Планування аудиту

 
 
 

                                                                     Кафедра фінанси і аудит 

                                                                      
 
 
 
 

                                                                 

РЕФЕРАТ 
 
 

З предмету: Аудит 

Тема: " Планування аудиту " 

                  

                     

  

                                                                    
 
 
 

                                                                     Виконавець:                                     

                                                                     студент 4-го курсу 1-ї групи

                                                                   факультету аграрний менеджмент

                                                                     спеціальність «Економіка підприємств»

                                                                     Олійник С.І. 

                                                                     Перевірив:                       

      Шваб П.В. 
 

    Зміст  

    Вступ

    1.Суть планування та його необхідність в аудиті

    2.Етапи планування

    3.Вивчення системи внутрішнього контролю з метою планування аудиторських процедур

    4.Програма аудиту

    Висновок

    Список  використаної літератури  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Вступ

    Найважливішим методологічним принципом аудиту є планування.

    Планування - це вироблення головної стратегії і конкретних підходів до характеру, періоду, а також часу проведення аудиту.

    Планування роботи дає можливість приділити належну увагу найважливішим напрямам аудиту і сприяє більш ефективному розподілу роботи серед перевіряючих. Обсяг аудиторської роботи залежить від розмірів економічного суб'єкта, складності аудиту, аудиторського досвіду, знання діяльності клієнта. Визначаючи мету перевірки, аудитору необхідно обговорити з клієнтом характер, обсяг і умови роботи, з’ясувати, чого чекає від нього клієнт. Потім необхідно ознайомитися з обліковою політикою клієнта, визначити, чи відповідає вона стандартам бухгалтерського обліку і звітності, вимогам чинного законодавства, вивчити систему внутрішнього контролю, окремі специфічні напрямки діяльності клієнта.

    Отримання інформації про діяльність клієнта  є важливою частиною планування аудиту. Знання бізнесу допомагає аудитору зрозуміти події, операції, практичну діяльність, які впливають на фінансову звітність. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    1. Суть планування  та його необхідність  в аудиті 

    Аудиторська діяльність — це організаційне і  методичне забезпечення аудиту, практичне  виконання аудиторських перевірок  та надання інших аудиторських послуг.

    Аудитор (аудиторська фірма) повинен ретельно планувати свою роботу, контролювати свою діяльність, вести облік виконаної  роботи. Тому планування в аудиті слід розглядати як планування аудиторської діяльності та планування конкретної аудиторської перевірки. Аудиторська фірма розробляє і складає стратегічні плани аудиторської діяльності, які розраховані на декілька років, і поточні бізнес-плани — на поточний рік.

    Це  потрібно для того, щоб чітко розрахувати  штат, кошторис фірми, перспективи розвитку тощо.

    Для того, щоб своєчасно і якісно провести аудит фінансової звітності, бухгалтерського  балансу, законності і достовірності  господарсько-фінансових операцій і  правильності їх відображення на рахунках бухгалтерського обліку, необхідно чітко спланувати кожну перевірку.

    Планування  аудиторської перевірки — це система  заходів, спрямованих на ефективне  і своєчасне проведення аудиту.

    Необхідність  планування

    Аудитор повинен планувати свою перевірку  з трьох причин:

    1)вона  дасть йому можливість одержати достатню кількість інформації про стан справ клієнта. Одержання необхідної кількості інформації допоможе аудиторові дати найбільш обґрунтований висновок, у результаті — звести до мінімуму правові зобов'язання та зберегти хорошу репутацію фірми серед представників своєї професії;

    2) допоможе утримати в межах  розумного витрати на аудит.  Збереження витрат у розумних  межах допоможе аудиторській  фірмі (окремому аудитору) зберегти  конкурентоспроможність і тим  самим не втратити своїх клієнтів, за умови, якщо фірма (аудитор) зарекомендувала себе високою якістю надаваних послуг;

    3) дозволить уникнути непорозумінь  із клієнтом.

    Планування  повинно базуватись на обізнаності  про діяльність клієнта, на ретельному вивченні його особливостей та умов економічного середовища.

    Планування  аудиторської перевірки здійснюється на основі даних попереднього аналізу  і повинно забезпечувати:

    -  отримання необхідної  інформації  про  стан  бухгалтерського  обліку й ефективність внутрішнього  контролю;

    -  встановлення   очікуваного   рівня   довіри   внутрішньому контролю, тобто з'ясування того, наскільки аудитор може вірити матеріалам внутрішнього аудиту;

    -  визначення змісту, часу проведення  й обсягу контрольних процедур, які підлягають виконанню на  наступному етапі аудиторської перевірки;

    - участь в аудиті експертів та фахівців, які не є аудиторами;

    -  дислокація   (місцезнаходження)   підрозділів   підприємства;

    -  підбір виконавців аудиту і  розподіл між ними обов'язків,  враховуючи їхній професійний  рівень і стаж роботи.

    Інші питання:

    -  можливість оперативного включення  до програми аудиту (наприкінці  аудиторської перевірки) питання  безперервності діяльності підприємства, виходячи з припущення, що його  діяльність буде тривати у  найближчий час;

    -  умови, які повинні привернути  особливу увагу аудитора, відносини підприємства зі зв'язаними сторонами.

    Складання загального плану

    План  — це послідовний перелік дій  у процесі виконання певної роботи. В аудиті загальний план скоріше  нагадує сукупність найбільш важливої інформації, яку слід брати до уваги при вивченні розвитку та особливостей аудиту.

    Загальний план повинен служити основою  для підготовки програми аудиту. Він  передбачає визначення терміну проведення аудиту, складання графіка проведення аудиту, зазначення дати надання письмової інформації про результати аудиту й аудиторського висновку. Під час планування витрат часу аудитору необхідно враховувати:

    -  витрати часу на аудит за  попередній період (у разі проведення  наступного аудиту) і його зв'язок  із поточним розрахунком;

    -  рівень суттєвості перевірок;

    -  проведені оцінки ризиків. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Етапи планування 

    Планування  аудиту — це складний процес, який допомагає  аудитору сконцентрувати увагу на найважливіших  напрямах перевірки, найкращим чином  організувати свою роботу та роботу асистентів, а також дає можливість здійснювати контроль виконання аудиторських процедур у період перевірки з метою вчасного коригування планових завдань.

    Процес  планування аудиту умовно можна розділити  на декілька етапів. У таблиці 1 виділено 7 етапів планування. Розглянемо послідовність планування більш детально.

    Таблиця 1 Етапи планування

    

    Укладанню договору на проведення аудиту передує  етап обстеження об'єкта аудиту з метою  визначення обсягів роботи, вартості аудиту та власної спроможності. Ця робота виділяється у плані як «домовленість до контракту», і на її виконання, залежно від типу клієнта, може відводитись до 20% часу, передбаченого на проведення аудиту.

    Роботи  до укладання договору

    Безпосередній аудиторській перевірці передує  такий вид роботи як визначення обсягу аудиту. Аудитор повинен достатньо розуміти всі сторони господарсько-фінансової діяльності клієнта, особливості організації бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю на підприємстві.

    Рівень  обізнаності аудитора про діяльність підприємства буде достатнім для того, щоб якісно провести аудит, якщо він знає загальновідому інформацію про економіку та галузь, у якій підприємство провадить діяльність, а також більш детальну інформацію про те, як це підприємство працює. Однак, інформація, яка використовується аудитором з цією метою, як правило, менша за обсягом ніж та, яка знаходиться в розпорядженні керівництва.

    Знання  бізнесу клієнта

    Для ефективного використання інформації, яка стосується діяльності підприємства, аудитор повинен проаналізувати, як вона впливає на звітність у цілому, і чи узгоджуються дані цієї звітності з уявленням та знанням аудитора про цю діяльність. Це необхідно йому для того, щоб установити обсяг, характер і види діяльності клієнта, що безпосередньо впливає на обсяг і зміст аудиторської перевірки і тим самим дозволяє правильно спланувати аудиторську перевірку. У зв'язку з цим аудитор повинен вивчити наступні матеріали: річні звіти; інформацію з протоколів зборів акціонерів, засідань ради директорів; внутрішні фінансові звіти клієнта; аудиторський звіт за попередній період; матеріали внутрішнього контролю; періодичні друковані комерційні видання (газети, журнали тощо).

    Аудиторові  необхідно уважно ознайомитися з  діючою на підприємстві системою організації  документування господарських операцій і документообігу, організацією аналітичного обліку, його взаємозв'язку з синтетичним обліком, матеріалами інвентаризацій господарських засобів і розрахунків (строки проведення, склад інвентаризаційних комісій, результати інвентаризації і відображення їх в обліку) та іншими питаннями організації і ведення бухгалтерського обліку.

    Попереднє планування аудиту передбачає ознайомлення з потенційним клієнтом: аналіз зовнішніх  факторів, що впливають на його господарську діяльність, збір інформації про його індивідуальні особливості.

    На  етапі попереднього планування аудитору необхідно:

    -  забезпечити повну незалежність  аудитора;

    -  виконати попередню оцінку ризику  системи внутрішнього контролю;

    -  визначити розмір необхідної  вибірки;

    -  оцінити власний ризик заздалегідь;

    -  попередньо розрахувати витрати  часу на аудиторську перевірку.