Планирование аудиторской деятельности

 

Санкт –  Петербургский  государственный

Университет  Сервиса и Экономики

Тихвинский  филиал 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Контрольная работа

 дисциплине:

«Аудит»

на тему: «Планирование аудиторской деятельности»   
 
 
 

                                        Выполнила:

                                        студентка 3 курса 

                                        080109у    группы

                                        Андреева Ж. В. 

                                        Проверил:

                                        ______________________ 
 
 
 
 

г. Тихвин

2009 год 
 

 
 

Содержание.

 

Введение…………………………………………………………………………...3

1.Цель, задачи и содержание планирования ……………………………………5

2. Предварительное изучение экономического субъекта (предварительное

    планирование)…………………………………………………………………10

3. Оформление отношений с экономическим субъектом……………………..14

4. Документальное оформление результатов планирования…………………20

Заключение………………………………………………………………………22

Список используемой литературы……………………………………………..23

Приложение……………………………………………………………………..24

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение.

           Различные источники по-разному определяют аудит. Но, различаясь в деталях, определения аудита совпадают в главном: аудит — это предпринимательская деятельность, заключающаяся прежде всего в проверке бухгалтерской отчетности экономического субъекта, осуществляемая независимой аудиторской организацией (независимым аудитором).

Результатом аудита при этом является выражение мнения аудиторской организации (аудитора) о степени достоверности бухгалтерской отчетности проверяемого экономического субъекта.

             Но аудит — это не только проверка бухгалтерской отчетности, это еще и комплекс так называемых сопутствующих услуг. К сопутствующим услугам относятся:

•  постановка, восстановление, ведение бухгалтерского учета у клиента (так называемые  эккаутинговые услуги);

•  составление  бухгалтерской отчетности и налоговых  деклараций;

•  проверка учетных, налоговых и иных аспектов деятельности предприятия, интересующих клиента; проведение экспертиз;

•  анализ финансово-хозяйственной  деятельности;

•  оценка инвестиционных проектов, бизнес-планов, активов и  пассивов экономических субъектов;

•  разработка для клиентов документации экономического характера (учетной политики, рекомендаций по вопросам учета и налогообложения, инструкций, положений и пр.);

•  научные  исследования и разработки по проблемам  экономического характера;

•  подготовка, переподготовка, повышение квалификации кадров по экономическим специальностям;

•  проведение конференций, семинаров, круглых столов и пр.;

•  компьютеризация  бухгалтерского учета;

•  подбор и  тестирование кадров по экономическим  специальностям для клиентов;

•  представление  интересов экономического субъекта перед третьими лицами;

•  консультации по вопросам учета, налогообложения, хозяйственного права, другим экономическим вопросам;

•  информационное обслуживание и прочие подобные услуги.

          В контрольной работе уделим  особое внимание рассмотрению  вопроса планирование аудиторской деятельности.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Цель, задачи и  содержание планирования.

               Аудиторская проверка — достаточно сложный процесс. Рассмотрим несколько десятков аудиторских процедур (фактических, аналитических, специальных, документальных), большая часть из которых, кроме того, может быть и сплошной и выборочной. В свою очередь, выборочные процедуры тоже могут быть различными (статистические, содержательные и т. Д.). От того, какие процедуры, в каком объеме и в какой последовательности применяет аудитор, зависит многое: будут ли результаты проверки достаточно объективными или нет, будет ли проверка более или менее трудоемкой, более или менее рискованной и т. Д.

           Очевидно, что честный и добросовестный аудитор в силу именно своей честности и добросовестности всегда будет стремиться к достижению высокого качества своей работы, т. Е. к обеспечению достаточной объективности и обоснованности результатов проверки. Будучи по определению коммерческой организацией, аудиторская фирма всегда стремится к минимизации затрат. Добросовестность аудитора, а также возможная ответственность за результаты своей работы  обусловливают его стремление к минимизации аудиторского риска. При этом очевидно, что одновременно достигнуть и минимума затрат, и минимума аудиторского риска не представляется возможным, поскольку, снижение аудиторского риска К_А (риска необнаружения К._н), неизбежно связано либо с увеличением объема выборки (ростом трудозатрат), либо с привлечением более опытных специалистов (ростом стоимости).

          Таким образом, перед аудитором, приступающим к аудиторской проверке, всегда стоит так называемая задача оптимизации, т. Е. задача выбора из множества возможных решений (вариантов) наилучшего по какому-либо признаку.

          Вопрос о том, какой критерий при этом следует выбрать в качестве «целевой функции» (параметра оптимизации), находится в компетенции аудиторской фирмы, проводящей проверку. В качестве «целевой функции» могут быть выбраны, например, трудозатраты (тогда задача оптимизации сводится к отысканию условий, обеспечивающих минимум трудозатрат при приемлемом риске), либо аудиторский риск (обеспечение минимума риска при приемлемых трудозатратах), либо какой-нибудь другой критерий, в том числе комбинированный. Вопрос выбора такого критерия (или критериев) — предмет соответствующего внутрифирменного аудиторского стандарта. Это рекомендовано общероссийским стандартом «Планирование аудита».

Для приближения  к оптимальному варианту проведения аудиторской проверки ее необходимо должным образом спланировать. Исходя из изложенного выше целью планирования является обеспечение проведения проверки наилучшим (оптимальным) образом с точки зрения выбранного критерия.

         Планирование аудита, таким образом, это совокупность действий по выбору варианта, позволяющего эту цель достигнуть, т. Е. выбору стратегии и тактики проведения проверки, по выбору видов, объемов и последовательности проведения аудиторских процедур.

Для эмпирического  приближения к оптимальному варианту проведения проверки в ходе планирования решают следующие задачи:

•  сбор информации о потенциальном клиенте, в частности  о его бизнесе, организации бухгалтерского учета и внутреннего контроля на предприятии;

•  оценка уровня существенности (допустимой ошибки) и аудиторского риска;

•  анализ возможностей применения выборочных методов проверки и разработка стратегии ее проведения.

                   Результаты процесса планирования в соответствии с порядком, установленным федеральным стандартом № 3 «Планирование аудита», оформляются в двух документах: плане аудита и программе аудита. В соответствии с данными, полученными в ходе планирования (стоимость и длительность проверки), составляется и заключается договор.

Сложившаяся практика (что отмечено также в общероссийском стандарте «Планирование аудита») выделяет в процессе планирования ряд основных этапов, выполняемых в определенной последовательности:

• предварительное изучение экономического субъекта и его бизнеса (предварительное планирование);

• оформление отношений  с экономическим субъектом (составление и предоставление клиенту письма-обязательства, заключение договора);

• оценка надежности системы внутреннего контроля экономического субъекта;

• оценка составляющих аудиторского риска;

• оценка уровня существенности (допустимой ошибки);

• анализ возможностей применения статистических либо содержательных методов определения ожидаемой ошибки;

• формирование стратегии аудита (выбор вида, объемов  и последовательности проведения аудиторских процедур);

• документальное оформление результатов планирования (составление плана и программы аудита).

             Представленная выше последовательность этапов планирования аудита исходит из следующих предпосылок. В ходе первого этапа (Предварительного изучения экономического субъекта) аудитор оценивает возможность проведения аудита, подготавливает информационную базу для последующих этапов планирования, производит предварительную оценку возможного объема и стоимости проверки. Поскольку именно этот этап предваряет заключение договора между аудитором Ч экономическим субъектом, то в общероссийском стандарте «Планирование аудита» он именуется этапом предварительного планирования..

             Предполагается, что информация, полученная аудитором в ходе этапа предварительного изучения экономического субъекта (предварительного планирования), позволит ему определить существенные

Условия договора на проведение проверки (длительность, стоимость).

        Последующие этапы планирования (оценка надежности системы внутреннего контроля и  т. д. вплоть до составления плана и программы) выполняются согласно данной схеме после заключения договора и являются, как указывает общероссийский стандарт, подготовительными к проведению собственно проверки.

Рекомендуемая последовательность этапов планирования весьма рациональна в силу следующих обстоятельств.

         Заключение договора с экономическим  субъектом без его предварительного изучения увеличивает предпринимательский риск для аудитора: экономический субъект может оказаться неплатежеспособным, недобросовестным и т. д. Выявление подобных моментов в ходе предварительного планирования позволяет аудитору вовремя отказаться от заключения договора и избежать возможных негативных последствий (например, финансовых санкций, связанных с односторонним расторжением договора по инициативе аудитора после начала работ). Убытки, которые в этом случае понесет аудитор, отказавшись от заключения договора по результатам предварительного планирования, как правило, невелики — продолжительность предварительного планирования обычно не превышает нескольких процентов от продолжительности аудита в целом и составляет от нескольких часов (для малых предприятий) до нескольких дней (для крупных предприятий). Заключение договора с экономическим субъектом по окончании всех этапов планирования также увеличивает для аудитора его предпринимательский риск. Практика показывает, что добросовестный аудитор, выполняющий требования общероссийских и внутрифирменных стандартов, при первичном аудите (т. Е. при проверке экономического субъекта, которого он ранее не проверял) тратит на планирование, включая составление плана и программы, до 30% времени, затраченного на аудит в целом. Очевидно, что возможный отказ экономического субъекта от заключения договора после столь объемной работы по планированию может повлечь за собой значительные убытки аудитора.

          Поэтому для аудитора наиболее  целесообразно оформить отношения с экономическим субъектом (заключить с ним договор) после этапа предварительного планирования. Тем самым время, затраченное аудитором на остальные этапы планирования (а оно, как видим, весьма значительно), будет учтено при формировании договорной цены и оплачено клиентом.

          Далее детально рассмотрим все  этапы планирования согласно их последовательности.