Понятие прибыли как финансового результата деятельности предприятия

 

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА КАЧЕСТВА ПРИБЫЛИ  
1.1. Понятие прибыли как финансового результата деятельности предприятия

Финансовым результатом  деятельности коммерческой организации  может быть либо прибыль, либо убыток. Прибыль — это показатель эффективности  работы фирмы.

Прибыль в экономической литературе рассматривается с различных точек зрения. Как результативный (оценочный) показатель она характеризует эффективность деятельности предприятия. Успех предпринимательской деятельности является экономическим показателем роста предприятия. Как количественный показатель она представляет собой разность между валовыми доходами и расходами (издержками производства и обращения) предприятия.[16, с.159]

Прибыль позволяет удовлетворять  экономические интересы государства, предприятия, работников и собственников. Объектом экономических интересов  государства служит та часть прибыли, которую предприятие уплачивает в виде налога на прибыль и которую  общество использует для развития экономики  страны. Экономические интересы предприятия  удовлетворяются за счет чистой прибыли (прибыли после уплаты налогов). За счет этой прибыли предприятие решает производственные и социальные задачи своего развития. Экономические интересы работников связаны с материальным стимулированием и социальными  выплатами, источником которых является чистая прибыль предприятия. Собственники также заинтересованы в увеличении прибыли предприятия, так как  увеличиваются дивиденды, обеспечивается рост их капитала. [10, с.254]

Значение прибыли для предприятия заключается в следующем:

- прибыль выступает источником  финансовых ресурсов;

- прибыль служит источником  образования фондов предприятия  (накопления, потребления, развития  и др.) и выступает фондообразующим  показателем, так как от ее величины зависит размер фондов предприятия;

- прибыль — источник  материального стимулирования трудового  коллектива;

- прибыль выступает источником  образования имущества, капитала;

- прибыль является источником  трудовых и социальных льгот  для работников предприятия.

Можно выделить две основные функции, которые выполняет прибыль  предприятия: оценочную и стимулирующую. Оценочная функция учитывает  эффективность использования ресурсов предприятия, успех или неудачу  в бизнесе, рост или снижение объемов  деятельности. Стимулирующая функция  связана с тем, что прибыль  является источником экономического стимулирования деятельности предприятия и его  работников.

Источники образования прибыли  в рыночной экономике многочисленны, они связаны между собой и  выделить чистое их содержание сложно.

В большинстве случаев  получение прибыли — результат реализации товара и услуги, основанной на привлечении, прежде всего труда и капитала. Кроме того, источниками образования прибыли являются предпринимательская способность, внедрение различных инноваций, достижение оптимальных объемов деятельности, способность к риску, стечение благоприятных обстоятельств.

Доказано, что прибыль  предприятия возрастает при экономии постоянных издержек (эффект производственного  или операционного рычага), а также  прибыль растет до тех пор, пока процентная ставка по банковским кредитам будет  ниже рентабельности вложенного капитала (эффект финансового рычага).

Прибыль тесно связана  с жизненным циклом предприятия. Оценка жизненных циклов фирмы с  позиции прибыльности показывает, что  она должна за период с "рождения" до "зрелости" обеспечить достижение максимальной прибыли, на стадии "выживания" обеспечить поиск новшеств, способствующих омолаживанию предприятия.

В зависимости от метода исчисления в экономической теории и практике различают следующие  виды прибыли: экономическую, бухгалтерскую, реальную, номинальную, нормальную (удовлетворительную), максимальную, недополученную, чистую, облагаемую и не облагаемую налогом  и др.

Экономическая прибыль — разность между валовыми доходами и экономическими (явными и неявными) издержками. [12, с.54]

Бухгалтерская прибыль тождественна балансовой прибыли и прибыли от реализации продукции, товаров, работ, услуг.

Предприятия могут иметь  прибыль или убыток от реализации основных фондов, продажи прочих активов, а также внереализационные доходы и расходы.

Балансовую прибыль определяют следующим образом: к прибыли от реализации прибавляются проценты к получению, вычитаются проценты к уплате, прибавляются доходы от участия в других организациях, прибавляется сальдо прочих операционных доходов и расходов, а также прибавляется сальдо внереализационных доходов и расходов.

К внереализационным доходам  относятся кредиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек; депонентская задолженность; суммы, поступившие в погашение дебиторской задолженности, списанной в прошлые годы в убыток как безнадежной к получению; присужденные или признанные должником штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение договоров; суммы, причитающиеся в возмещение причиненных убытков в связи с нарушением договоров; суммы страхового возмещения и покрытия из других источников убытков от стихийных бедствий, пожаров, аварий, других чрезвычайных событий; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; зачисление на баланс имущества, оказавшегося в излишке по результатам инвентаризации и т.п.[7]

Рисунок 1.1. Формирование балансовой и чистой прибыли [16, с.163]

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Облагаемая налогом прибыль — прибыль, подлежащая налогообложению по установленной ставке. Она рассчитывается исходя из балансовой прибыли. При этом облагаемая налогом прибыль уменьшается на прибыль, полученную от дивидендов и приравненных к ним доходов, облагаемых налогом на доход.

Прибыль от дивидендов и  приравненных к ним доходов определяется как разность между полученными  дивидендами и приравненными  к ним доходами и налогом на доходы. Облагаемая налогом прибыль  также уменьшается на сумму исчисленного налога на недвижимость за основные фонды. Кроме того, налогооблагаемая прибыль  уменьшается на прибыль, фактически использованную на мероприятия по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской  АЭС; прибыль, фактически использованную на проведение природоохранных и  противопожарных мероприятий, научно-исследовательских  работ; суммы прибыли, направленные на финансирование капитальных вложений производственного и непроизводственного  назначения, а также на погашение  кредитов банков, полученных и использованных на эти цели. Общая сумма льготируемой прибыли, используемая на вышеперечисленные  мероприятия, не может превышать 50 % балансовой прибыли. Государство через  налоговое законодательство предусматривает  и другие льготы по налогообложению.

Номинальная прибыль характеризует фактически полученный ее размер.

Реальная прибыль — это номинальная прибыль, скорректированная с учетом инфляции.

Минимальной считается такая  прибыль, которая после уплаты налогов  обеспечивает предприятию минимальный  уровень рентабельности на вложенный  капитал, равный среднему проценту ставки банков по депозитам, сложившийся за исследуемый период [12, c. 248]:

                                                                                                ₍₁₎

где К—вложенный капитал;

УР_МИН — минимальный уровень рентабельности, %;

С_н — удельный вес налогов в балансовой прибыли, %.

Под нормальной прибылью понимается минимальное вознаграждение предпринимателя, удерживающее его в выбранной  им сфере деятельности. Если получаемая прибыль меньше нормальной, то капитал и предприниматель устремляются в другую сферу.

Недополученная прибыль  — прибыль, которую могло бы получить предприятие при более выгодном использовании ресурсов.

В зарубежной практике применяется  для определения прибыли показатель "поток наличности", который  определяется путем прибавления  к чистой прибыли амортизационных  отчислений.

1.2. Экономические факторы, влияющие на величину прибыли

Так как прибыль — важнейший  показатель, характеризующий финансовый результат деятельности предприятия, то в увеличении прибыли заинтересованы все участники производства.  Прибыль относят к показателям экономического эффекта, но не эффективности, так как абсолютная сумма прибыли не позволяет судить об отдаче вложенных средств. Однако анализ динамики валовой прибыли, темпов ее прироста, факторов, влияющих на величину прибыли и темпы ее прироста, себестоимости, выручки представляет значительный интерес.  Полезную информацию можно почерпнуть из анализа динамики доли чистой прибыли в валовой. Если доля чистой прибыли растет, это свидетельствует об оптимальной величине уплачиваемых налогов, заинтересованности предприятия в результатах работы и эффективном хозяйствовании (15, с.31).        

 Чтобы управлять прибылью, необходимо  раскрыть механизм ее формирования, определить влияние и долю  каждого фактора ее роста или  снижения. Факторы, влияющие на прибыль, могут классифицироваться по разным признакам (Рис.1.2).

 

 

 

 

 

 

 

     

 

Рисунок 1.2 Экономические факторы, влияющие на величину прибыли

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

К факторам, зависящим от предприятия, относятся уровень хозяйствования, компетентность руководства и менеджеров, конкурентоспособность продукции, организация производства и труда, его производительность, эффективность производственного и финансового планирования [1, с. 47].

По каждому из этих элементов  выделяются группы экстенсивных и интенсивных  факторов.

К экстенсивным относятся факторы, которые отражают объем производственных ресурсов, их использования по времени (изменение продолжительности рабочего дня и др.), а также непроизводительное использование ресурсов.

К интенсивным относятся факторы, отражающие эффективность использования  ресурсов или способствующих этому (например, повышение квалификации работников, внедрение прогрессивных  технологий).

Перечисленные факторы влияют на прибыль  не прямо, а через объем реализуемой  продукции и себестоимость, поэтому  для выявления конечного финансового  результата необходимо сопоставить  стоимость объема реализуемой продукции  и стоимость затрат и ресурсов, используемых в производстве.

Прибыль от реализации продукции, работ, услуг занимает наибольший удельный вес в структуре валовой прибыли  предприятия.  Ее величина формируется под воздействием ряда факторов, важнейшими из которых являются: себестоимость, объем реализации, уровень действующих цен.

Важнейшим из них является себестоимость.  Под себестоимостью продукции понимают все затраты предприятия на производство, реализацию продукции, именно — стоимость природных ресурсов, основных и вспомогательных материалов, топлива, и прочих расходов по эксплуатации.

К показателям снижения себестоимости  относятся следующие показатели:

- показатели, связанные с повышением технического уровня

производства (внедрение новой прогрессивной технологии);

- показатели, связанные с улучшением  организации труда и управления (обслуживания и управления производством,  улучшение организации труда);

Основными задачами анализа себестоимости  продукции являются:

- установление динамики важнейших  показателей себестоимости; 

- определение затрат на рубль  товарной продукции; 

- выявление резервов снижения себестоимости [18, с. 55].

Анализ затрат на производство по элементам и статьям калькуляции, проводится с целью выявления  отклонений, изучение динамики за ряд  прошлых лет, выявление факторов, которые вызвали изменения в  элементах и статьях затрат и  повлияли на себестоимость продукции.

Важным фактором, влияющим на величину прибыли от реализации продукции  является изменение объема производства и реализации продукции.  Падение объема производства при нынешних экономических условиях, не считая ряда противодействующих факторов, как, например, роста цен, неизбежно влечет сокращение объема прибыли.  Отсюда вытекает вывод от необходимости принятия неотложных мер по обеспечению роста объема производства продукции на основе технического обновления и повышения эффективности производства.

Зависимость величины прибыли от объема реализации при прочих равных условиях прямо пропорциональная.  Вследствие этого немаловажное значение в рыночных условиях приобретает показатель изменения остатков нереализованной продукции: чем он выше — тем меньше прибыли получит предприятие. В целях увеличения прибыли предприятие должно принять соответствующие меры по сокращению остатков нереализованной продукции как в натуральном, так и в денежном выражении.

Размер выручки от реализации продукции  и, соответственно, прибыли зависит  не только от количества и качества произведенной и реализованной  продукции, но и уровня применяемых цен [9, с.13-14].