, собственником, акционером экономического субъекта;

     в) если экономические субъекты являются для аудиторской фирмы ее учредителями, собственниками, акционерами, кредиторами, страховщиками, дочерними предприятиями, филиалами (отделениями) и представительствами, или если в их капитале данная аудиторская  фирма имеет долю;

     г) если аудиторы и аудиторские фирмы  оказывали данному лицу услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учета, по составлению финансовой отчетности, они также не могут проводить  аудиторскую проверку.

     Договор об аудиторской проверке подлежит расторжению, если стали известны обстоятельства, по которым данный аудитор (или аудиторская  фирма) не имеет право проводить  проверку. В случае умышленного сокрытия этих обстоятельств от заказчика  ему возмещаются за счет аудитора (аудиторской фирмы) все расходы, понесенные им в связи с заключением  договора об аудиторской проверке. Сокрытие этих обстоятельств является также основанием для аннулирования  лицензии на осуществление аудиторской  деятельности.

     При проведении аудиторской проверки аудиторские  организации и индивидуальные аудиторы обязаны:

     1) осуществлять аудиторскую проверку  в соответствии с законодательством  Российской Федерации и настоящим  Федеральным законом;