Автор работы: Пользователь скрыл имя, 23 Июля 2012 в 16:06, курсовая работа
В ходе своей деятельности организации могут выдавать наличные денежные средства своим работникам на командировочные и хозяйственные расходы на основании приказа руководителя. В таких ситуациях работники являются подотчетными лицами. Порядок выдачи денежных средств под отчет и предоставления отчетности установлены Центральным Банком РФ (Согласно Положению Банка России от 12.10.2011 N 373-П "О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации").
В подотчет выдаются деньги для предстоящих командировочных расходов, для оплаты хозяйственных расходов, на представительские цели, для покупки за наличный расчет продукции в других организациях или у физических лиц, для оплаты выполненных работ, оказанных услуг, а также на иные хозяйственно-операционные цели.
Введение…………………………………………………………………..3
1 Экономическая сущность и содержание учета расчетов с подотчетными лицами………………………………………………………………………………..5
Выдача и учет подотчетных сумм…………………………………………...5
Отражение командировочных расходов в налоговом учете………………9
2. Учет расчетов с подотчётными лицами в ООО «Север»…………………….12
2.1. Краткая характеристика предприятия………………………………………..12
2.2. Аналитический и синтетический учет………………………………………..12
Библиографический список………………………………………………………..16
В соответствии с НК РФ в доход работника для цели расчета налога на доходы физических лиц (НДФЛ) не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и не более 2 500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы, например расходы на проезд, расходы по найму жилого помещения (п.3 статья 217 НК РФ). При командировке на территории РФ (заграничной командировке) при сумме суточных свыше 700 рублей (2500 рублей) в день с суммы, превышающей 700 рублей (2500 рублей) в день, необходимо начислить и уплатить НДФЛ. При непредставлении работником документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы такой оплаты освобождаются от налогообложения в соответствии с законодательством РФ, но не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации и не более 2500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке.
В соответствии с п. 2 статьей
9 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ
суточные, а также фактически произведенные
и документально подтвержденные
целевые расходы на командировки
работников, как в пределах территории
Российской Федерации, так и за пределами
территории Российской Федерации не
подлежат обложению страховыми взносами.
При непредставлении
2. Учет расчетов с подотчётными лицами в ООО «Север»
2.1. Краткая характеристика предприятия
Наименование ООО «Север»
ИНН 560900350200
КПП 560901001
Адрес 460048 г. Оренбург ул. Монтажников 7
Телефон 75-10-18
Свидетельство о постановке на учет: № 0007777 от 07.04.2000
Организационно-правовая форма – Общество с ограниченной ответственностью (код по ОКПРФ-65)
Форма собственности: частная (код ОКФС-16)
Вид деятельности: производство мебели: диванов и шкафов
Расчетный счет: 40702810853010000039 в филиале ОАО «Кама банк в г. Оренбурге» г. Оренбург
Корреспондентский счет 30101810600000000805
Среднесписочная численность работников на 1 марта – 9 чел.
Директор ООО «Север» - Гурьев В.А.
Главный бухгалтер – Степанова Л.Т.
2.2. Аналитический и синтетический учет
В ООО «Север» бухгалтерский учет ведется с использованием программы «1С: Предприятие 8.2».
Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на балансовом счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в разрезе субсчетов:
71.1 «Расчеты с подотчетными лицами в рублях»
Счет 71 - активно-пассивный, сальдо которого отражает сумму задолженности подотчетных лиц предприятию или сумму возмещенного перерасхода и вновь выданные под отчет на основании расходных кассовых ордеров, по кредиту - суммы, использованные согласно авансовым отчетам и сданные в кассу по приходным кассовым ордерам.
Для получения информации о наличии и движении средств предприятия, выданных под отчет или возвращенных в кассу предприятия, не только по счетам, но и в более детальных разрезах, предназначено ведение аналитического учета. Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по каждой сумме, выданной под отчет. Для обозначения объектов (подотчетные лица) аналитического учета в 1С: Бухгалтерии используется термин субконто. Наличие субконто позволяет более детально раскрыть информацию о расчетах с подотчетными лицами.
В ООО «Север» счет 71 дебетуется в корреспонденции со счетом: Дебет 71 Кредит 50 «Касса» - выданы сотруднику денежные средства под отчет из кассы; возмещены сотруднику затраты, превышающие сумму денежных средств, выданных из кассы.
Регистром для учета операций по движению подотчетных сумм и расчетов с подотчетными лицами служит журнал-ордер №7 (Приложение 5) - комбинированный регистр, сочетающий аналитический и синтетический учет. В нем каждой выданной под отчет сумме отводится одна строка и по мере представления авансового отчета, сдачи в кассу неиспользованных сумм или получения денег в погашение перерасхода записи сумм по этим операциям будут произведены на той же строке.
Приходный кассовый ордер№ 24 и расходный кассовый ордер № 55 (Приложение 1)
На начало месяца задолженность за подотчетными лицами (дебиторская задолженность Камышина) составила 42 рубля.
В июне были предоставлены авансовые отчеты. (Приложение 2,3,4)
Журнал хозяйственных операций
Содержание |
Сумма |
Дебет |
Кредит |
5/6 По ведомостям № 1-12 выдана зарплата за май (Расходный ордер 55) |
72000 |
70 |
50 |
5/06 Выдано Аркадьеву подотчет на хозяйственный расходы (РКО№56) |
250 |
71 |
50 |
5/-6 Камышину то же (РКО № 57) |
300 |
71 |
50 |
15/06 Выдан Аркадьеву перерасход по авансовому отчету № 30 (РКО № 58) |
18 |
71 |
50 |
15/06 От Камышина остаток подотчетных сумм на авансовую отчетность № 31 (ПКО №24) |
25 |
50 |
71 |
15/06 Камышину подотчет на хозяйственные расходы (РКО № 59) |
200 |
71 |
50 |
22/06 От Камышина остаток подотчетных сумм, по авансовому отчету № 32 (ПКО №27) |
35 |
50 |
71 |
22/06 Аркадьеву подотчет на командировочные расходы (РКО № 62) |
600 |
71 |
50 |
Аркадьевым предоставлен авансовый отчет № 30 от 8 июля о расходах связанных с затратами на основное производство Шкафы |
200 |
20-1 |
71 |
Диваны |
68 |
20-2 |
71 |
Камышиным предоставлен, а/о № 31 от 9 июня о расходах связанных с реализацией продукции |
275 |
44 |
71 |
Камышин предоставил, а/о № 32 от 20 июля о расходах связанных с реализацией готовой продукции |
207 |
44 |
71 |
Библиографический список