Покупка и продажа иностранной валюты

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 12 Мая 2012 в 16:45, курсовая работа

Краткое описание

Резидент заключает с уполномоченным банком договор банковского счета, на основании которого ему одновременно открываются два валютных счета: транзитный валютный счет, на который зачисляются в полном объеме поступления в иностранной валюте, и текущий валютный счет, через который осуществляются все операции с иностранной валютой (взаиморасчеты, покупка, продажа).

Содержание работы

Введение 2
Глава 1.
1.1 Нормативно-правовое регулирование учета валютных операций 4
1.2 Покупка иностранных валют 10
1.3 Продажа иностранной валюты 16
Глава 2
2.1 Практическая часть 19
2.2 Задачи 21
Глава 3 26
Заключение 29
Список литературы 30

Содержимое работы - 1 файл

курсовая !!.docx

— 53.81 Кб (Скачать файл)

Порядок совершения юридическими лицами - резидентами  операций покупки иностранной валюты за рубли на внутреннем валютном рынке  для целей осуществления платежей по договорам об импорте товаров  в Российскую Федерацию установлен статьями 4, 5 и 9 Закона РФ "О валютном регулировании и валютном контроле" и статьями.3 и 4 Федерального закона "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)». Порядок  покупки юридическими лицами - резидентами  иностранной валюты для осуществления  платежей за выполнение работ, оказание услуг или передачу результатов интеллектуальной деятельности установлен Указанием ЦБ РФ от 30.12.1999 № 721-У.

Заключив  импортный контракт, нужно руководствоваться  Особенностями покупки юридическими лицами - резидентами иностранной  валюты за валюту Российской Федерации  на внутреннем валютном рынке Российской Федерации для целей осуществления  платежей по договорам об импорте  товаров в Российскую Федерацию, утвержденными указанием ЦБ РФ от 17 декабря 2002 г. № 1223-У (зарегистрировано в Минюсте РФ 17 января 2003 г. № 4134), в соответствии с п. 2 которого покупка  юридическим лицом - резидентом иностранной  валюты для осуществления платежей по договорам об импорте товаров  в Российскую Федерацию до ввоза  товаров на территорию Российской Федерации (до таможенного оформления товаров) осуществляется при условии открытия юридическим лицом - резидентом в  Исполняющем банке банковского  вклада (депозита) в валюте Российской Федерации в размере 20% от суммы  средств в валюте Российской Федерации, за которую будет покупаться иностранная  валюта, в срок не позднее дня, предшествующего  дню зачисления купленной иностранной  валюты на валютный счет юридического лица - резидента, открываемый в порядке, установленном Банком России. Размер рублевых средств, подлежащих внесению в депозит при покупке иностранной  валюты, может быть уменьшен на сумму, пропорциональную указанной в договоре страхования риска невозврата иностранной  валюты, переведенной юридическими лицами-резидентами  по договорам об импорте товаров (неполучения оплаченных импортируемых  в Российскую Федерацию товаров), заключенного между юридическим  лицом-резидентом и страховой организацией-резидентом, имеющей лицензию на право страховой  деятельности, предусматривающую страхование  экспортных кредитов (п. 1.3 Указания Центробанка  РФ от 14 апреля 1999 г. Na 543-У «Об особенностях порядка применения Указания Банка  России «О порядке покупки юридическими лицами-резидентами иностранной валюты за рубли на внутреннем валютном рынке Российской Федерации для осуществления платежей по договорам об импорте товаров в Российскую Федерацию» № 519-У от 22.03.99»).

В соответствии с Классификацией по видам  страховой деятельности, утвержденной Приказом Росстрахнадзора от 19 мая 1994г. № 02-02/08, страхование риска невозврата иностранной валюты, переведенной организациями-резидентами  по договорам об импорте товаров, относится к договорам страхования  ответственности за неисполнение обязательств.

К обязательным видам страхования  рассматриваемый вид страхования  не относится, поскольку не установлен законодательным или иным нормативным  правовым актом.

Условия возврата Исполняющим банком банковского  вклада (депозита) или его части  юридическому лицу - резиденту перечислены  в п. 4 Указания № 1223-У, основным из которых  является представление юридическим  лицом - резидентом в Исполняющий  банк копии грузовой таможенной декларации, подтверждающей ввоз товаров в Российскую Федерацию.

В бухгалтерском учете необходимо сделать следующие записи:

Дебет 55-3 «Депозитные счета» Кредит 51 - перечислены  денежные средства на депозитный счет в исполняющий банк;

После оплаты иностранному поставщику:

Дебет 51 Кредит 55-3 - отражен возврат исполняющим  банком суммы депозита.

В целях регулирования внутреннего  валютного рынка Центральный  банк Российской Федерации может  устанавливать предел отклонения курса  покупки иностранной валюты от курса ее продажи. Поэтому Указанием ЦБ РФ от 21.08.1998 г. № 323-У установлено, что отклонение курса покупки наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте от курса их продажи не может превышать пятнадцати процентов. При этом основой для расчета курса покупки наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте является установленный уполномоченными банками курс их продажи.

Порядок покупки иностранной валюты установлен Указанием ЦБ РФ от 20.10.1998 № 383-У «О порядке совершения юридическими лицами - резидентами покупки и обратной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Российской Федерации».

Пунктом 5 Указаний № 383-У определено, что  покупка иностранной валюты за рубли  на валютном рынке осуществляется резидентом на основании его Поручения на покупку (распоряжение резидента о  проведении уполномоченным банком операции покупки иностранной валюты за рубли  на валютном рынке, содержащее обязательные сведения, установленные указанным  пунктом). В этом поручении следует  написать, для каких целей нужна  валюта, и указать документы, которыми оформлена данная сделка. Такими документами  могут быть паспорт импортной  сделки, разрешение Банка России на валютную операцию, связанную с движением  капитала, контракт. Оригиналы и  копии этих документов представляются в банк.

Иностранная валюта, купленная юридическими лицами - резидентами Российской Федерации  на внутреннем валютном рынке, зачисляется  в полном объеме на их текущие валютные счета в уполномоченных банках Российской Федерации.

Кроме того, согласно п.6 Указаний № 383-У разрешается  покупка иностранной валюты на валютном рынке для выплаты комиссионного  вознаграждения в пользу уполномоченного банка, выполняющего Поручение на покупку иностранной валюты. Выплата указанного комиссионного вознаграждения осуществляется резидентом с его валютного счета в соответствии с Поручением на покупку.

После того как деньги на покупку валюты будут списаны с расчетного счета, в бухгалтерском учете должна быть сделана следующая проводка:

Дебет 57 Кредит 51 - направлены деньги на покупку  валюты.

В момент зачисления купленной иностранной  валюты на валютный счет в бухгалтерском  учете делается запись:

Дебет 52 субсчет «Текущий валютный счет»  Кредит 57 - иностранная валюта зачислена  на валютный счет.

Суммы, отраженные в этой проводке, приводятся не только в рублях, но и в иностранной  валюте. Для пересчета иностранной  валюты в рубли используется курс Центрального банка РФ, действующий  на дату зачисления этих средств на счет организации (п. 24 Положения по ведению бухгалтерского учета и  бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.06.1998 г. № 34н). Если курс ЦБ РФ на дату перечисления средств  не совпадает с курсом на дату зачисления на счет, возникает курсовая разница. Сумму такой разницы организация  может учесть в составе прочих внереализационных расходов организации (п.12 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина  России от 06.05.1999 № 33н). Как правило, курс, по которому предприятие покупает иностранную валюту, выше курса, установленного Центральным банком РФ. В результате на счете 57 «Переводы в пути» образуется разница. При ее списании в учете  делается проводка:

Дебет 91-2 Кредит 57 - отражена разница между  курсом покупки иностранной валюты и курсом Центрального банка РФ.

Комиссионное  вознаграждение банка в бухгалтерском  учете согласно пункту 11 Положения  по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденного приказом Минфина  России от 06.05.1999 г. № ЗЗн , включается в состав операционных расходов в  качестве расходов на оплату банковских услуг. Поэтому после того, как  банк спишет свое вознаграждение со счета  предприятия, в его учете делается запись:

Дебет 91-2 Кредит 51 (52) - отражен расход на оплату комиссионного вознаграждения банка.

Налог на добавленную стоимость на вознаграждение, которое банк получает за продажу  и покупку иностранной валюты, не начисляется, поскольку это является банковской операцией ( подп . 3 п. 3 c т. 149 Налогового кодекса РФ).

Некоторые эксперты считают, что предприятие  при покупке иностранной валюты для приобретения материально-производственных запасов или основных средств  может учитывать расходы на оплату вознаграждения банка в первоначальной стоимости этих материальных ценностей  до принятия их к бухгалтерскому учету, сделав проводку Дебет 10 (08 ...) Кредит 51. К этому выводу эксперты приходят, проанализировав положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» и «Учет основных средств».

Другие  эксперты считают, что если предприятие  приобрело товар у иностранного поставщика, то на сумму произведенных  расходов на оплату комиссии банка  за покупку иностранной валюты, стоимость  товарных ценностей увеличить нельзя, так как купля-продажа иностранной  валюты в наличной и безналичной  формах относятся к банковским операциям (ст. 5 Федерального закона от 02.12.90 № 395-1 «О банках и банковской деятельности»). В бухгалтерском учете расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, относятся к операционным расходам (п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации»). Они отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

По  доходам от операций купли - продажи  иностранной валюты (кроме банков) следует иметь в виду, что согласно пункту 3 статьи 39 НК РФ осуществление  операций, связанных с обращением иностранной валюты, с 1 января 1999 года не признается реализацией товаров (работ, услуг). При этом доходом от продажи (покупки) иностранной валюты признается положительная (отрицательная) разница между курсом продажи (курсом покупки) и официальным курсом иностранной  валюты к рублю Российской Федерации, установленным Центральным банком Российской Федерации на дату совершения сделки продажи (покупки) иностранной  валюты.

Остаток средств на валютных счетах пересчитывается  в рубли по курсу ЦБ РФ на дату составления бухгалтерской отчетности.

Порядок признания доходов и расходов по курсовой разнице регулирует Федеральный  закон от 29.05.2002 № 57-ФЗ.

1.3 Продажа иностранной валюты

 

Резиденты имеют право свободно продавать  иностранную валюту с текущего валютного  счета без ограничений через  уполномоченные банки на межбанковских  валютных биржах либо непосредственно  Центральному банку РФ - по согласованию с департаментом иностранных  операций Банка России.

Продажа иностранных валют резидентами  может осуществляться по их поручению  через обслуживающий уполномоченный банк на межбанковских валютных биржах, на внебиржевом межбанковском валютном рынке Центральному банку Российской Федерации (по согласованию с Департаментом  валютных операций Банка России) либо непосредственно обслуживающему резидента  уполномоченному банку (Указание Банка  России от 05.09.2002 № 1192-У «О порядке  продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Российской Федерации»).

При продаже валюты через уполномоченный банк:

Дебет 57 Кредит 52 - направлена валюта на продажу;

Дебет 51 Кредит 57 - зачислены денежные средства от продажи

валюты  на расчетный счет;

у предприятия возникают расходы  на уплату комиссионного вознаграждения банку:

Дебет 91-2 Кредит 76 - отражено вознаграждение банка;

Дебет 76 Кредит 51 (52) - перечислено вознаграждение банка;

и убыток от превышения курса Центрального банка РФ над курсом продажи коммерческого  банка:

Дебет 91-2 Кредит 57 - отражена отрицательная  курсовая разница, возникшая на счете  «Переводы в пути».

Конкретный  размер комиссионного банковского  вознаграждения за операции купли-продажи  валюты нормативными документами не установлен и устанавливается в  договоре на расчетно-кассовое обслуживание.

Списание  вознаграждения за продажу и покупку  иностранной валюты с расчетного (либо валютного) счета предприятия-резидента  банк производит в безакцептном порядке.

При зачислении экспортной валютной выручки  на специальный транзитный валютный счет резидента уполномоченный банк не позднее следующего рабочего дня  извещает об этом юридическое лицо с приложением выписки по транзитному  валютному счету. Получив извещение, в течение семи календарных дней от даты зачисления иностранной валюты на транзитный валютный счет резидент обязан представить уполномоченному  банку документы, подтверждающие экспортную валютную выручку.

Когда экспортная выручка поступает на специальный транзитный валютный счет организации, в ее учете делается проводка:

Дебет 52 субсчет «Транзитный валютный счет» Кредит 62 - поступила экспортная валютная выручка.

Согласованная уполномоченным банком подтвержденная экспортная валютная выручка переводится  с транзитного на текущий валютный счет:

Дебет 52 субсчет «Текущий валютный счет»  Кредит 52 субсчет «Транзитный валютный счет» - экспортная валютная выручка  зачислена на текущий валютный счет.

Если  держатель счета не представил в  уполномоченный банк также документы, указывающие цель поступления данных средств по истечении семи календарных  дней от даты зачисления поступлений  в иностранной валюте на транзитный валютный счет юридического лица, то уполномоченный банк может осуществить обратную продажу поступившей в пользу клиента иностранной валюты в  полном объеме в порядке, установленном  пунктом 12 указания Банка России от 20.10.98 № 383-У. Такие же действия производятся банком в том случае, если поступившие средства были ранее переведены клиентом с его специального транзитного валютного счета (обратная продажа валюты). Клиент может распоряжаться только средствами, находящимися на текущем валютном счете. Транзитный валютный счет используется только в целях контроля уполномоченными банками экспортной валютной выручки.

Информация о работе Покупка и продажа иностранной валюты