Налог на добавочную стоимость и акцизы в плане  движения средств не отражаются, так  как они взимаются до образования прибыли. Как в доходной, так и в расходной частях плана отражаются поступления (притоки) и расходы (оттоки) денежных средств по трем видам деятельности; текущей, инвестиционной и финансовой. Сальдо по каждому виду деятельности образуется как разность итоговых величин разделов доходной и расходной частей.         

С помощью такой  формы плана предприятие может  проверить реальность источников поступления  средств и обоснованность расходов, синхронность их возникновения, определить возможную величину потребности  в заемных средствах.         

Благодаря плану  движения денежных средств планирование охватывает весь оборот денежных средств  предприятия. Это дает возможность  проводить анализ и оценку поступлений  и расходов денежных средств и  принимать решения о возможных  способах финансирования в случае возникновения дефицита средств. В плане должны быть представлены источники покрытия дефицита, в этом случае план считается окончательно составленным.        

Разработка плана  движения денежных средств происходит в несколько этапов. На первом этапе рассчитывается плановая сумма амортизационных отчислений, так как она является частью себестоимости и предшествует плановым расчетам прибыли. Плановая сумма амортизационных отчислений определяется на основе данных о среднегодовой балансовой стоимости основных фондов (по группам) и норм амортизируемых отчислений.        

На втором этапе  на основе нормативов составляется система  затрат, которая включает основные расходы на сырье и материалы ( в соответствии с техническими требованиями), прямые издержки на оплату рабочей силы (научно обоснованные основные ставки заработной платы) и накладные расходы. Стандартные нормы затрат разрабатываются на основе определенной методики. Уровень принятых стандартов позволяет выявить те участки предприятия, которые мешают его эффективному функционированию и препятствуют выпуску конкурентоспособной продукции.        

На следующем  этапе определяется выручка от реализации продукции. В качестве исходной точки берется прошлогодняя выручка от реализации. Эта величина изменяется в текущем году в результате изменения: себестоимости сравниваемой продукции; цен на реализуемую продукцию предприятия; цен на покупные материалы и комплектующие; оценки основных средств и капиталовложений предприятия; оплаты труда (в связи с возможной инфляцией).         

Необходимым условием разработки плана является сбалансированность объема производства с прогнозом  объема реализации продукции. Для предприятия  целесообразно задействовать все  производственные мощности и оптимизировать величину материальных запасов. Это является неотъемлемой частью составления годового производственного плана.        

Следующим документом является плановый отчет о прибылях и убытках, в котором уточняется спрогнозированный на перспективу  размер получаемой прибыли на предстоящий год.        

Так как в  России небольшой опыт разработок финансовых планов большой интерес вызывают зарубежные методики планирования. Например, "метод разработки финансового  плана на нулевой основе". Каждый вид деятельности в начале текущего года должен доказать свое право на дальнейшее существование. Для этого менеджеры должны подготовить план затрат для их сферы деятельности при минимальном уровне производства, а затем прибыли от дополнительного прироста деятельности, за которую они отвечают. Если окажется, что у какой-то сферы деятельности низкий рейтинг, то может оказаться целесообразно перевести ресурсы в более эффективную сферу.        

Заключительным  документом финансового плана является составление бухгалтерского баланса  на конец планируемого года, который отражает все изменения в активах в активах и пассивах в результате планированных мероприятий, и показывает состояние имущества и финансов предприятия.         

В результате сравнения  фактических показателей с плановыми  осуществляется финансовый контроль. Особое внимание при этом уделяется следующему:

выполнению статей текущего финансового плана для  выявления отклонений и причин, которые  сигнализируют от улучшении или  ухудшении финансового состояния  предприятия и необходимости  реагирования его руководства на это;

определению темпов роста доходов и расходов за прошедший  год для выявления тенденций  в движении финансовых ресурсов;

наличию материальных и финансовых ресурсов, состоянию  производственных фондов на начало очередного планового года

ФИНАНСОВЫЕ СЛУЖБЫ И ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ

        Финансовое планирование занимает, как уже подмечалось, важное место в организации финансовой деятельности хозяйствующего субъекта. В ходе финансового планирования каждое предприятие всесторонне  оценивает свое финансовое состояние, определяет возможность увеличения финансовых ресурсов и выявляет направления наиболее эффективного их использования.         

Деятельность  финансовой службы подчинена главной  цели – обеспечению финансовой стабильности предприятия. Важнейшими направлениями финансовой работы на предприятии являются: финансовое планирование, оперативная работа и контрольно-аналитическая работа.         

В области планирования финансовая служба разрабатывает проекты  финансовых и кредитных планов, определяет потребности в собственном оборотном капитале, выявляет источники финансирования хозяйственной деятельности, а также принимает участие в разработках бизнес-планов, кассовых планов, планов капитальных вложений и планов реализации продукции в денежном выражении.        

Финансовая служба является частью единого механизма  управления хозяйственной деятельностью, и потому она тесно связана  с другими службами предприятия. Организация эффективного управления финансовыми ресурсами с учетом методов, адекватных рыночной экономике успешно решается в рамках финансового менеджмента. Финансовый менеджмент представляет собой систему рационального управления движением денежных потоков, возникающих в процессе хозяйственной деятельности предприятия в целях достижения поставленной цели; состоит из двух подсистем: объект управления и субъект управления.         

Объектом управления в финансовом менеджменте является денежный оборот хозяйствующего субъекта, представляющий собой поток денежных поступлений и выплат. Процесс  управления денежным оборотом в значительной мере состоит в прогнозировании на длительную перспективу движения денежных средств и оценке его влияния на финансовое состояние предприятия.         

Субъектом управления является финансовая служба, которая  вырабатывает и реализует стратегию и тактику финансового менеджмента в целях повышения ликвидности и платежеспособности предприятия посредством получения и эффективного использования прибыли.        

Конкретная структура  финансовой службы во многом зависит  от организационно-правовой формы предприятия, его размера, вида деятельности и задач, поставленных руководством компании. На малых предприятиях по причинам экономической целесообразности управление финансами осуществляет сам руководитель с помощью бухгалтера. На крупных предприятиях для управления финансами создается самостоятельное подразделение в виде финансовой дирекции, состоящих из отделов и финансовых менеджеров. Эта служба подчинена вице-президенту по финансам. Финансовая дирекция создается по распоряжению высшего органа управления хозяйствующего субъекта.  
 
 
 
 
 
 

Список  литературы

1. Гаджинский А.М. Основы логистики: учебное пособие. – М: Маркетинг, 2004.

2. Залманова М.Е. Закупочно-распределительная логистика : учебное пособие. – Саратов, 2005.

Логистика: учебное  пособие / Под редакцией Б.А. Аникина – М.: Инфра-М, 2005.

3. Плоткин Б.К. Управление материальными ресурсами: очерк коммерческой логистики: учебное пособие / ЛФЭИ. – Л., 2004.

Сергеев В.И. Менеджмент в бизнес-логистике. – М.: ФилинЪ, 2004.

4. Циммерман Р. Заготовительная логистика в организации прямых хозяйственных связей предприятий. – СПб, 2005.

5. Грузинов В.П. Экономика предприятия: Учебник для вузов. – М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2000

6. Грузинов В.П., Грибов В.Д. Экономика предприятия. М.: Финансы и статистика, 2003

7. Котляр Ф. Основы маркетинга. – М.: Прогресс, 2000

Сиротина Т.П. Экономика и статистика предприятия. Учебное пособие. Московский государственный университет экономики, статистики и информатики. М.: 2005

8. Фишер С. И др. Экономика / пер. с англ. – М.: Дело, 2003